【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 文件規(guī)定的條件、企業(yè)報(bào)送的有關(guān)資料以及民政部門出具的書面審核認(rèn)定意見審核認(rèn)定企業(yè)符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)書面核定企業(yè)年度減稅限額，并在殘疾人證件上加蓋戳記?！　∑髽I(yè)年度減稅限額的計(jì)算公式為：　　年度減稅限額＝∑安置的每位殘疾人員的預(yù)定工作月份247。12每位殘疾人員年度減稅限額　　如果企業(yè)的企業(yè)所得稅屬于其他稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審核批準(zhǔn)意見抄送企業(yè)的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再另行審批?！　∪?、減征辦法　?。ㄒ唬┰鲋刀惢驙I(yíng)業(yè)稅的減征　　繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的企業(yè)年度減稅限額的次月起，隨納稅申報(bào)一并書面申請(qǐng)減征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在核定的企業(yè)年度減稅限額內(nèi)按月減征應(yīng)納稅額，月度應(yīng)納稅額不足減征的部分可在以后月份繼續(xù)減征?！　‘?dāng)年應(yīng)納稅額小于核定的年度減稅限額的，以當(dāng)年應(yīng)納稅額為限；當(dāng)年應(yīng)納稅額大于核定的年度減稅限額的，以核定的年度減稅限額為限。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度減征。　?。ǘ┏杀炯佑?jì)扣除企業(yè)可以按照支付給殘疾人員實(shí)際工資的2倍在企業(yè)所得稅前扣除?！　∷?、變更申報(bào)　　（一）企業(yè)實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合減稅條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化事項(xiàng)按本通知第一、二條規(guī)定申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和民政部門重新認(rèn)定、核定年度減稅限額?！　。ǘ┢髽I(yè)因殘疾人員或在職職工人數(shù)變化，不再符合減稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！　∥?、監(jiān)督管理　?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，并會(huì)同財(cái)政部門、民政部門建立年審制度，對(duì)不符合減稅條件的企業(yè)，取消其減稅資格，追繳失去減稅資格期間已減免的稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)當(dāng)建立專門管理臺(tái)賬。在征管軟件未修改前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都要建立專門管理臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)年度減稅限額及殘疾人員變化等情況?！　。ㄈ└骷?jí)財(cái)稅部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與民政部門、勞動(dòng)保障部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)等有關(guān)部門的溝通，逐步建立健全與發(fā)證部門的信息比對(duì)審驗(yàn)機(jī)制。要建立部門聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)工作的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，及時(shí)解決試點(diǎn)出現(xiàn)的問(wèn)題，保證試點(diǎn)工作順利進(jìn)行?！　×?、執(zhí)行日期和要求　?。ㄒ唬┍就ㄖ?006年7月1日起執(zhí)行，試點(diǎn)?。ㄊ校┛砂幢就ㄖ?guī)定精神，制定具體實(shí)施辦法。本通知實(shí)施后，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)適用原政策的企業(yè)，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。　?。ǘ┰圏c(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)部門、財(cái)政部門、民政部門和殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤試點(diǎn)政策的執(zhí)行情況，總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)反映。關(guān)于進(jìn)一步做好調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知財(cái)稅[2006]135號(hào)2006年9月25日遼寧、大連、上海、浙江、寧波、湖北、廣東、深圳、重慶、陜西?。ㄊ校┴?cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的有關(guān)文件下發(fā)后，試點(diǎn)地區(qū)財(cái)稅部門積極行動(dòng)，認(rèn)真組織落實(shí)試點(diǎn)工作。為了確保調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作順利推進(jìn)，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下：　　一、調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)施行時(shí)間由２００６年７月１日改為２００６年１０月１日。　　二、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅［２００６］１１１號(hào)）第一條規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū)包括遼寧省大連市、浙江省寧波市和廣東省深圳市?！　∪?、將增值稅減征方式調(diào)整為由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行即征即退方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，當(dāng)月已交增值稅額不足退還的，可在當(dāng)年已交增值稅中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份退還。當(dāng)月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：　　當(dāng)月應(yīng)退增值稅額＝企業(yè)當(dāng)月實(shí)際殘疾人員人數(shù)試點(diǎn)省（直轄市）確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額247。１２　　營(yíng)業(yè)稅仍實(shí)行減征方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，當(dāng)月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份減征。當(dāng)月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額按以下公式計(jì)算：　　當(dāng)月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額＝企業(yè)當(dāng)月實(shí)際殘疾人員人數(shù)試點(diǎn)省（直轄市）確定的每位殘疾人員每年可減征營(yíng)業(yè)稅的具體限額247。１２　　企業(yè)新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算。企業(yè)安置的殘疾人員和其他職工減少的，從次月起計(jì)算。　　四、經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的企業(yè)實(shí)際安置殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計(jì)算，當(dāng)月比例未達(dá)到２５％的，不得退還當(dāng)月的增值稅和減征當(dāng)月的營(yíng)業(yè)稅。　　年度終了，應(yīng)平均計(jì)算企業(yè)全年實(shí)際安置殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例，年度平均比例未達(dá)到２５％的，應(yīng)自次年１月１日起停止執(zhí)行增值稅退稅、營(yíng)業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！　∥?、財(cái)稅［２００６］１１１號(hào)文件第二條第（一）款中規(guī)定的“當(dāng)?shù)厣夏暝趰徛毠て骄べY”是指本?。ㄖ陛犑校┰趰徛毠て骄べY，試點(diǎn)的計(jì)劃單列市按照所在省的全省在崗職工平均工資執(zhí)行?！　〖鏍I(yíng)營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的企業(yè)，只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額；“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減?！　×⑾硎茇?cái)稅［２００６］１１１號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，工資加計(jì)扣除部分如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，超過(guò)部分當(dāng)年和以后年度均不再扣除；享受稅收優(yōu)惠政策的虧損企業(yè)不適用工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法?！　∪∠捌髽I(yè)生產(chǎn)銷售直接出口或委托其他企業(yè)代理出口的貨物不適用稅收優(yōu)惠政策”的規(guī)定。　　七、財(cái)稅［２００６］１１１號(hào)文件第三條第（一）款規(guī)定的“企業(yè)在職職工”定義調(diào)整為“企業(yè)在職職工是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系并依法應(yīng)當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同的雇員”。　　八、企業(yè)安置的持有外?。ㄖ陛犑校┯嘘P(guān)部門核發(fā)的殘疾人證件的殘疾人和不符合《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》及有關(guān)規(guī)定的勞動(dòng)年齡的殘疾人，不列入財(cái)稅［２００６］１１１號(hào)文件第三條第（一）款規(guī)定的安置比例及本通知有關(guān)退稅或減稅限額的計(jì)算。但個(gè)別管理基礎(chǔ)好的試點(diǎn)地區(qū)，經(jīng)商當(dāng)?shù)孛裾驓埣踩寺?lián)合會(huì)同意，也可將企業(yè)安置的持有外?。ㄖ陛犑校┯嘘P(guān)部門核發(fā)的殘疾人證件的殘疾人，列入財(cái)稅［２００６］１１１號(hào)文件第三條第（一）款規(guī)定的安置比例及本通知有關(guān)退稅或減稅限額的計(jì)算。相應(yīng)的管理辦法報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案?！　≡圏c(diǎn)?。ㄖ陛犑校﹥?nèi)跨地區(qū)安置殘疾人的稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題，由各?。ㄖ陛犑校┴?cái)稅部門規(guī)定?！　【?、對(duì)２００６年１０月１日前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策但不符合財(cái)稅［２００６］１１１號(hào)文件第三條第（三）款規(guī)定條件的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫予認(rèn)定為享受優(yōu)惠政策的企業(yè)。２００７年１月１日起對(duì)仍不符合上述規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)停止執(zhí)行增值稅退稅、營(yíng)業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！　∈?、財(cái)稅［２００６］１１１號(hào)文件第三條第（四）款關(guān)于企業(yè)通過(guò)銀行向安置的每位殘疾人員支付工資中的銀行包括信用社等開辦代發(fā)工資業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)?！　∈?、財(cái)稅［２００６］１１１號(hào)文件第三條中所述“持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》、《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（１至８級(jí)）》的盲、聾、啞、肢體殘疾和智力殘疾人員”是指，持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾和智力殘疾的人員和持有《中華八民共和國(guó)殘疾軍人證（１至８級(jí)）》的人員。　　十二、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅［２００４］３９號(hào)）第一條第７款規(guī)定的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)如果滿足財(cái)稅［２００６］１１１號(hào)文件第三條第（二）、（三）、（四）款規(guī)定的，可以享受財(cái)稅［２００６］１１１號(hào)文件第二條規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策?！　∈⒍悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門積極配合，采取措施防止出現(xiàn)殘疾人證書重復(fù)享受優(yōu)惠政策的問(wèn)題?！　≡圏c(diǎn)地區(qū)財(cái)政部門要根據(jù)財(cái)稅［２００６］１１１號(hào)文件、《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)［２００６］１１２號(hào)）及本通知的有關(guān)規(guī)定制定具體實(shí)施辦法，盡快將試點(diǎn)的各項(xiàng)政策措施和管理辦法落實(shí)到位，保證試點(diǎn)工作扎實(shí)推進(jìn)。 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知浙地稅函［2006］491號(hào)