【文章內容簡介】 量計算。，按照同等土地種植糧食作物的常年產量計算。、麻類、煙葉、油料和糖料耕作物的收入，參照種植糧食作物常年產量計算。、其他經濟作物等農業(yè)特產收入的核定計算方法和具體征稅辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。(三)稅率農業(yè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，并分級規(guī)定平均稅率。%，%。%. 、自治區(qū)、直轄市農業(yè)稅的平均稅率：新疆為13%；甘肅、寧夏、%；廣西、貴州、云南、陜西為14%；北京、天津、河北、山西、山東、安徽、福建、河南為15%；江西、%；內蒙古、江蘇、浙江、湖北、湖南、四川為16%；上海為17%，遼寧為18%，%，黑龍江為19%，西藏自治區(qū)自定。45年來，上述平均稅率已在執(zhí)行中陸續(xù)調整。、自治區(qū)、直轄市人民政府分別規(guī)定所屬自治州的平均稅率和所屬縣、自治縣、市的農業(yè)稅稅率。、自治縣、市的農業(yè)稅稅率。縣以上人民政府對所屬地區(qū)規(guī)定的農業(yè)稅稅率，最高不得超過常年產量的25%. (四)計稅方法農業(yè)稅采取實物征收、貨幣結算的辦法。其計稅公式為：應納稅額=計稅土地面積單位平均年產量適用稅率單位計稅價格七、農業(yè)特產稅農業(yè)特產稅是對農業(yè)特產收入征收的農業(yè)稅?，F行的農業(yè)特產稅是1994年1月30日由國務院發(fā)布《關于對農業(yè)特產收入征收農業(yè)稅的規(guī)定》，從發(fā)布之日起實行的。(一)納稅人農業(yè)特產稅的納稅人為在中國境內生產農業(yè)特產品（不包括煙葉、牲畜產品）的各類企業(yè)、單位和個人。收購煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產品、原木、原竹、生漆、天然樹脂（不含天然橡膠）、牲畜產品的單位和個人，也為農業(yè)特產稅的納稅人。收購上述產品以外的其他應稅產品的單位和個人，省、自治區(qū)、直轄市政府可確定為農業(yè)特產稅的扣繳義務人。(二)稅目和稅率農業(yè)特產稅實行比例稅率。其中，一部分稅目的稅率由國家統(tǒng)一規(guī)定，另一部分稅目的稅率由各地自定。：(1)煙葉產品。晾曬煙葉、烤煙葉，稅率20%. (2)園藝產品。生產毛茶7%，收購毛茶12%；柑桔、香蕉、荔枝、蘋果、梨，稅率12%；其他水果、干果，稅率10%；果用瓜、蠶繭，稅率8%. (3)水產品。養(yǎng)殖和捕撈水產品，稅率8%；收購水產品，稅率5%. (4) 林木產品。原木、原竹，稅率8%；生漆、天然樹脂，稅率10%. (5) 牲畜產品。牛皮、豬皮、羊皮，羊毛、兔毛、羊絨、駝絨，稅率10%. (6)食用菌。黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇，稅率8%. (7)貴重食品。包括海參、鮑魚、干貝、燕窩、魚唇、魚翅。生產貴重食品，稅率為8%，收購貴重食品，稅率25%. 。各地對全國統(tǒng)一稅目以外的農業(yè)特產品，可以在5%～20%的幅度稅率內規(guī)定不同產品的稅率。目前，各地普遍征收的稅目有藥材、花卉、苗木等，稅率在5%～10%左右。此外，各地對本地的特有山林產品如野菜、野果、筍、甘蔗、荊條、麻、棕，水產品如珍珠、蛇、蝎、水貂、牛蛙等也征收農業(yè)特產稅。(三)計稅方法農業(yè)特產稅按照農業(yè)特產品實際收入或收購金額和規(guī)定的適用稅率計算應納稅額。農業(yè)特產品實際收入，由主管征收機關按其應稅特產品實際產量和國家規(guī)定的收購價格或市場價格計算核定。計稅公式為：應納稅額=農業(yè)特產品實際收入（或收購金額）適用稅率農業(yè)特產品實際收入=實際產量收購價格（或市場價格）(四)農村稅費改革試點地區(qū)農業(yè)特產稅有關規(guī)定。農村稅費改革試點地區(qū)，農業(yè)特產稅的應稅品目和稅率如下：(1)煙葉，稅率20%。 (2)毛茶、果品、原木、原竹、水產品、生漆、天然樹脂、食用菌、花卉，稅率8%。 (3)牲畜產品，豬皮暫停征稅；牛皮和羊皮稅率5%；羊毛、兔毛和羊絨、駝絨，稅率10%。 (4)天然橡膠，稅率5%。 (5)貴重食品，稅率12%。 (6)省級政府確定征收農業(yè)特產稅的應稅品目，稅率由省級政府在不超過8%的幅度內規(guī)定；(7)農業(yè)特產稅可征收最高不超過正稅20%的附加，是否征收及具體比例由省級政府確定。2003年，農村稅費改革試點地區(qū)是否取消農業(yè)特產稅，各省級政府根據統(tǒng)一政策、分散決策的原則，自主決定。條件成熟的省，可結合本地實際，在自行消化財政減收的前提下，對部分農業(yè)特產品(除煙葉外)不再單獨征收農業(yè)特產稅，改為征收農業(yè)稅。具體品目各地可自行選擇，選定品目后，稅目的轉換、稅率的確定、計稅依據和征收方式按以下規(guī)定執(zhí)行。(1)稅目的轉換。將現行農業(yè)特產稅應稅品目中的水果、干果、藥材、果用瓜、花卉、經濟林苗木等園藝作物收入，水產品收入、林木產品收入、食用菌收入和省級政府確定的其他收入，改為征收農業(yè)稅。將園藝作物收入中的蠶繭改按桑葉，毛茶改按茶青征收農業(yè)稅。將貴重食品中的海參、鮑魚、干貝、魚唇、魚翅并入水產品征收農業(yè)稅。對牲畜產品(豬皮、牛皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨)，不在土地上生產的農業(yè)特產品(如蜂蜜、燕窩等，但不含水產品)，零星、分散地塊上生產的農業(yè)特產品，既不征收農業(yè)特產稅，也不征收農業(yè)稅。征收牧業(yè)稅的省、區(qū)繼續(xù)對羊、牛等牲畜產品收入征收牧業(yè)稅。(2)稅率的確定。水果、干果、茶青、藥材、果用瓜、花卉、經濟林苗木等園藝作物收入，水產品、林木產品、食用菌收入和省級政府確定的其他收入的稅率，按照省級政府在農村稅費改革中規(guī)定的農業(yè)稅稅率執(zhí)行。個別省區(qū)的原木、藥材、經濟林苗木、天然橡膠等品目收入，原農業(yè)特產稅的稅率低于當地農業(yè)稅稅率的，仍按原稅率征收農業(yè)稅。是否隨正稅征收20%的附加，由省級政府確定，但正稅附加的總體負擔水平應低于原農業(yè)特產稅(含附加)的負擔水平。(3)計稅收入。改征農業(yè)稅的農業(yè)特產品的計稅收入由實際收入改為原則上參照糧食作物收入確定。具體規(guī)定如下：對利用耕地和園地生產的，按當地同等土地糧食作物的常年產量確定計稅收入。對利用其他土地生產的，參照當地耕地糧食作物的常年產量確定計稅收入。對利用灘涂、海水養(yǎng)殖和捕撈的水產品，按其歷史收益情況確定計稅收入。計稅收入確定后，原則上保持一定時期的穩(wěn)定?？紤]到農業(yè)特產品生產受自然條件影響較大，計稅收入應按照從低原則確定。對林農采伐的原木、原竹，按照采伐量從低確定計稅收入。對財務制度健全，會計核算準確真實的捕撈水產品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，按其銷售量確定計稅收入。具體品目的計稅收入，由省級政府確定。(4)減免稅。農業(yè)特產品改征農業(yè)稅后，統(tǒng)一按照農業(yè)稅減免政策執(zhí)行。(5)征收辦法。農業(yè)特產品與糧食等農產品一樣，一般采取農業(yè)稅征收辦法。對財務制度健全，會計核算準確真實的捕撈水產品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，實行查賬征收。對養(yǎng)殖水產品、捕撈水產品的個人和捕撈水產品無賬可查的企業(yè)、單位以及采伐原木原竹的林農，實行核定征收。過去一直由收購者代扣代繳，改為由生產和直接征收確有困難的，仍可沿用原有的代扣代繳辦法。八、牧業(yè)稅牧業(yè)稅是對從事牧業(yè)生產并取得牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收的一種稅。目前，全國沒有制定統(tǒng)一的牧業(yè)稅征收辦法。開征牧業(yè)稅的有內蒙古、陜西、甘肅、寧夏、青海、新疆和四川7個省、自治區(qū)。(一)納稅人牧業(yè)稅的納稅人為在牧區(qū)、半農業(yè)半牧區(qū)從事牧業(yè)生產并取得牧業(yè)收入的農牧民、牧業(yè)專業(yè)戶，牧區(qū)各類經濟組織，國有農牧場，集體農牧場以及有牧業(yè)收入的各類企業(yè)、單位和個人。牧業(yè)稅的征收范圍為牧養(yǎng)馬、牛、羊、駱駝、驢、騾等牲畜。計稅依據為從事牧業(yè)生產取得的總收入或牧養(yǎng)的應稅牲畜數量。(二)稅率牧業(yè)實行比例稅率或定額稅率。四川省按地區(qū)劃分，稅率規(guī)定為2%、%和3%。陜西省規(guī)定，納稅單位牲畜折合滿50只綿羊價格的，按2%征稅；對個體戶牲畜折合滿5只綿羊價格的，%征稅。新疆、寧夏、青海、甘肅、內蒙古實行定額稅率。(1)牛。新疆、甘肅、內蒙古每頭5元/年；青海每頭3元/年；新疆奶牛每頭25元/年；(2)馬。新疆、甘肅、內蒙古每匹5元/年；青海每匹4元/年；(3)駱駝。新疆、甘肅每峰5元/年；青海每峰4元/年；內蒙古每峰2元/年；(4)綿羊。新疆、甘肅每只2元/年；內蒙古、寧夏、青海每只1元/年；(5)山羊。內蒙古、甘肅、新疆、寧夏、青海每只1元/年。(三)計稅方法牧業(yè)稅按照計稅依據的不同，分為從量計征和從價計征兩種計稅方法，計稅公式如下：從價計征的應納稅額=應稅畜牧業(yè)總收入適用稅率從量計征的應納稅額=應稅牲畜數量適用稅額標準第三節(jié) 所得稅制度一、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對各類內資企業(yè)和組織的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅?，F行的企業(yè)所得稅是1993年12月13日由國務院發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。(一)納稅人企業(yè)所得稅的納稅人為中國境內實行獨立經濟核算的各類內資企業(yè)或組織。具體包括國有、集體、私營、股份制、聯營企業(yè)和其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象為來源于中國境內的從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務和其他營利事業(yè)取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉讓資產收益、特許權使用費和營業(yè)外收益等所得。(二)計稅依據企業(yè)所得稅的計稅依據為應納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內的收入總額減除準予扣除的成本、費用、稅金和損失等項目后的余額。下列項目在計算應納稅所得額時，不得扣除：。、開發(fā)支出。、罰款和罰金。(三)稅率企業(yè)所得稅實行33%的比例稅率。同時，對小型企業(yè)實行二檔優(yōu)惠稅率。即：全年應納稅所得額3萬元以下的，稅率18%。 3萬元至10萬元的，稅率為27%。 10萬元以上的，稅率為33%. (四)計稅方法企業(yè)所得稅以納稅人的應納稅所得額和規(guī)定的適用稅率計算應納稅額，計稅公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率納稅人來源于中國境外的所得已納的所得稅稅款，允許扣除不超過其境外所得按照中國稅法規(guī)定計算的應納稅額。其扣除限額為：境外所得稅稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅額來源于某外國的所得247。境內、境外所得總額應納稅額=境內、境外所得額適用稅率境外所得稅扣除限額二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅征收的一種稅?，F行的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是1991年4月9日由第七屆全國人大四次會議通過并公布《中華人民共和國外商投資企業(yè)所得稅法》，從1991年7月1日起實行的。(一)納稅人，包括中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)、外資企業(yè)。，包括在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業(yè)和其他經濟組織。香港、澳門、臺灣同胞和華僑投資興辦企業(yè)，視同外資企業(yè)繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人。(二)計稅依據外商投資企業(yè)總機構設立在中國境內，就來源于中國境內、境外的全部所得納稅；外國企業(yè)僅就來源于中國境內的所得納稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計稅依據為應納稅所得額，即納稅人在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用和損失的余額。下列項目，在計算應納稅所得額時，不得扣除：、建造支出。、開發(fā)支出。、救濟性質以外的捐贈。(三)稅率外商投資和外國企業(yè)所得稅實行比例稅率。，實行30%的比例稅率；另外按應納稅所得額征收3%的地方所得稅，合計稅率為33%. 、場所而來源于中國境內的利潤、利息、股息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構場所，但上述所得與其機構、場所沒有關聯的，按20%的稅率征稅。(四)計稅方法外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅以納稅人的應納稅所得額和規(guī)定的適用稅率計算應納稅額。計稅公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率應納稅額=每次支付的款項適用稅率，其計算公式為境外所得稅款扣除限額=境內、境外所得按中國稅法計算的應納稅額來源于某外國的所得額247。境內、境外所得總額三、個人所得稅個人所得稅是對居民和非居民取得的所得征收的一種稅，是各國普遍開征的稅種。現行的個人所得稅是1993年10月31日由第八屆人大常委會四次會議修訂公布《中華人民共和國個人所得稅法》，從1994年1月1日起實行的。(一)納稅人，應當就其從中國境內、境外取得的全部個人所得納稅。，或者無住所而在境內居住不滿1年的，僅就其從中國境內取得的個人所得納稅。納稅人取得的下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：、受雇、履約等在中國境內提供的勞務取得的所得。、土地使用權等財產或在境內轉讓其他財產取得的所得。、股息、紅利所得。(二)稅目和稅率個人所得稅按照征稅項目的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。具體稅目和稅率如下：、薪金所得。以納稅人每月工資、薪金總額減除800元費用后的余額為應稅所得額，適用9級超額累進稅率。對在境內無住所而在境內取得工資、薪金所得的納稅人和在境內有住所而在境外取得工資、薪金所得的納稅人，附加減除費用為每月3200元。具體稅率為：(1)月應稅所得額不超過500元的，稅率5%。 (2)超過500元至2000元的部分，稅率10%。 (3)超過2000元至5000元的部分，稅率15%。 (4)超過5000元至2萬元的部分，稅率20%。 (5)超過2萬元至4萬元的部分，稅率25%。 (6)超過4萬元至6萬元的部分，稅率30%。 (7)超過6萬元至8萬元的部分，稅率35%。 (8)超過8萬元至10萬元的部分，稅率40%。 (9)超過10萬元以上的部分，稅率45%. 、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產經營所得，以及對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5級超額累進稅率。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產經營所得，以納稅人年度的生產經營收入總額，減除與其收入相關的成本、費用、稅金以及損失之后的余額為應納稅所得額。企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以納稅人年度的收入總額減除每月800元之后的余額為應納稅所得額。5級超額累進稅率為：(1)全年應納稅所得額不超過5000元的部分，稅率5%。 (2)超過5000元至1萬元的部分，稅率10%。