【文章內(nèi)容簡介】 后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入進行征稅。增值稅一般納稅人將進口的軟件進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等本地化改造（不包括單純對進口軟件進行漢字化處理）后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受增值稅即征即退政策。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠一是對新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的鼓勵。從獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。二是對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。三是軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。四是企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務機關(guān)核準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。（三）關(guān)稅和進口增值稅優(yōu)惠對經(jīng)認定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，除國務院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。（四）集成電路企業(yè)的特殊優(yōu)惠，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。、消耗品，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。對符合上述規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)應為其提供通關(guān)便利。集成電路設(shè)計企業(yè)設(shè)計的集成電路，如在境內(nèi)確實無法生產(chǎn)，可在國外生產(chǎn)芯片，其加工合同（包括規(guī)格、數(shù)量）經(jīng)行業(yè)主管部門認定后，進口時按優(yōu)惠暫定稅率征收關(guān)稅。需要說明的是，軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)優(yōu)惠政策。附：相關(guān)文件《國務院關(guān)于〈北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例〉的批復》（國函[1988]74號）《國務院關(guān)于批準國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國發(fā) [1991]12號）《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則《國家稅務局關(guān)于貫徹執(zhí)行〈國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅收政策的規(guī)定〉有關(guān)涉外稅收問題的通知》（國稅函發(fā)[1991]663號）《國家稅務總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)如何適用稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅發(fā)[1994]151號）《國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)享受“兩個密集型企業(yè)”稅收優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1995]139號）《國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1993]009號）《國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函發(fā)[1996]113號）財政部關(guān)于認真執(zhí)行《貫徹國務院〈關(guān)于鼓勵外商投資的規(guī)定〉中稅收優(yōu)惠條款的實施辦法》的通知（財稅字[87]第008號）《財政部 國家稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅 [2000] 25號）第三篇：高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 『發(fā)布日期』 20110401高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅部分）一、新企業(yè)所得稅法實施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現(xiàn)在以下四個方面：一是高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，新法將該項優(yōu)惠政策擴大到全國范圍，以促進全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術(shù)進步。凡是按照新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》被認定為高新技術(shù)的企業(yè)均可享受15%優(yōu)惠稅率。二是新法新增加了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。三是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅起征點明顯提高。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。新法規(guī)定：一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。四是新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。二、高新技術(shù)企業(yè)的認定要具備哪些條件?新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火【2008】第172號）已出臺，高新技術(shù)企業(yè)需要同時符合以下條件：擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；收入小于5000萬元研發(fā)費不低于6%，收入500020000萬元研發(fā)費不低于4%，收入20000萬元以上不低于3%。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；企業(yè)的其他指標，如銷售與總資產(chǎn)成長性等指標，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。三、企業(yè)是國家高新技術(shù)企業(yè)，在享受兩免三減半過渡優(yōu)惠政策的同時可否同時申請所得稅15%低稅率的政策優(yōu)惠？不可以。根據(jù)財稅[2009]69號規(guī)定“《國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國稅發(fā)[2007]39號）第三條所述不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形。因此，企業(yè)可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。四、深圳地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)是否還有特區(qū)內(nèi)的減免稅優(yōu)惠？有，根據(jù)《國務院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）的規(guī)定，對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。五、目前軟件企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？主要有以下稅收優(yōu)惠政策：自2000年 6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實際稅負超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不征收企業(yè)所得稅。對我國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。六、軟件企業(yè)要滿足什么條件才能享受所得稅的減免稅優(yōu)惠政策？軟件企業(yè)要享受稅收優(yōu)惠，必須滿足以下條件：取得軟件企業(yè)認定證書。以軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術(shù)服務為主營業(yè)務，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受。具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等服務。具有從事軟件開發(fā)和所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所。從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％。軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)軟件收入的8％以上。年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達到35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。七、新企業(yè)所得稅法對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對有哪些稅收優(yōu)惠政策？創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國新興產(chǎn)業(yè)。國務院批準發(fā)布的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)注冊設(shè)立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織。對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行以企業(yè)投資額抵扣應納稅所得額的辦法，就是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。八、一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅稅款,要交納企業(yè)所得稅嗎?根據(jù)財稅[2008]1號第一條第一款的規(guī)定“軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。”九、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)如何享受20%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？需辦理什么手續(xù)？納稅人在申報時填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細表”的對應項目，視同備案。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關(guān)數(shù)據(jù)生成“小型微利企業(yè)備案清冊”。十、稅法中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受優(yōu)惠政策應符合什么條件具備？創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要享受以上稅收優(yōu)惠，需要滿足以下條件：經(jīng)營范圍、工商登記名要符合國家有關(guān)規(guī)定；要按規(guī)定完成備案程序；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費須占本企業(yè)銷售額的5％以上（含5％），技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當年總收入的60％以上（含60％）。十一、研發(fā)新產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用具體有哪些稅收優(yōu)惠?根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；企業(yè)購置符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的軟件，經(jīng)主管稅收機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年。十二、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應符合什么條件？應符合以下條件：享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務部門認定；國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。十三、非居民企業(yè)能夠享受研究開發(fā)費用加計扣除嗎？根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第二條的規(guī)定，研究開發(fā)費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。以下企業(yè)則不能享受：非居民企業(yè)；核定征收企業(yè)；財務核算健全但不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。十四、只要真實發(fā)生的研究開發(fā)費用都可以加計扣除嗎？并不是真實發(fā)生的研究開發(fā)費就可以加計扣除。可以加計扣除的研發(fā)費應具備真實性，并且資料齊全。根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關(guān)報送的本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。十五、企業(yè)什么情況下可以加速折舊固定資產(chǎn)？根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。十六、軟件企業(yè)職工培訓費用稅前扣除標準和一般企業(yè)有什么不同嗎？新企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國務院、財政主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分，但考慮軟件生產(chǎn)技術(shù)更新快、人員素質(zhì)要求高的特點，財稅[2008]1號文件規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。十七、享受研發(fā)費用在企業(yè)所得稅中加計扣除政策應該在什么時間向稅局備案?企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項目的審核工作應在企業(yè)所得稅申報前完成。十八、新辦軟件企業(yè)是指什么時間之后成立的企業(yè)?新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。十九、高新技術(shù)企業(yè)可以在“兩免三減半”期間，享受15％稅率的減半嗎？ 不可以。居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。（增值稅部分）一、國家對軟件企業(yè)有哪些增值稅的優(yōu)惠政策？增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對純軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過3%或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算的增值稅額超過3%的部分實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。二、增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，可否享受軟件軟件產(chǎn)品即征即退政策？增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。三、什么是本地化改造？本地化改造是指對進口軟件重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。四、享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策需取得什么證書？ 已獲軟件產(chǎn)品登記證書的增值稅一