【文章內(nèi)容簡介】 不征稅收入的本年累計金額。.第行“免稅收入”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入優(yōu)惠的本年累計金額。根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。本行第行。.第行“國債利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報納稅人根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。本行填報金額為本年累計金額。.第行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”：填報本期發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益情況，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足個月取得的投資收益。本行填報金額為本年累計金額。本行包括內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有股滿個月取得的股息紅利所得、內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有股滿個月取得的股息紅利所得的情況。.第行“通過滬港通投資且連續(xù)持有股滿個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔〕號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有股滿個月取得的股息紅利所得。本行填報金額為本年累計金額。.第行“通過深港通投資且連續(xù)持有股滿個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔〕號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有股滿個月取得的股息紅利所得。本行填報金額為本年累計金額。.第行“投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅”：填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔〕號）第二條第（二）項等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，投資者從證券投資基金分配中取得的收入。本行填報金額為本年累計金額。.第行“取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅〔〕號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔〕號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，取得的年、年和年發(fā)行的地方政府債券利息所得，年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入。本行填報金額為本年累計金額。.第行“應(yīng)稅收入額 \ 成本費用總額”：核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人，本行＝第123行。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人，本行填報納稅人各項成本費用的本年累計金額。.第行“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（）”：填報稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。.第行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人，本行＝第行。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人，本行＝第行247。（第行）第行。.第行“稅率”：填報。.第行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。本行＝第行。 .第行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本表第行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。.第行“實際已繳納所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定已在此前月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。.第行“本期應(yīng)補（退）所得稅額 \ 稅務(wù)機關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額”：核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人，根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，本行＝第行。月（季）度預(yù)繳納稅申報時，若第行＜，本行填。核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的納稅人，本行填報稅務(wù)機關(guān)核定的本期應(yīng)納所得稅額（如果納稅人符合小型微利企業(yè)條件，本行填報的金額應(yīng)為稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)減定額后的本期應(yīng)納所得稅額）。四、按季度填報信息填報說明本項下所有項目按季度填報。按月申報的納稅人，在季度最后一個屬期的月份填報。實行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人僅填報“小型微利企業(yè)”選項。（一）季初從業(yè)人數(shù)、季末從業(yè)人數(shù)納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初從業(yè)人數(shù)”填報開業(yè)時從業(yè)人數(shù)。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，“季末從業(yè)人數(shù)”填報停止經(jīng)營時從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。（二）季初資產(chǎn)總額（萬元）、季末資產(chǎn)總額（萬元）納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末資產(chǎn)總額。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初資產(chǎn)總額”填報開業(yè)時資產(chǎn)總額。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，“季末資產(chǎn)總額”填報停止經(jīng)營時資產(chǎn)總額。填報單位為人民幣萬元，保留小數(shù)點后位。（三）國家限制或禁止行業(yè)納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。（四）小型微利企業(yè)本欄次為必報項目。.實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過萬元、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第行“應(yīng)納稅所得額”不超過萬元的納稅人，選擇“是”，否則選擇“否”。具體計算方法如下：季度平均值＝（季初值季末值）247。 截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和247。相應(yīng)季度數(shù) 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標(biāo)。 .實行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)在核定應(yīng)納所得稅額時進行判斷并告知納稅人，判斷標(biāo)準(zhǔn)按照稅收規(guī)定的條件執(zhí)行。五、按年度填報信息填表說明實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人年度申報時填報，實行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人不填報。“小型微利企業(yè)”：本欄次為必報項目，按照以下規(guī)則選擇：從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過人，資產(chǎn)總額不超過萬元，年應(yīng)納稅所得額不超過萬元的納稅人，選擇“是”，否則選擇“否”。其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）247。全年季度平均值＝全年各季度平均值之和247。 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。六、表內(nèi)關(guān)系.第行＝第行。.核定征收方式選擇為“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”的，第行＝第123行。.核定征收方式選擇為“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”的，第行＝第行；核定征收方式選擇為“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費用總額的）”的，第行＝第行247。（第行）第行。.第行＝第行。.核定征收方式選擇為“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費用總額的）”的，第行＝第行。當(dāng)月（季）度預(yù)繳納稅申報時，若第行＜，第行＝?！铮ㄘ敹悺病程?，年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》： 為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：一、自年月日至年月日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由萬元提高至萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于萬元（含萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按計入應(yīng)納稅所得額，按的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過萬元，從業(yè)人數(shù)不超過人，資產(chǎn)總額不超過萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過萬元，從業(yè)人數(shù)不超過人，資產(chǎn)總額不超過萬元。二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）247。全年季度平均值＝全年各季度平均值之和247。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。三、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔〕號）自年月日起廢止。四、各級財政、稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，積極做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實到位?！飮叶悇?wù)總局公告年第號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止）：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔〕號）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題公告如下：一、自年月日至年月日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于萬元（含萬元，下同）的，均可以享受財稅〔〕號文件規(guī)定的所得減按計入應(yīng)納稅所得額，按的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔〕號文件規(guī)定條件的企業(yè)。企業(yè)本年度第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第四季度的預(yù)繳申報情況判別。二、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。三、符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。四、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：.按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時本年度累計實際利潤額不超過萬元的，可以享受減半征稅政策；.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。（二）核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時本年度累計應(yīng)納稅所得額不超過萬元的，可以享受減半征稅政策。（三）核定應(yīng)納所得稅額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時本年度累計實際利潤額或者累計應(yīng)納稅所得額不超過萬元的，可以享受減半征稅政策。（五）本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時本年度累計實際利潤額或者累計應(yīng)納稅所得額不超過萬元的，可以享受減半征稅政策。五、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。六、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)年度第一季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。 ★國家稅務(wù)總局公告年第號《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》：為切實減輕小型微利企業(yè)納稅申報負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔〕號）有關(guān)精神，現(xiàn)就實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小型微利企業(yè)”）填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（類，年版）》（國家稅務(wù)總局公告年第號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告年第號修訂）有關(guān)事項公告如下：一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（類）》（）為小型微利企業(yè)必填表單。二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目?！坝嘘P(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時小型微利企業(yè)必須填報?！爸饕蓶|及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。三、小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（）、《期間費用明細(xì)表》（）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（類）》（）中直接填寫。 四、除本公告第一條、第二條、第三條規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。五、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔〕號）等規(guī)定的企業(yè)。上述政策規(guī)定發(fā)生調(diào)整的，按照最新政策規(guī)定執(zhí)行。六、本公告適用于小型微利企業(yè)年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀★國家稅務(wù)總局公告年第號《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》的解讀一、制定《公告》的背景　　為了貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于減稅降費工作的重要指示精神，落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，近日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔〕號，以下簡稱《通知》），進一步加