【正文】 深圳市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程（試行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（以下簡(jiǎn)稱稅收優(yōu)惠）管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱稅收規(guī)定），制定本工作規(guī)程。第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)定給予納稅人免稅、減稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、優(yōu)惠扣除、加速折舊等。第三條 稅收優(yōu)惠分為報(bào)批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報(bào)批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠；備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。第四條 納稅人享受報(bào)批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，提交相應(yīng)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。第五條 納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。第六條 納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第七條 實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按企業(yè)所得稅法、《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào)）以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）執(zhí)行。享受企業(yè)所得稅過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠?！　∑髽I(yè)所得稅過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。第二章 報(bào)批類稅收優(yōu)惠審批第八條 納稅人申請(qǐng)報(bào)批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在辦理年度申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)（分）局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年4月30日前提出書面申請(qǐng)；由市局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年3月31日前提出書面申請(qǐng)。第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)后，應(yīng)審查資料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，并根據(jù)以下情況分別做出處理：（一）申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。 （二）申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的資料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。（三）申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。 （四）申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申請(qǐng)資料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。第十二條　有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定。區(qū)（分）局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批時(shí)限為20個(gè)工作日；市局審批時(shí)限為30個(gè)工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)書面決定。第十四條 稅收優(yōu)惠批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。第十五條 減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。第三章 備案類稅收優(yōu)惠登記第十六條 納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。第十七條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人備案資料后，應(yīng)進(jìn)行完整性、合法性核實(shí)。核實(shí)的內(nèi)容主要包括：（一）備案資料是否齊全、合法、有效；（二）是否符合稅收優(yōu)惠條件；（三）復(fù)印件與原件是否一致，審核后將原件退還給納稅人。　　第十八條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的，出具不予備案通知書。第四章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理第十九條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定辦理納稅申報(bào)。第二十條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)納稅人稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。（二）納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理稅收優(yōu)惠。（三）有規(guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。 （四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。（五）已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報(bào)。第二十一條 減免稅期限超過(guò)一個(gè)納稅年度的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對(duì)相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對(duì)情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。第二十二條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其稅收優(yōu)惠。第二十三條 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批或備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理 。 第五章 附則第二十四條 減免稅起始時(shí)間的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時(shí)間的開始獲利年度，是指企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)后第一個(gè)有應(yīng)納稅所得額的年度，企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)虧損后有應(yīng)納稅所得額的年度為獲利年度。項(xiàng)目（企業(yè)）減免稅優(yōu)惠執(zhí)行起始時(shí)間的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，是指項(xiàng)目（企業(yè)）投入運(yùn)營(yíng)后所取得的第一筆收入。（三）規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會(huì)頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時(shí)間起，按規(guī)定在其適用的減免稅期的剩余年度內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。第二十五條 本工作規(guī)程適用于企業(yè)所得稅居民納稅人。第二十六條 本規(guī)程自2008年1月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的，以本規(guī)程為準(zhǔn)；國(guó)家稅務(wù)總局如頒布新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。第二十七條 本工作規(guī)程由深圳市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。附件：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報(bào)批、備案事項(xiàng)目 錄一、報(bào)批類稅收優(yōu)惠事項(xiàng) 9（一）業(yè)務(wù)概述 9（二）申請(qǐng)時(shí)限 9（三）審批工作流程 9二、備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng) 11（一）業(yè)務(wù)概述 11（二）備案時(shí)限 11（三）備案工作流程 12（四）備案類稅收優(yōu)惠內(nèi)容 13免稅收入 13 國(guó)債利息收入 13 符合條件的