【正文】 分稅種稅收優(yōu)惠第一節(jié) 營 業(yè) 稅一、免稅　　。下列項目免征營業(yè)稅：(條例第6條)　　(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；　　(2)殘疾人員個人提供的勞務；　　(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務；　　(4)學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；　　(5)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治；　　(6)紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入?！　　Ｏ铝许椖?，不征收營業(yè)稅：(細則第3條)　　(1)非金融機構(gòu)和個人買賣外匯、有價證券或期貨，不征收營業(yè)稅；　　(2)貨物期貨，不征收營業(yè)稅?！　　１ｋU公司開辦一年期以上到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康醫(yī)療保險等業(yè)務的保費收入，免征營業(yè)稅。(［94］財稅字第2號）　　。科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免征營業(yè)稅。(［94］財稅字第10號）　　。個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入，免征營業(yè)稅。(［94］財稅字第2號）　　。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的收入，免征營業(yè)稅。(［94］財稅字第2號）　　。單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免征營業(yè)稅。(［94］財稅字第11號）　　。軍隊系統(tǒng)各單位附設(shè)的服務性單位為軍隊內(nèi)部服務取得的收入，免征營業(yè)稅。(［94］財稅字第11號）　　。中國境內(nèi)的保險機構(gòu)和中國進出口銀行為出口貨物提供出口信用保險取得的收入，不作為境內(nèi)提供保險，為非應稅勞務，不征收營業(yè)稅。(［94］財稅字第15號、財稅字［1996］2號）　　。人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1994］88號）　　。從事服務業(yè)（不包括廣告業(yè)）的民政福利企業(yè)，安置殘疾人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1994］155號）　　。對國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅和其他稅收。(財稅字［1995］108號）　　。對國有糧食企業(yè)保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1996］68號）　　。體育彩票發(fā)行收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1996］77號）　　。對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務取得的保費收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1996］102號）　　。對郵政部門將郵政匯兌資金存入人民銀行或其他金融機構(gòu)取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。(國稅函［1996］635號）　　。在2005年底以前，對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營業(yè)稅。（國稅函［1996］696號、國發(fā)［2000］41號、財稅［2001］88號）　　。凡經(jīng)中央和省級財政部門批準納入預算管理或財政專戶管理的各類行政事業(yè)性收費和基金，免征營業(yè)稅。(財稅字［1997］5號）　　。下列金融機構(gòu)往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅：　　①金融機構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務取得的收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）　　②金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務取得的收入，包括購買金融機構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1995］79號、財稅［2000］15號）　　。對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）　　。保險業(yè)務實行分保險的，對分保人取得的分保費收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）　　。在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東開發(fā)區(qū)、廈門臺商投資區(qū)、洋浦開發(fā)區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)設(shè)立的外資金融機構(gòu)和外資保險公司，來源于區(qū)內(nèi)的營業(yè)收入，自注冊之日起，免征營業(yè)稅5年。(該政策按財稅［2001］74號文件規(guī)定，自2001年5月1日起停止執(zhí)行。但對此前已注冊的外資金融企業(yè)，凡免稅政策未到原定期限的，繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止。)(國發(fā)［1997］5號、國稅發(fā)［2000］135號）　　。對外國企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所而從境內(nèi)取得的利息收入、出租有形動產(chǎn)的租金收入，不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1997］35號）　　、黨費免稅。各社會團體按規(guī)定標準收取的會費和各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)、科協(xié)等收取的黨費、會費，免征營業(yè)稅。(財稅字［1997］63號）　　。對衛(wèi)星發(fā)射單位“九五”期間承擔國外衛(wèi)星發(fā)射、測控服務業(yè)務的收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1997］101號）　　。雇員為本企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務活動取得傭金、獎勵和勞務費等名目的收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］103號）　　。社會福利有獎募捐的發(fā)行收入，免征營業(yè)稅?！　?。對美國ABS船級社在中國境內(nèi)提供船檢服務取得的收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1998］35號）　　。證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，2003年底前免征營業(yè)稅。(財稅字［1998］55號、財稅［2001］61號）　　。個人和非金融機構(gòu)買賣證券投資基金單位的差價收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1998］55號）　　。對世行貸款糧食流通項目，免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務收入營業(yè)稅。(財稅字［1998］87號）　　。對供銷社保管國家儲備棉所取得的財政性補貼收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］38號）　　。從2001年1月1日起，中央和省級政府、黨委、人大、政協(xié)、工會、共青團、婦聯(lián)、臺聯(lián)等所屬的機關(guān)服務中心后勤體制改革后，其為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務所取得的收入，在2005年底以前，暫免征營業(yè)稅。（財稅字［1999］43號、財稅［2001］122號）　　。下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)取得的營業(yè)收入，個人自持下崗證在稅務機關(guān)備案之日起，個體戶或下崗職工占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自領(lǐng)取稅務登記證之日起，在2003年底前，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1999］43號）　　。對轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)，從1999年起至2003年底止，其技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1999］135號）　　。從1999年8月1日起，個人銷售自建自用住房和擁有并居住超過1年的普通住宅，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］210號）　　。從1999年8月1日起，對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］210號）　　。對1998年及以后年度專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］220號）　　。對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務收入，經(jīng)省級稅務機關(guān)批準，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］273號）　　。外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人，及提供與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務等取得的收入，經(jīng)國家稅務總局批準，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］273號、國稅發(fā)［2000］166號）　　。對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專項用于清償農(nóng)村合作基金會債務的專項貸款利息收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］303號）　　、糖收入免稅。從1999年12月31日起，對承儲企業(yè)取得的國家儲備肉和儲備糖財政補貼收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］304號）　　。從2000年1月1日起至2002年底止，轉(zhuǎn)制的地質(zhì)勘查單位承擔各級政府安排的地質(zhì)勘探工作而取得的收入，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1999］115號）　　。對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中心的核心企業(yè)等單位向金融機構(gòu)借款后，將所借資金分撥下屬單位，并按支付給金融機構(gòu)的利率向下屬單位收取的利息，不征收營業(yè)稅。(財稅字［2000］7號）　　。對高校后勤經(jīng)濟實體經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金收入和服務性收入，從2000年1月1日起，免征營業(yè)稅。(財稅［2000］25號）　　。對社會性投資建立為高校學生提供住宿服務，并按規(guī)定標準收取租金的學生公寓，其取得的租金收入，從2000年1月1日起，免征營業(yè)稅。(財稅［2000］25號、財稅［2002］147號）　　。對設(shè)在校園內(nèi)的社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務取得的收入，從2000年1月1日起，免征營業(yè)稅。(財稅［2000］25號）　　。對疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)和非營利性醫(yī)療機構(gòu)按國家規(guī)定價格收取的衛(wèi)生服務收入和醫(yī)療服務收入，免征營業(yè)稅。營利性醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務收入，從執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(財稅［2000］42號）　　。對外匯管理部門委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入，從2000年7月1日起，免征營業(yè)稅。(財稅［2000］78號）　　。從2000年1月1日起，對安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的；或從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自稅務登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(財稅［2000］84號）　　。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。(財稅［2000］94號）　　、科研勞務免稅。校辦企業(yè)為本校教學、科研服務所提供的應稅勞務（“服務業(yè)”稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂業(yè)”稅目除外），免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2000］92號）　　。外資金融機構(gòu)間人民幣同業(yè)往來，暫不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2000］135號）　　。外國企業(yè)向中國境內(nèi)企業(yè)單獨銷售軟件，或隨同銷售郵電、通訊設(shè)備和計算機等貨物一并轉(zhuǎn)讓與這些貨物使用相關(guān)的軟件，國內(nèi)受讓企業(yè)進口上述軟件，無論是否繳納了關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，其所支付的軟件使用費，均不再扣繳外國企業(yè)的營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2000］179號）　　。外國企業(yè)向中國境內(nèi)企業(yè)出租郵電、通訊設(shè)備和計算機等貨物，所包含的與之相關(guān)的軟件，如軟件單獨收費，應視為出租上述貨物的租金收入，不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2000］179號）　　。鐵路部門各鐵路局、鐵路分局下屬的非核算單位在本鐵路局、鐵路分局范圍從事鐵路大修業(yè)務，均未與本單位結(jié)算大修工程價款，不繳納營業(yè)稅；為其他鐵路局、鐵路分局提供大修勞務的，應繳納營業(yè)稅。(國稅函［2000］891號）　　。非營利性科研機構(gòu)，從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務所取得的收入，免征營業(yè)稅。(國辦發(fā)［2000］78號）　　。對按政府規(guī)定價格出租的公有住房廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征營業(yè)稅。(財稅［2000］125號）　　。從2000年10月22日起，對交通、建設(shè)部門貸款或按照國家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費、船舶過閘費，其收費項目和標準由省級有關(guān)部門審核，所收資金金額納入財政專戶、實行收支兩條線管理的，不繳納營業(yè)稅。(財稅［2000］139號）　　。從2001年1月1日起，機關(guān)服務中心以安置分流人員為主開辦的經(jīng)濟實體，從事經(jīng)營服務活動，可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。(財稅［2001］122號)　　。軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營的，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。對為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%及其以上的，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(［2001］國轉(zhuǎn)聯(lián)8號、財稅［2003］26號)　　。對轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。(國稅函［2002］165號)　　。國際航空電訊協(xié)會向中國境內(nèi)會員收取的網(wǎng)絡服務費、信息處理費和管理費，不征收營業(yè)稅。(國稅函［2001］217號、國稅函［2003］703號)　　。凡屬1994年1月1日以后簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，1999年10月1日以后取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，經(jīng)國家稅務總局批準，可免征營業(yè)稅。(財稅［2001］36號)　　。對經(jīng)營性公墓提供的殯葬服務包括轉(zhuǎn)讓墓地使用權(quán)收入，免征營業(yè)稅。(財稅［2001］117號)　　。從2002年1月1日起，對福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，不征收營業(yè)稅。對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入，應征收營業(yè)稅。(財稅［2002］59號)　　。從2002年5月1日起，對各鐵路局、鐵路分局之間，因財務內(nèi)部核算取得的錢路使用費、車站旅客服務費、車站上水服務費、機車牽引費、售票服務費、旅客列車車輛加掛費、行包專列車輛加掛費、行包專列發(fā)送服務費、接觸網(wǎng)使用費和鐵路局、分局之間因財務改革產(chǎn)生的其他付費項目，不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2002］44號)　　。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅。(國稅函［2002］165號)　　。租賃公司向擁有集裝箱運輸卡車者收取的管理費，屬于內(nèi)部收入，不征收營業(yè)稅。(國稅函［2002］292號)　　。以發(fā)行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營業(yè)稅；基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征收營業(yè)稅；個人和非金融機構(gòu)申購和贖回開放式證券投資基金單位的差價收入，不征收營業(yè)稅。(財稅［2002］128號)　　。對中國電信集團公司將江蘇、浙江、廣東、上海等四省(市)和其他地區(qū)電信業(yè)務資產(chǎn)重組上市時已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的收入，從遞延收入中轉(zhuǎn)出并確認為基金收入時，不再征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2002］138號)　　。對經(jīng)國務院批準成立的中國信達、中國華融、中國長城和中國東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機構(gòu)，自成立之日起，公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：(財稅［2001］10號)　　(1)對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資業(yè)務應繳納的增值稅和營業(yè)稅；　　(2)對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)