【文章內(nèi)容簡介】 般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產(chǎn)品主版本號，需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，不征收增值稅。十、申請純軟件產(chǎn)品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？（一）純軟件產(chǎn)品的開票和核算對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進(jìn)項稅額。同時應(yīng)注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當(dāng)期軟件產(chǎn)品實際應(yīng)納稅額：當(dāng)期軟件產(chǎn)品實際納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額17%（或13%）軟件產(chǎn)品進(jìn)項稅額“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”是指銷售軟件產(chǎn)品的銷售額?！败浖a(chǎn)品進(jìn)項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進(jìn)貨物取得的進(jìn)項稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項稅額、上期留抵稅額。對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按純軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。（二）純軟件產(chǎn)品的增值稅申報純軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報。其銷售額按照上述公式的“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”計算填寫。純軟件產(chǎn)品進(jìn)項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。申請軟硬件進(jìn)項稅額單獨核算的軟件企業(yè)按本指引第十七條規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?并按分?jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報。、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？（一）嵌入式軟件產(chǎn)品的開票和核算嵌入式軟件產(chǎn)品在開具發(fā)票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計算算當(dāng)期嵌入式軟件銷售額：當(dāng)期嵌入式軟件銷售額＝當(dāng)期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計－〔當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備成本（1＋當(dāng)期成本利潤率）〕 上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件、機器設(shè)備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設(shè)備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，實際成本利潤率低于10%的，按10%確定。（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷售額計算填寫。計算機硬件、機器設(shè)備增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額計算填寫。實際生產(chǎn)（或采購）計算機硬件、機器設(shè)備取得的當(dāng)期進(jìn)項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。，應(yīng)報送哪些資料？ 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報并繳清稅款，當(dāng)月銷售的純軟件產(chǎn)品實際增值稅負(fù)超過3%或銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品能與計算機硬件、機器設(shè)備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報納稅后向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。同時按以下規(guī)定報送資料：（一）主表《深圳市增值稅即征即退申請審核表》(見附件1)；《退抵稅申請審批表》（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。（二）附報資料申請報告。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務(wù)核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報告中說明上次的退稅情況；《稅收繳款書》復(fù)印件；《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復(fù)印件；軟件產(chǎn)品的銷售清單（見附件6）；軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。（三）特定資料軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件。軟件產(chǎn)品測試報告復(fù)印件。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計算說明；《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》(見附件2)；嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。十三、發(fā)票如何開具才符合申請嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的要求？ 納稅人銷售嵌入式軟件應(yīng)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕92號）等有關(guān)規(guī)定，劃分軟件和硬件部分的銷售額，并應(yīng)盡量在發(fā)票的票面有關(guān)欄目（包括備注欄）單獨注明軟件部分的名稱和銷售額。對于因貨物或軟件項目眾多，在票面反映困難的，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的有關(guān)要求，可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，在清單上分別詳細(xì)注明所申請軟件和其他部分的名稱和銷售額，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。通過系統(tǒng)開具普通發(fā)票的比照辦理。第四篇：高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅部分）一、新企業(yè)所得稅法實施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進(jìn)科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現(xiàn)在以下四個方面：一是高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，新法將該項優(yōu)惠政策擴大到全國范圍，以促進(jìn)全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。凡是按照新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》被認(rèn)定為高新技術(shù)的企業(yè)均可享受15%優(yōu)惠稅率。二是新法新增加了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。三是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅起征點明顯提高。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。新法規(guī)定：一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。四是新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。二、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定要具備哪些條件?新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火【2008】第172號）已出臺，高新技術(shù)企業(yè)需要同時符合以下條件：擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；企業(yè)的其他指標(biāo)，如銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。三、企業(yè)是國家高新技術(shù)企業(yè)，在享受兩免三減半過渡優(yōu)惠政策的同時可否同時申請所得稅15%低稅率的政策優(yōu)惠？不可以。根據(jù)財稅[2009]69號規(guī)定“《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國稅發(fā)[2007]39號）第三條所述不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形。因此，企業(yè)可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。四、深圳地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)是否還有特區(qū)內(nèi)的減免稅優(yōu)惠？有，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）的規(guī)定，對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在 2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。五、目前軟件企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？主要有以下稅收優(yōu)惠政策：自2000年 6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實際稅負(fù)超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。對我國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。六、軟件企業(yè)要滿足什么條件才能享受所得稅的減免稅優(yōu)惠政策？軟件企業(yè)要享受稅收優(yōu)惠，必須滿足以下條件：取得軟件企業(yè)認(rèn)定證書。以軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受。具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認(rèn)證的計算機信息系統(tǒng)集成等服務(wù)。具有從事軟件開發(fā)和所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所。從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％。軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)軟件收入的8％以上。年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。七、新企業(yè)所得稅法對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對有哪些稅收優(yōu)惠政策？創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國新興產(chǎn)業(yè)。國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)注冊設(shè)立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織。對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行以企業(yè)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，就是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。八、一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅稅款,要交納企業(yè)所得稅嗎? 根據(jù)財稅[2008]1號第一條第一款的規(guī)定“軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅?！本?、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)如何享受20%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？需辦理什么手續(xù)？納稅人在申報時填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”的對應(yīng)項目，視同備案。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關(guān)數(shù)據(jù)生成“小型微利企業(yè)備案清冊”。十、稅法中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)符合什么條件具備？創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要享受以上稅收優(yōu)惠，需要滿足以下條件：經(jīng)營范圍、工商登記名要符合國家有關(guān)規(guī)定；要按規(guī)定完成備案程序；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額時，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費須占本企業(yè)銷售額的5％以上（含5％），技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60％以上（含60％）。十一、研發(fā)新產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用具體有哪些稅收優(yōu)惠? 根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；企業(yè)購置符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件，經(jīng)主管稅收機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可適當(dāng)縮短，最短可為2年。十二、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合什么條件？應(yīng)符合以下條件：享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。十三、非居民企業(yè)能夠享受研究開發(fā)費用加計扣除嗎？根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第二條的規(guī)定，研究開發(fā)費用加計扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。以下企業(yè)則不能享受：非居民企業(yè)；核定征收企業(yè)；財務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。十四、只要真實發(fā)生的研究開發(fā)費用都可以加計扣除嗎？并不是真實發(fā)生的研究開發(fā)費就可以加計扣除。可以加計扣除的研發(fā)費應(yīng)具備真實性，并且資料齊全。根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送的本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。十五、企業(yè)什么情況下可以加速折舊固定資產(chǎn)？根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。十六、軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和一般企業(yè)有什么不同嗎？新企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國務(wù)院、財政主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分，但考慮軟件生產(chǎn)技術(shù)更新快、人員素質(zhì)要求高的特點，財稅[2008]1號文件規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。十七、享受研發(fā)費用在企業(yè)所得稅中加計扣除政策應(yīng)該在什么時間向稅局