【正文】 項目的獲利年度起計算減免稅優(yōu)惠期，并從該多次追加投資達到財稅字［2002］56號文第一條規(guī)定條件的年度起，開始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。(國稅函［2003］368號)　　。對社會保障基金理事會、社保基金投資管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、證券的差價收入，證券投資基金的紅利收入，股票的股息紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫免征企業(yè)所得稅。(財稅［2002］75號)　　。在2003年底前，對華商儲備商品管理中心、中國糖業(yè)酒類集團公司直屬的國家儲備糖庫、中國食品集團公司直屬的國家儲備肉庫取得的財政補貼收入，免征企業(yè)所得稅。(財稅［2002］163號)　　。對“明天小小科學家”活動中，獲獎學生所在學校或青少年科技館獲得的獎金，可視同捐贈，免征企業(yè)所得稅。(國稅函［2002］1087號)　　。從2003年1月1日起，對經(jīng)認定屬于2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)，同時又是國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間的，按15%稅率減半征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按15%稅率計算企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)［2003］82號)　　。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及直屬棉庫取得的財政補貼收入，免征企業(yè)所得稅。(財稅［2003］115號)　　。對青藏鐵路公司在青藏鐵路建設期間以及臨時管理運輸業(yè)務取得的所得，免征所得稅。對中標的施工企業(yè)、加工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設計企業(yè)，從事青藏鐵路建設取得的所得，免征所得稅。青藏鐵路公司和中標的建設企業(yè)，凡按財稅［2003］128號文件規(guī)定免征營業(yè)稅、增值稅、城建稅、印花稅、資源稅、土地使用稅、耕地占用稅和教育費附加的，可不計入企業(yè)的應納稅所得額，免予征收企業(yè)所得稅。(財稅［2003］128號)　　。對經(jīng)國務院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委所屬242個科研機構和建設部等11個部門所屬的134個科研機構，以及國務院部門所屬社會公益類科研機構中，轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構和進入企業(yè)的科研機構，從轉(zhuǎn)制注冊之日起，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。(財稅［2003］137號)　　。對中國銀行所屬香港中銀集團重組上市過程中，將其所屬8家銀行的香港分行及其2家的深圳分行、寶生銀行、華僑商業(yè)銀行、南洋商業(yè)銀行、集友銀行以及中銀信用卡有限公司的整體凈資產(chǎn)，分步換取中銀香港(集團)有限公司、中銀香港(BVI)有限公司、中銀香港(控股)有限公司和中國銀行(香港)有限公司的股權，其上述以股權形式支付的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅。(財稅［2003］126號)　　。對在香港中銀集團重組過程中，發(fā)生的房地產(chǎn)評估增值應繳納的企業(yè)所得稅，予以免征。(財稅［2003］126號)　　。對中國銀行在此次上市過程中，出售其所持有的中銀香港(控股)有限公司老股獲得的投資收益，直接全額轉(zhuǎn)增中國銀行國家資本金，免征企業(yè)所得稅。(財稅［2003］126號)　　。凡在2005年底前，符合中發(fā)［2002］12號文件政策條件規(guī)定的，從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員，吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)和國有大中型企業(yè)主輔分離，輔業(yè)改制所興辦的經(jīng)濟實體，可按有關規(guī)定享受最長為3年的稅收優(yōu)惠和社會保險補貼。(財稅［2003］192號)　　。對中國華潤總公司在重組改制過程中資產(chǎn)評估增值部分應繳納的企業(yè)所得稅，予以免征。對該公司將增值所得再注入華潤股份公司的資產(chǎn)，股份公司可計提折舊或攤銷。(財稅［2003］214號)　　。從2003年1月1日起至2005年12月31日止，對新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%, 3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總額100%)2. (財稅［2002］208號、財稅［2003］192號)　　。從2003年1月1日起至2005年12月底止，對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外)，當年新招用下崗位失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%的，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。職工總數(shù)100%)2. (財稅［2002］208號、財稅［2003］192號)　　。從2003年1月1日起至2005年底止，對現(xiàn)有的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、網(wǎng)吧、氧吧外)和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外)新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同，3年內(nèi)按年度應繳納企業(yè)所得稅減征30%. (財稅［2002］208號、財稅［2003］192號)　　。從2003年1月1日起至2005年底止，對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制，分流富余人員興辦的經(jīng)濟實體(金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權、服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的企業(yè)除外)，凡符合以下條件的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅：(財稅［2002］208號、國經(jīng)貿(mào)企改［2002］859號)　　(1)利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；　　(2)獨立核算、產(chǎn)權清晰，并逐步實行產(chǎn)權主體多元化；　　(3)吸收原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上(含30%)。 　　(4)與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同?！　?。從2003年1月1日起至2005年底止，對于從事商品零售業(yè)務兼營批發(fā)業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定、稅務機關審核，可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。具體扣減數(shù)額=企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量2000元/年。當年扣減不足的，可結轉(zhuǎn)下一年繼續(xù)扣減至2005年底止。(財稅［2003］133號、財稅［2003］192號)　　。對中國奧委會取得按有關協(xié)議、合同規(guī)定由第29屆奧運會組委會支付的補償收入、分成收入，免征相關稅收。對第29屆奧運會組委會取得的收入，免征企業(yè)所得稅。(財稅［2003］10號)　　。從2003年5月1日起，為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍轉(zhuǎn)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。(財稅［2003］26號)　　。國際航空電訊協(xié)會向中國境內(nèi)會員收取的網(wǎng)絡服務費、信息處理費和管理費，不征收企業(yè)所得稅。(國稅函［2001］217號)　　二、先征后返　　。對中國進出口銀行和中保財險公司的出口信用保險業(yè)務，企業(yè)所得稅實行先征后返。(財稅字［1998］41號)　　。對各級地方實行的上市公司企業(yè)所得稅實行先按33%的法定稅率征收，再返還18%（實際征收15%）的優(yōu)惠政策，允許保留到2001年底。從2002年1月1日起，企業(yè)所得稅一律按法定稅率征收。(財稅［2000］99號)　　三、稅額抵扣　　。納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤，其繳納的所得稅稅款，準予在繳納企業(yè)所得稅時抵扣。其投資所發(fā)生的費用和損失，也不得沖減本企業(yè)應納稅所得額。(細則第42條)　　。軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，按增值稅即征即退政策所取得的稅款，不計入應納稅所得額，準予在繳納企業(yè)所得稅時抵扣。(財稅［2000］25號)　　四、稅收抵免　　。納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳稅的，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，其扣除額不得超過其境外所得按中國稅法規(guī)定計算的應納稅額。(條例第12條)　　。納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于按中國稅法規(guī)定計算的扣除限額，可以從應納稅額中據(jù)實扣除；超過扣除限額的，不得在本年度應納稅額中扣除，也不得列為費用支出。但可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期限最長不超過5年。(細則第41條)　　。納稅人境外已繳稅款的抵扣，在匯總納稅時，可在“分國不分項抵扣”和“定率抵扣”兩種方法中，選擇一種抵扣方法。一是企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國不分項抵扣境外已繳稅款。其抵扣額為：境內(nèi)、境外所得按中國稅法計算的應納稅總額〔來源于某國（地區(qū)）的所得247。境內(nèi)、境外所得總額〕. 二是經(jīng)批準，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項目，%的比率計算抵扣額。(財稅字［1997］116號)　　五、稅收饒讓　　。納稅人在與中國締結避免雙重征稅協(xié)定的國家進行投資經(jīng)營活動，按所在國家（地區(qū)）的稅法規(guī)定獲得的減免所得稅，可由納稅人提供有關證明，經(jīng)稅務機關審核后，視同已交的所得稅進行抵免。(財稅字［1997］116號）　　。納稅人承攬中國政府援外項目、當?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）的政府項目、世界銀行等國際經(jīng)濟組織的援建項目和中國政府駐外使、領館項目，獲所在國家（地區(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關證明，經(jīng)稅務機關審核后，視同已交的所得稅進行抵免。(財稅字［1997］116號）　　六、投資抵免　　。凡在中國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%，可從企業(yè)技術改造項目購置當年比前一年新增的企業(yè)所得中抵免。當年抵免不足的，可用以后年度的新增所得延續(xù)抵免，但最長不得超過5年。(財稅字［1999］290號）　　。同一技術改造項目分年度購置設備的投資，均以每一年度設備投資總額計算；以設備購置前一年抵免前實現(xiàn)的應納稅額為基數(shù)，計算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定期限內(nèi)抵免。(財稅字［1999］290號）　　。企業(yè)設備購置前一年為虧損的，其投資抵免期限內(nèi)，每一納稅年度彌補以前年度虧損后實現(xiàn)的應納稅額，可全部用于抵免準予抵免的國產(chǎn)設備投資額。（財稅字［1999］290號）　　。既有自籌資金和銀行貸款投入，又有財政撥款的技術改造項目，應按國產(chǎn)設備投資總額扣除購置國產(chǎn)設備財政撥款投資額之后的余額，據(jù)此確定抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設備投資額。(國稅發(fā)［2000］13號）　　。匯總（合并）納稅企業(yè)均以每一成員企業(yè)申報辦理技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅。匯總（合并）納稅成員企業(yè)當年發(fā)生虧損的，其技術改造國產(chǎn)設備投資，只能在以后年度結轉(zhuǎn)抵免，不得由其他盈利成員企業(yè)的所得稅抵免。(國稅發(fā)［2000］13號）　　。匯總（合并）納稅的總機構（母公司）將各成員企業(yè)匯總計算的應納稅額，可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務機關核定的抵免稅額?？倷C構（母公司）匯總（合并）后的應納稅額不足抵免的，未予抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機構（母公司）以后年度匯總（合并）后的應納稅額延續(xù)抵免，但抵免期限最長不得超過5年。(國稅發(fā)［2000］13號）　　七、再投資退稅　　集成電路生產(chǎn)再投資退稅。自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營不少于5年的，按40%的比例退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。同時，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅款。(財稅［2002］70號)　　八、虧損結轉(zhuǎn)　　。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，彌補不足的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。(條例第11條)　　。匯總、合并納稅成員企業(yè)在匯總、合并前發(fā)生的虧損，仍可用本企業(yè)以后年度的所得予以彌補。(國稅發(fā)［1997］189號）　　。在企業(yè)分立情況下，企業(yè)分立前尚未彌補的經(jīng)營虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負擔的數(shù)額，按稅法規(guī)定的虧損彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補。(財稅字［1997］189號）　　。在企業(yè)兼并情況下，被兼并企業(yè)在被兼并后仍獨立納稅的，其兼并前尚未彌補的虧損，可在規(guī)定期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補。被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨立納稅資格，在稅法規(guī)定期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補。(財稅字［1997］189號）　　。企業(yè)進行股權重組情況下，在股權轉(zhuǎn)讓前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可按稅法規(guī)定的期限，在剩余期限內(nèi)，由股權重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補。(財稅字［1997］189號）　　。匯總納稅的企業(yè)匯總后為虧損的，其虧損額由總機構用以后年度的匯總所得按規(guī)定彌補。匯總納稅企業(yè)取消匯總納稅后，其以前年度匯總尚未彌補的虧損額，經(jīng)主管稅務機關審核確認后，報經(jīng)國家稅務總局批準，可按照各虧損成員企業(yè)以前年度發(fā)生虧損額的比例進行分解。成員企業(yè)按分解的虧損額，在規(guī)定的剩余期限內(nèi)結轉(zhuǎn)彌補。(國稅發(fā)［2000］185號）　　九、匯總納稅　　。中國工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設銀行、投資銀行、交通銀行和中國國際信托投資公司以及中國人民保險公司，一律以總行（總公司）為單位匯總繳納所得稅。(［94］財稅字第27號）　　。對經(jīng)國務院批準成立的第一批試點企業(yè)集團（55家），其核心企業(yè)對緊密層企業(yè)資產(chǎn)控股為100%的，經(jīng)國家稅務總局批準，可由控股成員企業(yè)選擇由核心企業(yè)統(tǒng)一合并納稅。(國稅發(fā)［1994］27號）　　。中國人民保險（集團）公司及其分支機構以法人為納稅單位，分別由中國人民保險（集團）公司，中保財產(chǎn)保險有限責任公司、中保人壽保險有限責任公司、中保再保險有限責任公司向國家稅務總局繳納。中國太平洋保險公司由總公司統(tǒng)一向上海國稅局繳納所得稅。(財稅字［1996］83號）　　。下列企業(yè)，經(jīng)國家稅務總局批準可由總機構或規(guī)定的納稅人匯總繳納所屬成員企業(yè)的所得稅：(國稅發(fā)［1996］172號）　　(1)核心企業(yè)或集團公司及其成員企業(yè)；　　(2)國家