【正文】 深圳市國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程（試行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（以下簡稱稅收優(yōu)惠）管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）和有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關稅收規(guī)定（以下簡稱稅收規(guī)定），制定本工作規(guī)程。第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)定給予納稅人免稅、減稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、優(yōu)惠扣除、加速折舊等。第三條 稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指應由稅務機關審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠；備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。第四條 納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠，應向主管稅務機關提出申請，提交相應資料，經(jīng)稅務機關審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務機關審批確認的，納稅人不得享受相關稅收優(yōu)惠。第五條 納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠，應提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，按規(guī)定享受相關稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。第六條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第七條 實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按企業(yè)所得稅法、《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）、《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕40號）以及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）執(zhí)行。享受企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規(guī)定計算應納稅所得額，并按規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠?！　∑髽I(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。第二章 報批類稅收優(yōu)惠審批第八條 納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的，應當在辦理年度申報前，向主管稅務機關提出書面申請，并按規(guī)定提交相關資料。由區(qū)（分）局負責審批的，納稅人應在次年4月30日前提出書面申請；由市局負責審批的，納稅人應在次年3月31日前提出書面申請。第九條 主管稅務機關受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請后，應審查資料是否齊全、規(guī)范，復印件與原件是否一致，并根據(jù)以下情況分別做出處理：（一）申請的稅收優(yōu)惠項目，依法不需要由稅務機關審查后執(zhí)行的，應當即時告知納稅人不受理。 （二）申請稅收優(yōu)惠的資料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。（三）申請稅收優(yōu)惠的資料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。 （四）申請稅收優(yōu)惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正稅收優(yōu)惠材料的，應當受理納稅人的申請。第十條 稅務機關受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請，出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。第十一條 稅務機關需要對申請資料的內(nèi)容進行實地核查的，應當指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。第十二條　有審批權的稅務機關對納稅人的稅收優(yōu)惠申請，應按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定。區(qū)（分）局主管稅務機關審批時限為20個工作日；市局審批時限為30個工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。第十三條 稅務機關作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達書面決定。第十四條 稅收優(yōu)惠批復未下達前，納稅人應按規(guī)定辦理申報繳納稅款。第十五條 減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。第三章 備案類稅收優(yōu)惠登記第十六條 納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前，需到主管稅務機關辦理備案登記，并按規(guī)定提交相關資料。第十七條　主管稅務機關收到納稅人備案資料后，應進行完整性、合法性核實。核實的內(nèi)容主要包括：（一）備案資料是否齊全、合法、有效；（二）是否符合稅收優(yōu)惠條件；（三）復印件與原件是否一致，審核后將原件退還給納稅人?！　〉谑藯l　主管稅務機關在受理納稅人稅收優(yōu)惠項目備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的，出具不予備案通知書。第四章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理第十九條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定辦理納稅申報。第二十條　稅務機關應結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人稅收優(yōu)惠事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。（二）納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務機關重新審查后辦理稅收優(yōu)惠。（三）有規(guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。 （四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務機關批準或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。（五）已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報。第二十一條 減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。第二十二條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務機關報告，經(jīng)稅務機關審核后，停止其稅收優(yōu)惠。第二十三條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批或備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，稅務機關按照稅收征管法有關規(guī)定予以處理 。 第五章 附則第二十四條 減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）法律、法規(guī)及國家有關稅收政策有規(guī)定的，按有關規(guī)定執(zhí)行。（二）新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的開始獲利年度，是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應納稅所得額的年度，企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅收有關規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補虧損后有應納稅所得額的年度為獲利年度。項目（企業(yè)）減免稅優(yōu)惠執(zhí)行起始時間的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指項目（企業(yè)）投入運營后所取得的第一筆收入。（三）規(guī)定新辦企業(yè)應由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關部門據(jù)以確認資質(zhì)、資格的時間起，按規(guī)定在其適用的減免稅期的剩余年度內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。第二十五條 本工作規(guī)程適用于企業(yè)所得稅居民納稅人。第二十六條 本規(guī)程自2008年1月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的，以本規(guī)程為準；國家稅務總局如頒布新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。第二十七條 本工作規(guī)程由深圳市國家稅務局負責解釋。附件：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項目 錄一、報批類稅收優(yōu)惠事項 9（一）業(yè)務概述 9（二）申請時限 9（三）審批工作流程 9二、備案類稅收優(yōu)惠事項 11（一）業(yè)務概述 11（二）備案時限 11（三）備案工作流程 12（四）備案類稅收優(yōu)惠內(nèi)容 13免稅收入 13 國債利息收入 13 符合條件的