【正文】 原則，在其經(jīng)營所在地納稅。②鐵路運營、民航運輸、郵電通信企業(yè)，分別由鐵道部、民航總局、郵電部于北京集中繳納所得稅。③中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國建設銀行、中國銀行、中國投資銀行、交通銀行分別由總行于北京集中繳納。④中國人民保險公司分別由總公司、省分公司于總、分公司所在地集中繳納。（３）企業(yè)所得稅的納稅辦法。繳納企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳、多退少補的征納辦法。具體納稅期限由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小，予以核定。①分月或分季預繳。納稅人應當在月份或者季度終了后１５日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表，并在規(guī)定的期限內預繳所得稅。納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數(shù)預繳。按實際數(shù)預繳有困難的，可以按上一應納所得稅額的１／１２或１／４，或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分期預繳所得稅。②年終匯算清繳。企業(yè)所得稅的年終匯算清繳，在年終后４個月內進行。納稅人應在終了后４５日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，辦理年終匯算清繳。少繳的稅款，應在下一內補繳；多預繳的稅款，可在下一抵繳。預繳方法一經(jīng)確定，不得隨意更改。第五篇：建筑企業(yè)外出經(jīng)營如何繳納所得稅建筑企業(yè)外出經(jīng)營如何繳納所得稅建筑企業(yè)外出經(jīng)營，包括跨地區(qū)（既跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）、跨地（即省內跨地市、縣區(qū)）等。一、建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))經(jīng)營要就地預繳企業(yè)所得稅建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))依照國家稅務總局（國稅函[2010]156號《關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》）的規(guī)定，按月或按季就地預繳企業(yè)所得稅；同時，依照國家稅務總局2012年第57號公告《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。就地預繳是建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))經(jīng)營需要關注的問題，預繳要把握以下四點： 一是建筑企業(yè)只設跨地區(qū)項目部的，由項目部向項目所在地主管稅務機關就地預繳。總機構扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照“匯總清算”原則，就其余額繳納。繳納方式是：%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。項目所在地稅務機關按照項目實際經(jīng)營收入的比率預征企業(yè)所得稅，這一部分稅款將會減少總機構所在地實際的預繳稅款。二是建筑企業(yè)跨地區(qū)設立二級分支機構的，二級機構應匯總直接管理的項目部、及二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等）所發(fā)生的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額，由二級分支機構向二級分支機構所在地主管稅務機關匯總預繳。建筑企業(yè)所屬二級分支機構直接管理的跨地區(qū)項目部，以及二級以下分支機構直接管理的跨地區(qū)項目部等，不再就地預繳企業(yè)所得稅。二級分支機構預繳時，先由總機構計算全部應納稅所得稅額，再確定二級分支機構應預繳的所得稅額。方法是：按照規(guī)定的比例，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得稅額，總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，各分支機構應在每月或季度，就其應分攤的所得稅額就地申報預繳。按照規(guī)定計算分支機構的分攤比例，分攤依據(jù)是：由總機構按上分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，、除撤銷二級分支機構、重組情形外，分攤比例當年不作調整。計算公式如下：某分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）+（該分支機構資產(chǎn)總額／各分支機構資產(chǎn)總額之和） 這里需要注意的是，就地預繳企業(yè)所得稅的二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。并不是所有的二級機構都要就地預繳企業(yè)所得稅，對符合以下六種情形的不就地預繳企業(yè)所得稅。既：不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構。上認定為小型微利企業(yè)的二級分支機構。當年新設立的二級分支機構。當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起。匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構?？倷C構虧損或當期沒有實現(xiàn)應所得稅額。三是建筑企業(yè)跨地區(qū)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構的，總機構先扣除已由直接管理的跨地區(qū)項目部預繳的企業(yè)所得稅，再按規(guī)定計算由二級分支機構預繳的企業(yè)所得稅后，就其余額繳納。實際上，跨地區(qū)匯總清算企業(yè)有直接管理所在地項目部，又有直接管理跨地區(qū)項目部，還有跨地區(qū)二級分支機構，是多種情況并存的預繳情況的匯總。例如：資中建筑總公司2014年實現(xiàn)計稅所得額300萬元，公司總機構設在四川資中，公司在廣州設立的項目部收入1000萬元，在上海、深圳設有兩個二級分支機構。其中，上海分支機構上收入、工資、資產(chǎn)三項分別是1000萬元、60萬元、400萬元；深圳分支機構上收入、工資、資產(chǎn)三項分別是500萬元、80萬元、20萬元。那么：廣州項目部所在地主管稅務機關需要預繳企業(yè)所得稅1000%=2萬元，上海分支機構應分攤比例=1000/(1000+500)+60/(60+80)+400/(400+20)=%；應預繳企業(yè)所得稅=(30025%2)50%%=（萬元）；深圳分支機構應分攤比例=500/(1000+500)+80/(60+80)+20/(400+20)=%，應預繳企業(yè)所得稅=(30025%2)50%%=（萬元）。總機構應繳企業(yè)所得稅=30025%= 提示：當總機構直接管理跨地區(qū)項目部時，跨地區(qū)項目部實現(xiàn)的所得稅額絕大部分部分稅源分額向總機構所在地轉移；當總機構所在地有直接管理項目部，又有直接管理跨地區(qū)項目部，還有跨地區(qū)二級分支機構，總機構實現(xiàn)的所得稅額大于或小于二級分支機構實現(xiàn)的所得稅額時，總機構應繳納的所得稅額與二級分支機構所在地預繳的所得稅額，稅源分額發(fā)生相向轉移。四是建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，在辦理匯算清繳（包括預繳）時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳稅款的完稅證明?？倷C構匯算清繳，各分支機構和項目部不再進行匯算清繳?？倷C構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后的應繳企業(yè)所得稅。假如，資中建筑總公司2014匯算清繳在總機構進行，當虧損100萬元，在內總機構所在地預繳稅款20萬元，二級分支機構所在地預繳稅款8萬元，跨地區(qū)項目部預繳稅款2萬元，應當退稅30萬元，這30萬元就只能向總機構主管稅務機關辦理退稅或辦理抵扣手續(xù)。二、建筑企業(yè)外出經(jīng)營需開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》建筑企業(yè)外出經(jīng)營開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，是《中華人民共和國稅收征收管理法》附予納稅人臨時外出經(jīng)營的稅收征收管理制度。所謂外出經(jīng)營活動稅收管理，就是固定工商業(yè)戶到外地經(jīng)營，憑稅務機關的外銷證明回所在地納稅的一種稽征管理制度。固定工商業(yè)戶到外地經(jīng)營需持外銷證明向經(jīng)營地稅務機關進行登記，接受稅務撿查監(jiān)督，并按規(guī)定回所在地稅務機關計算繳納稅款；沒有外銷證明的，經(jīng)營地稅務機關可以按照稅收法規(guī)的規(guī)定就地征稅并對其處罰。建筑企業(yè)實行外出經(jīng)營申辦證明管理 建筑企業(yè)外出經(jīng)營的項目部、及二級以下分支機構管理的項目部，應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。未提供稅收管理證明的，由項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供稅收管理證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。辦理外出經(jīng)營管理證明需要注意以下兩點：一是到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，其有效期限一般為30天，最長不得超過180天。二是如實提供證明資料。①如實填寫《外出經(jīng)營活動情況說明》，需加蓋公章；②如實提供稅務登記證（副本）原件及復印件，需加蓋公章并寫明“與原件一致，原件存放何處”字樣；③如實提供建筑安裝工程合同或協(xié)議原件及復印件，需加蓋騎縫公章并寫明“與原件一致，原件存放何處”字樣；合同需繳納印花稅，如已申報印花稅的需附印花稅票復印件。建筑企業(yè)實行外出經(jīng)營報驗登記管理建筑企業(yè)外出經(jīng)營根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條規(guī)定，要按照國家稅務總局第36號令《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，進行報驗登記：一是應當按照《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明的經(jīng)營地，在進行生產(chǎn)經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務機關進行報驗登記，并提交稅務登記證件副本、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》等證件、以及建筑企業(yè)外出經(jīng)營項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件等證明、資料。二是在經(jīng)營地稅務機關如實申報查驗，接受經(jīng)營地稅務機關征收管理。三是外出經(jīng)營活動結束，應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票。有效期屆滿后10日內，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續(xù)。四是外出經(jīng)營按照《稅務登記管理辦法》第十條規(guī)定，30日內向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，辦理稅務登記證后，可以不再適用臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的管理。三、建筑企業(yè)省內到外縣（區(qū)、市）提供建筑勞務，各地稅收征管有新措施 對于建筑企業(yè)外出經(jīng)營在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的跨地（市、縣）項目部，是否實施預繳、預繳的比例及方式如何確定，以及如何匯總繳納企業(yè)所得等征收管理辦法，要遵循各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局共同制定的規(guī)定。四川省地方稅務局2014年第5號公告對省內建筑企業(yè)到外縣（區(qū)、市）提供建筑勞務，有關所得稅事項的規(guī)定就具普遍性和特殊性。一是對設立二級分支機構從事經(jīng)營的仍然實行總機構應納所得稅額的50%部分，在各二級分支機構間進行分攤，由各二級分支機構根據(jù)分攤稅款就地預繳。二是對未設立分支機構而以項目部形式經(jīng)營（或雖未設立項目部但實質上構成提供建筑勞務項目）的，實行“首次報驗登記，企業(yè)自營業(yè)務承諾”征管制度。要求項目所在地向主管稅務機關依法提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并且要在首次報驗登記時同時提供《企業(yè)自營業(yè)務承諾書》，項目所在地稅務機關不對該項目征收企業(yè)所得稅和經(jīng)營性質的個人所得稅。項目部雖然能夠提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，但不能在首次報驗登記時提供《企業(yè)自營業(yè)務承諾書》的，則視為企業(yè)非自營業(yè)務。建筑企業(yè)應就該項目全部收入并入其收入總額在機構所在地稅務機關繳納企業(yè)所得稅。項目實際經(jīng)營者按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得”在項目所在地繳納個人所得稅。對項目實際經(jīng)營者，采取查帳征收或核定征收方式確認應納稅所得額。企業(yè)為查賬征收的，以實際經(jīng)營者實際分得的所得為依據(jù)；建筑企業(yè)為定率方式核定征收的，以該項目收入總額扣除建筑企業(yè)從該項目取得的收益（管理費等）及實際負擔的企業(yè)所得稅額后的余額為依據(jù)。三是省內建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營，不能提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，項目所在地主管稅務機關限期其補辦《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，逾期仍不能提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，由項目部作為獨立納稅人在項目所在地就地繳納企業(yè)所得稅。實際經(jīng)營者按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得”在項目所在地繳納個人所得稅。