【文章內(nèi)容簡介】 3)實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（財(cái)稅[2003]238號(hào)）出口企業(yè)出口海關(guān)商品代碼為91111000的“黃金、鉑金或包黃金、鉑金制的表殼”及商品代碼為91119000(國稅發(fā)[2008]1040號(hào))的“黃金、鉑金表殼的零件”，實(shí)行增值稅免稅政策，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅或抵扣，轉(zhuǎn)入成本處理。黑大豆（稅則號(hào)為1201009200）出口免征增值稅。（財(cái)稅［2008］154號(hào)）（五）農(nóng)藥出口退稅從2004年1月1日起，為鼓勵(lì)農(nóng)藥出口，對(duì)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策通知》(財(cái)稅[2001]113號(hào))第一條第三款規(guī)定的48種農(nóng)藥出口，從2004年1月1日起，準(zhǔn)予按現(xiàn)行出口貨物退稅有關(guān)規(guī)定辦理退稅，并適用11%的出口退稅率。出口農(nóng)藥海關(guān)商品碼為3808101938081090、3808209010380820902380830138083019。具體執(zhí)行日期以“出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))”上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。（國稅函[2003]1158號(hào)）（六）出口船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備退（免）稅自2004年6月1日起，同時(shí)滿足下列條件的生產(chǎn)企業(yè)，可實(shí)行“先退稅后核銷”辦法。(1）必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備，且生產(chǎn)周期通常在1年以上；(2）年創(chuàng)匯額3000萬美元以上（西部地區(qū)2000萬美元以上）；(3）從未發(fā)生過騙取出口退稅問題；(4）企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯(cuò)退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；(5）企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全。西部地區(qū)是指：重慶市，四川、貴州、云南、陜西、甘肅、青海省，西藏、寧夏、新疆、內(nèi)蒙古、廣西自治區(qū)以及湖南省湘西土家族自治州和湖北省恩施土家族苗族自治州。生產(chǎn)企業(yè)出口的船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備符合條件的，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)帳等資料，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱退稅部門）辦理免抵退稅申報(bào)。退稅部門可據(jù)此按照現(xiàn)行出口退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定辦理免抵退稅的審核、審批手續(xù)。企業(yè)在退稅憑證收集齊全后，應(yīng)及時(shí)向所在地退稅部門提供，退稅部門應(yīng)對(duì)企業(yè)的退稅憑證，包括紙制憑證（如出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單）和相關(guān)電子信息，進(jìn)行逐筆復(fù)審。復(fù)審無誤的，予以核銷已免抵退稅款。復(fù)審有誤的，多免抵退稅的予以追回，少免抵退稅的予以補(bǔ)齊。企業(yè)超過出口合同約定的時(shí)間未收匯核銷的，退稅部門對(duì)已免抵退稅款一律追回，并通知企業(yè)主管征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物征稅。(國稅發(fā)〔2004〕79號(hào))（七）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。（財(cái)稅[2009]115號(hào)）享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在申請(qǐng)辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。(1)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本或組織機(jī)構(gòu)代碼證（原件及復(fù)印件）；(2）稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；(3）退稅賬戶證明；(4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。(國稅發(fā)[2010]9號(hào))屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為90日；2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為180日。未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不得申報(bào)退稅。研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購買國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180日內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)審核審批表》（見附件）及電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)退稅，同時(shí)附送以下資料：(1）采購國產(chǎn)設(shè)備合同；(2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；(3）付款憑證；(4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。(國稅發(fā)[2010]9號(hào))(八)舊設(shè)備出口退稅(國稅發(fā)【2008】第016號(hào))為貫徹落實(shí)國家關(guān)于實(shí)施“走出去”開發(fā)戰(zhàn)略，根據(jù)現(xiàn)有稅收政策，結(jié)合當(dāng)前工作的實(shí)際要求，稅務(wù)總局制定了《舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法》。本辦法所稱舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備（以下簡稱自用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購買的舊設(shè)備（以下簡稱外購舊設(shè)備）。出口企業(yè)出口舊設(shè)備應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。(1)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；(2)企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。本辦法所稱出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營出口或委托出口。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，根據(jù)以下公式計(jì)算其應(yīng)退稅額：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值適用退稅率設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值—已提折舊增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊，并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)出口自用舊設(shè)備的退稅申報(bào)后，須填寫《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》交由負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無誤后辦理退稅。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備后，應(yīng)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》，并持下列資料，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。(1)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；(2)購買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》；(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人以一般貿(mào)易方式出口舊設(shè)備的，除上述資料外，還須提供出口收匯核銷單。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡稱“免稅不退稅”）的辦法。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。企業(yè)出口外購舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期限內(nèi)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》，并持出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、購買設(shè)備的普通發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。（九）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅為支持我國機(jī)電行業(yè)的發(fā)展，國務(wù)院決定對(duì)利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品恢復(fù)退稅。（國稅發(fā)[1998]65號(hào)）國際金融組織貸款暫限于國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會(huì)）、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行發(fā)放的貸款。（國稅發(fā)[1994]031號(hào)）凡利用外國政府貸款和國際金融組織貸款建設(shè)的項(xiàng)目，招標(biāo)單位須在招標(biāo)前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項(xiàng)目等經(jīng)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局上報(bào)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后，其中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品方可辦理退稅。中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的范圍以對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部制定的《機(jī)電進(jìn)出口商品目錄》為準(zhǔn)。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標(biāo)方式，由外國企業(yè)中標(biāo)再分包括給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以辦理退稅。（國稅發(fā)[1999]101號(hào)）為支持我國機(jī)電行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)與有關(guān)部門研究后決定，對(duì)國際協(xié)力銀行不附帶條件貸款（即原日本輸出入銀行資金協(xié)力貸款）視同政府貸款，用該貸款建設(shè)的項(xiàng)目，由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅。（國稅函[2003]89號(hào)）生產(chǎn)企業(yè)利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。（財(cái)稅字[2002]7號(hào)）（十）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)退稅境外帶料加工裝配是指我國企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動(dòng)和擴(kuò)大國內(nèi)設(shè)備、技術(shù)、零部件、原材料出口的國際經(jīng)貿(mào)合作方式。對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實(shí)物性投資，下同）的出境設(shè)備、原材料和散件，實(shí)行出口退稅。退稅率按國家規(guī)定的退稅率執(zhí)行。對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)方式出口的貨物，依以下計(jì)算公式計(jì)算其應(yīng)退稅額：應(yīng)退稅額 = 增值稅專用發(fā)票所列明的金額（進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書列明的完稅價(jià)格，下同）適用退稅率其中境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)中使用的二手設(shè)備應(yīng)退稅額計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額 = 增值稅專用發(fā)票列明的金額設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值適用退稅率設(shè)備折余價(jià)值 = 設(shè)備原值—已提折舊設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。二手設(shè)備如是1994年1月1日以前購進(jìn)的，應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算：購貨發(fā)票列明的金額設(shè)備折余價(jià)值應(yīng)退稅額 = ————————— —————— 適用退稅率1+扣除率設(shè)備原值上述公式中的扣除率為購貨時(shí)的貨物征稅稅率。（國稅發(fā)[1999]76號(hào)）（十一）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)退稅對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。(國稅發(fā)[1994]31號(hào))生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。（財(cái)稅字[2002]7號(hào)）承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，申請(qǐng)辦理修理修配收入的退(免)稅手續(xù)時(shí)，需提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規(guī)定的憑證，不再提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)。修理修配收入以出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)上注明的加工費(fèi)和材料費(fèi)之和為準(zhǔn)，退稅率按被修理修配貨物的出口退稅率執(zhí)行。（財(cái)稅(2004)116號(hào)）生產(chǎn)企業(yè)承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)計(jì)算免、抵、退稅時(shí)，修理修配收入以生產(chǎn)企業(yè)開具的出口發(fā)票上的實(shí)際收入為準(zhǔn)。(國稅函[2005]256號(hào))外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)修理修配的，在修理修配的貨物復(fù)出境后，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，同時(shí)提供生產(chǎn)企業(yè)開具的修理修配增值稅專用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票、修理修配貨物復(fù)出境報(bào)關(guān)單、外匯收入憑證。其應(yīng)退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票所列稅額計(jì)算。(國稅發(fā)[1994]31號(hào))（十二）對(duì)外承包工程退稅對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，同時(shí)提供購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、對(duì)外承包工程合同等資料。(國稅發(fā)[1994]31號(hào))（十三）援外出口貨物退（免）稅對(duì)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。對(duì)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的貨物，是指援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金到受援國興辦合資企業(yè)或合資合作項(xiàng)目，因項(xiàng)目投資帶動(dòng)國內(nèi)設(shè)備物資出口的貨物，以及利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款向受援國提供我國生產(chǎn)的成套設(shè)備和機(jī)電產(chǎn)品出口的貨物。上述援外企業(yè)必須是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的具有使用上述援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金的企業(yè)。援外優(yōu)惠貸款是指中國政