【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 　　，免征營(yíng)業(yè)稅：(財(cái)稅［2003］10號(hào))　　(1)對(duì)組委會(huì)取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、國(guó)際奧委會(huì)全球贊助計(jì)劃分成收入(實(shí)物和資金)，免征營(yíng)業(yè)稅?！　?2)對(duì)組委會(huì)市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃取得的國(guó)內(nèi)外贊助收入，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(如標(biāo)志)特許收入和銷售門票收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！　?3)對(duì)組委會(huì)取得的來源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入，免征營(yíng)業(yè)稅。　　(4)對(duì)組委會(huì)取得的與國(guó)家郵政局合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國(guó)人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征營(yíng)業(yè)稅。　　。對(duì)第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)再銷售所獲捐贈(zèng)物品和賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］10號(hào))　　。對(duì)國(guó)際奧委會(huì)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的、與第29屆奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的收入，以及中國(guó)奧委會(huì)按有關(guān)協(xié)議合同規(guī)定取得組委會(huì)支付的補(bǔ)償收入、分成收入，免征相關(guān)稅收。(財(cái)稅［2003］10號(hào))　　。從2003年1月1日起至2008年12月31日止，對(duì)北京市首都公路發(fā)展有限公司和北京市首創(chuàng)股份有限公司還貸期間收取的車輛通行費(fèi)，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］57號(hào))　　。自2001年1月1日起至2003年底止，退役后按規(guī)定符合在城鎮(zhèn)安置就業(yè)條件的自謀職業(yè)的士官和義務(wù)兵，從事稅收規(guī)定范圍內(nèi)的社區(qū)居民服務(wù)業(yè)活動(dòng)，對(duì)其取得的營(yíng)業(yè)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)稅發(fā)［2001］11號(hào))　　“非典”影響的行業(yè)免稅。從2003年5月1日至2003年9月30日，對(duì)民航的旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)和旅游業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］113號(hào))　　“非典”影響的行業(yè)減免稅。從2003年5月1日至2003年9月30日，各省級(jí)政府可根據(jù)當(dāng)?shù)亍胺堑洹币咔楹蛯?duì)相關(guān)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響的實(shí)際情況，決定在全省(區(qū)、市)范圍內(nèi)或在本省的部分地區(qū)實(shí)行如下稅收優(yōu)惠政策：(財(cái)稅［2003］113號(hào))　　(1)對(duì)飲食業(yè)、旅店業(yè)減征、免征或緩征營(yíng)業(yè)稅。　　(2)對(duì)出租汽車公司和城市公交運(yùn)輸公司減征、免征或緩征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］113號(hào))　　112.“非典”期間租金收入免稅。在2003年5月1日至7月31日期間，對(duì)北京市集貿(mào)市場(chǎng)及具有農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各類市場(chǎng)的主辦單位，向市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)蔬菜、糧油的個(gè)體工商戶提供經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)施取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］232號(hào))　二、減稅　　。國(guó)家政策性銀行減按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)稅發(fā)［1997］39號(hào)）　　。從2003年1月1日起，金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅(包括農(nóng)村信用社)減按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2001］21號(hào)）　　。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其繳納的營(yíng)業(yè)稅，暫減按3%的稅率征收。(財(cái)稅［2000］125號(hào)）　　三、先征后返　　。對(duì)于民航按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)征收的營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返。(財(cái)稅字［1996］32號(hào)）　　。對(duì)國(guó)家政策性銀行征收的營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返，政策性銀行資本金達(dá)到國(guó)務(wù)院規(guī)定之日起，返還停止執(zhí)行。(國(guó)發(fā)［1997］5號(hào)）　　。對(duì)校辦企業(yè)和福利企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返。　　。對(duì)列入國(guó)家“三線脫險(xiǎn)搬遷企業(yè)”名單的三線企業(yè)，營(yíng)業(yè)稅實(shí)行超基數(shù)返還的政策。(財(cái)稅字［1998］42號(hào)）　　四、起征點(diǎn)　　。個(gè)人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：(細(xì)則第27條)　　(1)按期納稅的起征點(diǎn)為，月營(yíng)業(yè)額200～800元；　　(2)按次納稅的起征點(diǎn)為，每次（日）營(yíng)業(yè)額50元。各省級(jí)地稅局應(yīng)在上述規(guī)定幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案?！　?。從2003年1月1日起至2005年底，提高下崗失業(yè)人員營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)幅度。將按期納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷售額200～800元，提高到1000～1500元；將按次納稅的起征點(diǎn)由現(xiàn)行每次(日)營(yíng)業(yè)額50元提高到每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。(財(cái)稅［2002］208號(hào)) 　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十七條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2002]208號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2003]12號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，從2003年1月1日起將我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整如下： (1)按期納稅的起征點(diǎn)：“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額1000元，其他稅目的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額2000元。 (2)按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。（粵地稅發(fā)[2003]82號(hào)） 　　五、稅項(xiàng)扣除　　。下列情況下，納稅人在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)可以作稅項(xiàng)扣除：(條例第5條）　　(1)運(yùn)輸企業(yè)自中國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！　?2)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！　?3)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額?！　?4)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額?！　?5)外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。　　。旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（細(xì)則第17條)　　。旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游，改為其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(細(xì)則第24條)　　。保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(細(xì)則第21條)　　。單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。(細(xì)則第22條)　　。運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際取得的收入為營(yíng)業(yè)額，即以聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的全部收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅發(fā)［1994］159號(hào)）　　。廣告代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅發(fā)［1994］159號(hào)）　　。中國(guó)聯(lián)通公司及其所屬通信企業(yè)與郵電部郵電通訊網(wǎng)實(shí)行互連互通，對(duì)其互連互通業(yè)務(wù)收入，可按本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入，減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅函［1996］685號(hào)）　　。納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。出租貨物的實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。(財(cái)稅字［1997］45號(hào)）　　。納稅人利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，其經(jīng)營(yíng)公用電話業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)后的余額。(國(guó)稅發(fā)［1997］161號(hào)）　　。外資金融機(jī)構(gòu)從事融資業(yè)務(wù)，其境外外匯借款利息支出，準(zhǔn)予從應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。境內(nèi)外匯（或人民幣）借款利息支出不得扣除。(財(cái)稅字［1999］183號(hào)、國(guó)稅發(fā)［2000］135號(hào)）　　。航空企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)，包機(jī)公司向旅客或貨主收取的運(yùn)營(yíng)收入，其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。(國(guó)稅發(fā)［2000］139號(hào)）　　。從2002年2月1日起，納稅人經(jīng)營(yíng)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債務(wù)、外匯、其他金融商品轉(zhuǎn)讓四大類計(jì)算應(yīng)稅收入。其征收營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為同一大類金融商品轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入，即賣出價(jià)減去買入價(jià)的余額。金融商品的賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金；金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。(國(guó)稅發(fā)［2002］9號(hào))　　。單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。(財(cái)稅［2003］16號(hào))。保險(xiǎn)企業(yè)已征收過的營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。(財(cái)稅［2003］16號(hào))　　。通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管伴(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。(財(cái)稅［2003］16號(hào))　　。單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)款已征收過營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。(財(cái)稅［2003］16號(hào))　　。對(duì)金融企業(yè)包括各類銀行、城市信用社、信托投資公司和財(cái)務(wù)公司，2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，如果超過核算期限(90天)后仍未收回或貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。2000年底以前繳納過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，應(yīng)在2005年底前從營(yíng)業(yè)額中減除。但已移交給中國(guó)華融、長(zhǎng)城、東方和信達(dá)房產(chǎn)公司的應(yīng)收未收利息，不得從營(yíng)業(yè)額中減除。(財(cái)稅［2002］182號(hào))　　。對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行按照公積金管理部門的委托，開展政策性住房資金(包括住房公積金、單位售房款、城市住房基金、住房租賃保證金、城市住房債券資金等)“大委托”貸款業(yè)務(wù)，其在2000年底前發(fā)生的已繳營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在繳納營(yíng)業(yè)稅后，準(zhǔn)許在營(yíng)業(yè)額中扣除。(國(guó)稅函［2002］1014號(hào))　　。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)，并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。(財(cái)稅［2003］16號(hào))第二節(jié) 資 源 稅　　一、免稅　　。開采原油過程中，用于加熱、修井的原油，免征資源稅。（條例第7條)　　。納稅人因意外事故、自然災(zāi)害等原因，遭受重大損失的，由所在省級(jí)人民政府酌情免征或減征資源稅。(條例第7條)　　。中外合作油（氣）田，按合同開采的原油、天然氣應(yīng)按實(shí)物征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。(國(guó)稅發(fā)［1999］55號(hào)）　　。對(duì)青藏鐵路建設(shè)工程單位為建設(shè)青藏鐵路自采自用的砂、石等材料，免征資源稅。(財(cái)稅［2003］128號(hào))　　二、減稅　　。從1994年1月1日起，遼寧、天津、河北、山東、江蘇5省、市所產(chǎn)的北方海鹽，由每噸25元，減按每噸20元征收資源稅。(［94］財(cái)稅字第96號(hào)）　　。從1996年1月1日起，江蘇海鹽由北方鹽每噸20元，改為按南方海鹽每噸12元征收資源稅。(財(cái)稅字［1996］24號(hào)）　　。從1996年7月1日起，對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)獨(dú)立礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收；對(duì)有色金屬礦的資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。(財(cái)稅字［1996］82號(hào)、財(cái)稅［2002］17號(hào)）　　。從1998年1月1日起，對(duì)四川石油管理局天然氣的資源稅，其適用稅額為每千立方米13元。(財(cái)稅字［1996］24號(hào)）　　、大理石和花崗石稅額調(diào)整。從2003年7月1日起，；大理石和花崗石適用稅額由每立方米3元調(diào)整為每立方米3元至10元。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、地稅局可在上述幅度內(nèi)確定適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。(財(cái)稅［2003］119號(hào))　　。河南石油勘探局的原油稅額減按每噸8元；勝利石油管理局的原油稅額調(diào)整為每噸14元；新疆石油管理局和塔里木石油會(huì)戰(zhàn)指揮部、吐哈石油勘探開發(fā)會(huì)戰(zhàn)指揮部的原油稅額調(diào)整為每噸24元；西北石油管理局和吉林油田管理局的原油稅額調(diào)整為每噸12元?！　?。重慶石油勘探局天然氣稅額每千立方米10元；四川德陽新場(chǎng)氣田開發(fā)公司、德陽聯(lián)益公司和成都龍星公司的天然氣稅額調(diào)整為每千立方米8元?！　?。；淄博礦務(wù)局所屬許廠煤礦、貸莊煤礦；；；黃陵市非統(tǒng)配煤礦每噸1元。　　三、稅額抵扣　　液體鹽稅額扣除。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。(國(guó)稅發(fā)［1994］15號(hào)）第三節(jié) 企業(yè)所得稅　　一、減免稅　　。對(duì)下列納稅人，可以減稅或免稅：(條例第8條)　　(1)民族自治減免。民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或者免稅?！　?2)其他減免。法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行?！　　?duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元及以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元及以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。(［94］財(cái)稅字第9號(hào)）　　。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。(［94］財(cái)稅字第1號(hào)）　　、勞務(wù)免稅。對(duì)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征所得稅。(［94］財(cái)稅字第1號(hào)）　　。對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、咨詢、服務(wù)、承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征所得稅。(［94］財(cái)稅字第1號(hào)）　　。對(duì)新辦的交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第1年免征所得稅，第2年減半征收所得稅。(［94］財(cái)稅字第1號(hào)）　　。對(duì)新辦的公用事業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)、旅游、倉(cāng)儲(chǔ)、居民服務(wù)、飲食、文教、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，減征或免征所得稅1年。 (［94］財(cái)稅字第1號(hào)）　　。對(duì)新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅1～2年。(［94］財(cái)稅字第1號(hào)）　　。新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，免征所得稅3年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以