【文章內(nèi)容簡介】 稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕34號）　　《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）　　　　三、古舊圖書免征增值稅　　政策規(guī)定摘要：下列項目免征增值稅：古舊圖書?！　∫罁?jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（三）項　　　　　四、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物適用增值稅低稅率（１３％）　　　　政策規(guī)定摘要：（一）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為１３％：圖書、報紙、雜志?！　。ǘ┫铝胸浳锢^續(xù)適用13%的增值稅稅率：音像制品、電子出版物。　　依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第（二）項　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅【2009】9號）　　　　　五、文化體制改革單位和新辦文化企業(yè)免征企業(yè)所得稅　　政策規(guī)定摘要：（一）2009年1月1日至2013年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅?！　。ǘ?008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業(yè), 自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。　　　　依據(jù)：《財政部海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕34號）　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認定問題的通知》（財稅〔2009〕105號）　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅函〔2010〕86號）　　　　　　　　　　　　　　　　　節(jié)能減排、環(huán)境保護、資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策　　　　　　一、免征增值稅的項目　　政策規(guī)定摘要：（一）自2009年1月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策： 再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。 　　（二）自2009年1月1日起，對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)?！　?三)自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅?！　《?、增值稅即征即退100%的項目　　政策規(guī)定摘要：自2008年7月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力（包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力）、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油、以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土、采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。 　　三、2010年增值稅即征即退80％的項目　　政策規(guī)定摘要：自2009年1月1日起至2010年12月31日，對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品，由稅務(wù)機關(guān)實行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100％，2010年為80％?！　∷摹⒃鲋刀惣凑骷赐?0%的項目　　政策規(guī)定摘要：自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%；對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力；部分新型墻體材料產(chǎn)品，具體范圍按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行?！　∥?、增值稅先征后退的項目　　政策規(guī)定摘要：　?。ㄒ唬┳?008年7月1日起，對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%?！　。ǘ┳?007年1月1日起，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策?！　。ㄈ┰?010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人?！　∫罁?jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（　財稅〔2008〕156號）　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充的通知》（　財稅〔2009〕163號）　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕148號）　　《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2007〕16號）　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》?。ā∝敹悺?001〕97號）　　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）　　　　　 　　六、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅“三免三減半”　　政策規(guī)定摘要：自２００８年１月１日起，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等?！　∫罁?jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（三）項　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條　　《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委員會關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）　　　　七、資源綜合利用企業(yè)所得稅減計收入　　政策規(guī)定摘要：企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！　∫罁?jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九、一百零一條　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47號）　　《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的通知》（國稅函〔2009〕185號）　　　　八、購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設(shè)備的投資額抵免企業(yè)所得稅　　政策規(guī)定摘要：　?。ㄒ唬┳?008年1月1日起，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。　?。ǘ嵤l例第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備?！　∫罁?jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條、一百零一條　　《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕115號）　　《財政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)〉的通知》（財稅〔2008〕118號）　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）　　　　　九、節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目減免增值稅企業(yè)所得稅　　政策規(guī)定摘要：（一）節(jié)能服務(wù)公司無償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，免征增值稅。　　（二）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！　。ㄈ┯媚芷髽I(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款進行稅務(wù)處理?！　。ㄋ模┠茉垂芾砗贤跐M后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，也不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入?！　∫罁?jù)：《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)〔2010〕25號）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　科技進步、技術(shù)創(chuàng)新、研究開發(fā)稅收優(yōu)惠政策　　　　　　　一、進口或采購研發(fā)設(shè)備免征或者退還增值稅　　政策內(nèi)容摘要：（一）下列項目免征增值稅：直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備?！　。ǘ┳?009年7月1日至2010年12月31日，對符合條件的外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口稅收，對符合條件的內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?！　∫罁?jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（四）項　　　　　　　《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅〔2009〕115號）　　　　　　二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅　　　　 　政策規(guī)定摘要：自２００８年１月１日起，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：（1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；（4）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定；（5）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?！　∫罁?jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四）項　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）　　　　　　三、符合條件的高新技術(shù)企業(yè)減按１５％稅率征收企業(yè)所得稅　　政策規(guī)定摘要：自2008年1月1日起，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對經(jīng)貴州省高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)（以下簡稱認定機構(gòu)）認定符合高新技術(shù)企業(yè)條件的企業(yè)，自認定當(dāng)年起可以申請享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)是指擁有自主知識產(chǎn)權(quán)并同時符合以下條件的企業(yè)：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件?！　∫罁?jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條　　《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）　　《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）　　　　四、研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除　　政策規(guī)定摘要：自２００８年１月１日起，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。企業(yè)符合規(guī)定的研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。　　依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（一）項　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號 ）　　五、符合條件的固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或加速折舊　　政策規(guī)定摘要