企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及征收管理教材-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 稅率： 25％ 非居民企業(yè) 居民企業(yè) 在境內(nèi)設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 在境內(nèi)未設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 稅率： 20％ （ 10％） 建 賬 確定所得 確認(rèn)收入 預(yù)提所得稅（源泉扣繳） 167。 ?準(zhǔn)予扣除 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 匯兌損失 ?資本化 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ?費(fèi)用化 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —匯兌損失 貸：銀行存款 不予扣除 ?已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本 ?與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分 準(zhǔn)予扣除 ?企業(yè)在貨幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失 ?納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 借：管理費(fèi)用 ——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸：銀行存款 ?按照發(fā)生額的 60%扣除 ?最高不得超過當(dāng)年銷售 (營(yíng)業(yè) )收入的 5‰ 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ——廣告費(fèi) 貸：銀行存款 ?除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 (營(yíng)業(yè) )收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除； ?超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 六、虧損彌補(bǔ) 稅前補(bǔ)虧期限： 5年 ?連續(xù) 5年不間斷計(jì)算補(bǔ)虧期限 ?先虧先補(bǔ) 167。 ?第 28條：符合條件的 小型微利企業(yè) ，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 《 實(shí)施條例 》 第 97條：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于 未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70% 在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額； 當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額－抵免稅額 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法： 直接計(jì)算法 ?應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除 －允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 間接計(jì)算法 ?應(yīng)稅所得＝會(huì)計(jì)利潤(rùn) +/稅收調(diào)整項(xiàng)目 直接抵免 —— 分國(guó)限額抵免法：適用于總分公司關(guān)系 境內(nèi)適用稅率 境外適用稅率 ＞ 20％ 25％ ＝ 25％ ＜ 30％ 間接抵免：適用于母子公司關(guān)系 補(bǔ)稅 不補(bǔ)稅 留抵 二、境外已納所得稅的抵免 三、核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算 核定征收的適用范圍 核定征收的方式 （ 1）核定應(yīng)納稅額 ?適用于收入和成本費(fèi)用均不能確定的納稅人 ?核定應(yīng)納稅額的具體方法 （ 2）核定應(yīng)稅所得率 ?適用于能確定收入或成本費(fèi)用的納稅人 ?計(jì)算公式： ?應(yīng)稅所得＝收入 應(yīng)稅所得率 ?應(yīng)稅所得＝成本費(fèi)用支出額 247。 167。 ?企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。 ?利率： 應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期 的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加 5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。納稅年度自公歷 1月 1日起至12月 31日止。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。 ?企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn) ?機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地 ?非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi) 設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 ，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 匯總 繳納企業(yè)所得稅。 六、防止資本弱化條款 ?加收利息 ：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。 三、預(yù)約定價(jià)制度 ?第 42條：企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。 ?對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。 《 實(shí)施條例 》 第 99條：企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得 稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非 限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收 入，減按 90%計(jì)入收入總額。 三、加計(jì)扣除
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