【文章內(nèi)容簡介】 ?！　枺何覈壳肮蓹嗉钕嚓P的稅收政策主要有哪些？　　答：對于股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵等股權激勵方式，現(xiàn)行稅收政策的一般性規(guī)定是：在期權行權、限制性股票解禁以及獲得股權獎勵時，按照股票（股權）實際購買價格與公平市場價格之間的差額，按照“工資、薪金所得”項目，適用345%的7級超額累進稅率征收個人所得稅；在個人轉(zhuǎn)讓上述股票（股權）時，對轉(zhuǎn)讓收入高于取得股票（股權）時公平市場價格的增值部分，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，適用20%的比例稅率征稅。對于企業(yè)或個人以技術成果投資入股，在投資入股環(huán)節(jié)，按照技術成果評估增值額確認應稅所得，計算繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅，同時允許在5年內(nèi)分期納稅。　　現(xiàn)行有關稅收優(yōu)惠政策主要集中在股權獎勵和技術入股兩方面，具體包括4項政策：一是對科研機構、高校轉(zhuǎn)化職務科技成果給予個人的股權獎勵，允許個人遞延至分紅或轉(zhuǎn)讓股權時繳稅。二是對全國高新技術企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予相關人員的股權獎勵，實行5年分期納稅政策。三是2014年2015年在中關村試點高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的股權獎勵,允許遞延至分紅或轉(zhuǎn)讓股權時繳稅。四是企業(yè)或個人以非貨幣性資產(chǎn)（包括技術成果）投資入股，對資產(chǎn)評估增值所得允許5年內(nèi)分期繳稅?！　枺捍舜握{(diào)整和完善股權激勵稅收政策的主要考慮是什么？　　答：隨著大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的形勢不斷高漲，科技成果轉(zhuǎn)化活動日益活躍，與之相關的股權激勵等稅收政策日益成為社會關注的焦點。一些非上市公司為吸引人才，也比照上市公司實施了股權激勵。與上市公司相比，非上市公司股權變現(xiàn)能力較弱，公司未來經(jīng)營發(fā)展的不確定性較大，他們希望給予進一步稅收優(yōu)惠，包括調(diào)整股權激勵的納稅時點，降低適用稅率等，以減輕稅收負擔?！　樯钊胴瀼厝珖萍紕?chuàng)新大會精神，充分調(diào)動廣大科研人員的積極性，促進國家創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，使科技成果最大程度轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力，財稅部門在參考借鑒國際經(jīng)驗的基礎上，結合我國科技成果轉(zhuǎn)化的具體情況和問題，對現(xiàn)行股權激勵稅收政策進行調(diào)整完善。一是借鑒歐美發(fā)達國家經(jīng)驗，將股權激勵分為可享受稅收優(yōu)惠的和不可享受稅收優(yōu)惠的兩大類，在規(guī)定嚴格限制條件的前提下，對符合條件的非上市公司股權激勵實施遞延納稅優(yōu)惠政策；二是擴大現(xiàn)行優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，由高校、科研機構、高新技術企業(yè)等擴大到其他參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的市場主體，優(yōu)惠政策針對的股權激勵方式也由目前的股權獎勵擴大到股票（權）期權、限制性股票等其他方式；三是在優(yōu)惠方式上，對符合條件的股權激勵實施遞延納稅政策，同時降低適用稅率。上述政策調(diào)整有效降低了股權激勵的稅收負擔，將進一步激發(fā)和釋放科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的活力和積極性?！　枺捍舜握{(diào)整后股權激勵稅收政策有何變化，對納稅人稅負有怎樣的影響？　　答：按照調(diào)整前的稅收政策，企業(yè)給予員工的股票（權）期權、限制性股票、股權獎勵等，員工應在行權等環(huán)節(jié)，按照“工資薪金所得”項目，適用345%的7級累進稅率征稅；對員工之后轉(zhuǎn)讓該股權獲得的增值收益，則按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，適用20%的稅率征稅。　　為減輕股權激勵獲得者的稅收負擔，解決其當期納稅現(xiàn)金流不足問題，此次政策調(diào)整，一是對非上市公司符合條件的股票（權）期權、限制性股票、股權獎勵，由分別按“工資薪金所得”和“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個環(huán)節(jié)征稅，即納稅人在股票（權）期權行權、限制性股票解禁以及獲得股權獎勵時暫不征稅，待今后該股權轉(zhuǎn)讓時一次性征稅，以解決在行權等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問題；二是在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率，比原來稅負降低1020個百分點，有效降低納稅人稅收負擔。上述政策進一步加大了對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度，對于激勵科技人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、增強經(jīng)濟發(fā)展活力、促進我國經(jīng)濟結構轉(zhuǎn)型升級將發(fā)揮重要作用。　　問：技術成果投資入股的稅收政策是如何調(diào)整的，有何積極意義？　　答：按照現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)或個人以技術成果投資入股，應就評估增值部分繳納所得稅，并允許在5年內(nèi)分期納稅。為加大對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度，鼓勵企業(yè)和個人實施科技成果轉(zhuǎn)化，此次對技術成果投資入股的稅收政策進行調(diào)整，在現(xiàn)行政策基礎上，增加遞延納稅的政策選擇。企業(yè)或個人選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權時，按股權轉(zhuǎn)讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。同時規(guī)定，無論投資者選擇適用哪一項政策，被投資企業(yè)均可按技術成果評估值入賬并在稅前攤銷扣除。上述優(yōu)惠政策將大幅降低企業(yè)和個人技術成果投資入股稅收負擔，積極促進科技成果轉(zhuǎn)化?！　枺簩嵤┻f延納稅優(yōu)惠政策的股權激勵政策規(guī)定要“符合條件”，請問應符合哪些條件？　　答：從歐美等發(fā)達國家通行做法看，對享受遞延納稅優(yōu)惠的股權激勵都規(guī)定了非常嚴格的條件，目的是規(guī)范股權激勵行為，鼓勵長期投資，防止逃漏稅款。借鑒國際經(jīng)驗，此次出臺的稅收政策對享受遞延納稅優(yōu)惠的股權激勵規(guī)定了以下7方面的限制條件：　　一是股權激勵計劃的實施主體。參考世界各國的通行做法，結合我國稅收優(yōu)惠政策的一般原則，規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的應是境內(nèi)居民企業(yè)實施的股權激勵計劃?！　《枪蓹嗉钣媱澋膶徍伺鷾?。為體現(xiàn)股權激勵計劃的合規(guī)性，避免企業(yè)的暗箱操作，規(guī)定股權激勵計劃必須經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設立股東（大）會的國有單位，須經(jīng)上級主管部門審核批準?！　∪羌罟蓹鄻说?。為體現(xiàn)激勵對象與公司的利益相關性，激發(fā)員工的創(chuàng)業(yè)熱情，規(guī)定激勵股權標的應為本公司的股權，授予關聯(lián)公司股權的不納入優(yōu)惠范圍。同時，考慮到一些科研企事業(yè)單位存在將技術成果投資入股到其他企業(yè)，并以被投資企業(yè)股權實施股權獎勵的情況，因此規(guī)定股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權?！　∷氖羌顚ο蠓秶?。為體現(xiàn)對企業(yè)從事創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持，避免企業(yè)將股權激勵變相為一般員工福利，規(guī)定激勵對象應為企業(yè)的技術骨干和高級管理人員，具體人員由公司董事會或股東（大）會決定，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%?！　∥迨枪蓹喑钟袝r間。為實現(xiàn)員工與企業(yè)長期共同發(fā)展的目標，鼓勵員工從企業(yè)的成長和發(fā)展中獲利，而不是短期套