【正文】 簿人為納稅人；權(quán)利許可證照以領(lǐng)受人為納稅人；在國外書立或領(lǐng)受、在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人。(二)稅目和稅率固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的稅目分為基本建設(shè)項目和更新改造項目兩大類。%的部分，稅率30%. %～100%的部分，稅率40%. %～200%的部分，稅率50%. %的部分，稅率60%. (三)計稅方法土地增值稅按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額減除扣除項目金額的余額和適用稅率計征，計稅公式為：應(yīng)納稅額=∑ (增值額30%+增值額40%+增值額50%+增值額60%) 五、屠宰稅屠宰稅是對屠宰、收購牲畜的單位和個人征收的一種稅。具體稅率和稅額標準由各地自行規(guī)定?，F(xiàn)行筵席稅是1988年9月22日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國筵席稅暫行條例》，實行日期由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。筵席稅實行幅度比例稅率，稅率為15%～20%。本書對稅收優(yōu)惠的介紹，以“廣義的稅收優(yōu)惠”界定。此后，奧地利、意大利、荷蘭、法國、英國、加拿大、西班牙、澳大利亞等西方發(fā)達國家相繼編制稅式支出表，對稅收體系中的各項稅收優(yōu)惠條款，按照不同稅種、不同對象、不同的稅收優(yōu)惠方式及不同的稅收受益者進行分類編制，以加強對實施稅收優(yōu)惠的規(guī)模、范圍及所產(chǎn)生的經(jīng)濟與社會效果的監(jiān)控和管理。第二節(jié) 稅收優(yōu)惠的作用稅收優(yōu)惠作為稅收制度和稅收政策的重要組成部分，其作用的大小與稅收在國民經(jīng)濟中的地位和發(fā)揮的作用緊密聯(lián)系。因此，在經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型時期，通過實施稅收優(yōu)惠，靈活、及時地處理和協(xié)調(diào)各方利益矛盾，鼓勵符合改革目標與發(fā)展方向的各種行為，有利于促進社會主義市場經(jīng)濟體制的建立。四、促進社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的作用稅收優(yōu)惠的實施在配合經(jīng)濟體制改革，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，擴大對外開放的同時，對于配合國家社會經(jīng)濟政策，維護社會穩(wěn)定和社會進步，促進社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的作用十分明顯。二、按優(yōu)惠方式分類按照稅收優(yōu)惠方式的不同，可以分為稅額優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠、稅基優(yōu)惠和時間優(yōu)惠。是指通過縮小計稅依據(jù)的方式來減輕納稅人稅收負擔的稅收優(yōu)惠。外國納稅人享受的稅收優(yōu)惠又可分為外商投資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠、外國企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠、外交機構(gòu)、國際組織和外交人員享受的稅收優(yōu)惠以及外籍人員享受的稅收優(yōu)惠等。六、按審批程序分類按照享受稅收優(yōu)惠的審批程序的不同，稅收優(yōu)惠可以分為無需經(jīng)過審批程序即能享受的稅收優(yōu)惠和需經(jīng)申請審批才能享受的稅收優(yōu)惠。三、按納稅人分類按照享受稅收優(yōu)惠的納稅人不同，稅收優(yōu)惠可以分為本國納稅人享受的稅收優(yōu)惠和外國納稅人享受的稅收優(yōu)惠兩大類。稅率減征、優(yōu)惠稅率、協(xié)定稅率、關(guān)稅中的暫定稅率等屬于稅率優(yōu)惠的范疇?？梢哉f，一個國家（或地區(qū)）設(shè)置多少個稅種，就可以按稅種劃分為多少種稅收優(yōu)惠。隨著改革開放的深入，對國家急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和引進先進技術(shù)，對國家需要扶持的民族工業(yè)給予了必要的稅收優(yōu)惠，對提高國際競爭力和發(fā)展對外貿(mào)易起到了積極的推動作用。對各項改革予以必要的補償，有的是直接通過財政支出來解決的，有的是通過稅收制度的建立來調(diào)整的。將稅收優(yōu)惠納入財政預(yù)算管理，建立稅式支出制度，有利于政府有效控制因?qū)嵤┒愂諆?yōu)惠而損失的稅收收入總量，優(yōu)化稅收優(yōu)惠的結(jié)構(gòu)與方式；有利于正確評價實施稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的經(jīng)濟與社會效果，及時修正稅收優(yōu)惠各項條款，便于更好地運用稅收優(yōu)惠政策，促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。”從而以法律的形式將稅式支出作為美國國會預(yù)算編制的重要組成部分。越來越多的人則認為，稅收優(yōu)惠不僅僅包括上述幾種主要形式，還應(yīng)當包括先征后返、稅額抵扣、稅收抵免、稅收饒讓、加速折舊、稅項扣除、投資抵免、虧損彌補等其他實際減除或減輕納稅人和征稅對象稅收負擔的鼓勵性和照顧性規(guī)定。各地在一次筵席支付金額200元～500元的幅度內(nèi)確定本地的起征點。(三)計稅方法屠宰稅分從價依率和從量定額兩種方法計征。各地普遍征收屠宰稅的是豬、牛、羊3種牲畜。(二)稅率土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計稅依據(jù)。(一)納稅人固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人是在中國境內(nèi)使用各種資金進行固定資產(chǎn)投資的各類企業(yè)、單位和個人?，F(xiàn)行印花稅是1988年8月6日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國印花稅暫行條例》，從1988年10月1日起實行的。30天期的，機動船按90天期的稅額標準減半確定；非機動船從50噸至150噸以上分為3級。(三)計稅方法耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積和規(guī)定的適用稅率標準計征，實行一次性征收，計稅公式為：應(yīng)納稅額=實際占用的耕地面積適用稅額標準九、船舶噸稅船舶噸稅是對外國船舶和外商租用中國船舶征收的一種稅?，F(xiàn)行的耕地占用稅是1987年4月1日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實行的。(一)納稅人契稅的納稅人是在中國境內(nèi)受讓、購置、受贈、交換土地權(quán)屬的各類企業(yè)、單位和個人。：～；～?！?元；～。現(xiàn)行車船使用稅是1986年9月15日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，從1986年10月1日起實行的。(一)納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的各類企業(yè)、單位和個人。%至30%損耗后的房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)的，%. ，稅率為12%. (三)計稅方法房產(chǎn)稅的計稅方法有以下兩種：：年應(yīng)納稅 額=房產(chǎn)原值 (110%至30%) 適用稅率（%) ：年應(yīng)納稅額=年租金收入適用稅率（12%) 二、城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅是1951年8月8日由原政務(wù)院發(fā)布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實行的。各項所得的計稅公式如下：、薪金所得的計稅公式為：應(yīng)納稅額=每月應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)：應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)、承租經(jīng)營所得的計稅公式為：應(yīng)納稅額=年度收入總額經(jīng)營月數(shù)800元適用稅率速 算扣除數(shù)、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得和稿酬所得的計稅公式為：(1)每次收入在4000元以下的：應(yīng)納稅額=（每次收入額800元）20%(2)每次收入額在4000元上的：應(yīng)納稅額=〔每次收入額 (120%) 〕20%其中：勞務(wù)報酬所得每一次應(yīng)稅收入超過2萬元至5萬元的部分，其應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=〔每次收入額 (120%) 〕30%超過5萬元的部分，其應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=〔每次收入額 (120%) 〕40%：應(yīng)納稅額=（每次收入額財產(chǎn)原值合理費用）20%、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的計稅公式為：應(yīng)納稅額=每次收入額20%第四節(jié) 財產(chǎn)稅制度一、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是對擁有或使用房產(chǎn)按其房產(chǎn)價值或租金收入征收的一種稅。 (4)超過3萬元至5萬元的部分，稅率30%。 (7)超過6萬元至8萬元的部分，稅率35%。以納稅人每月工資、薪金總額減除800元費用后的余額為應(yīng)稅所得額，適用9級超額累進稅率。(三)稅率外商投資和外國企業(yè)所得稅實行比例稅率?，F(xiàn)行的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是1991年4月9日由第七屆全國人大四次會議通過并公布《中華人民共和國外商投資企業(yè)所得稅法》，從1991年7月1日起實行的。(二)計稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內(nèi)的收入總額減除準予扣除的成本、費用、稅金和損失等項目后的余額。新疆、甘肅每峰5元/年；青海每峰4元/年；內(nèi)蒙古每峰2元/年；(4)綿羊。過去一直由收購者代扣代繳，改為由生產(chǎn)和直接征收確有困難的，仍可沿用原有的代扣代繳辦法。對財務(wù)制度健全，會計核算準確真實的捕撈水產(chǎn)品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，按其銷售量確定計稅收入。(3)計稅收入。將園藝作物收入中的蠶繭改按桑葉，毛茶改按茶青征收農(nóng)業(yè)稅。 (5)貴重食品，稅率12%。此外，各地對本地的特有山林產(chǎn)品如野菜、野果、筍、甘蔗、荊條、麻、棕，水產(chǎn)品如珍珠、蛇、蝎、水貂、牛蛙等也征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品，稅率8%；收購水產(chǎn)品，稅率5%. (4) 林木產(chǎn)品。(一)納稅人農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品（不包括煙葉、牲畜產(chǎn)品）的各類企業(yè)、單位和個人。%，%。具體計稅公式如下：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量適用單位稅額應(yīng)納稅額=自用數(shù)量適用單位稅額，代扣代繳應(yīng)納稅額的計稅公式應(yīng)納稅額=收購數(shù)量適用單位稅額六、農(nóng)業(yè)稅農(nóng)業(yè)稅是對從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收的一種稅?！?0元/噸。指開采的原煤，不包括洗煤、選煤和其他煤炭制品。(二)稅目和稅額標準資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、鹽、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品。(3)按下列各項總和計算的價格：境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的材料成本、加工費用，通常的利潤和一般費用，境內(nèi)發(fā)生的運輸及相關(guān)費用、保險費。以租賃方式的進口貨物，以租金作為完稅價格。進口貨物的完稅價格包括：進口該貨物的成交價格，即買方實付和應(yīng)付價款總額，貨物運抵中國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。對其中23個稅目的出口商品實行暫行稅率，其中，有16個稅目適用零稅率，對其余7個稅目，稅率分別為5%、7%、10%和20%. 。(7)特別關(guān)稅稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。(三)計稅方法納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，按其營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額。除從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)和個體經(jīng)營者的混合消費行為外，其他企業(yè)、單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)。，稅率10%. ，稅率10%. 。(1)糧食白酒，比例稅率25%。中國現(xiàn)行的消費稅是1993年12月13日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國消費稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。%稅率的稅目：除13%稅率以外的其他貨物和進口貨物；加工、修理、修配勞務(wù)。(一)納稅人增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售、進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的各類企業(yè)、單位和個人。：(1)營業(yè)稅；(2)個人所得稅；(3)地方企業(yè)所得稅；(4)資源稅；(5)房產(chǎn)稅；(6)城市房地產(chǎn)稅；(7)城鎮(zhèn)土地使用稅；(8)耕地占用稅；(9)車船使用稅；(10)車船使用牌照稅；(11)城市維護建設(shè)稅；(12)印花稅；(13)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(14)契稅；(15)屠宰稅；(16)筵席稅；(17)土地增值稅；(18)農(nóng)業(yè)稅；(19)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；(20)牧業(yè)稅；(21)按地方稅征收的教育費附加；(22)集貿(mào)、個體稅收。：(1)增值稅；(2)消費稅；(3)營業(yè)稅；(4)企業(yè)所得稅；(5)資源稅；(6)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(7)印花稅；(8)土地增值稅；(9)契稅。這些稅種是對特定行為或為達到特定目的而征收的。包括3個稅種：(1)企業(yè)所得稅；(2)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；(3)個人所得稅?！抖愂諆?yōu)惠指南》(修訂版)是對本書2001年版所進行的一次全面修訂，在保持原來體式的前提下，收集整理了截至2003年12月31日前發(fā)布，現(xiàn)行適用的各項稅收優(yōu)惠政策法規(guī)。故而感到，不可等閑視之。稅收優(yōu)惠是國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展的要求，在稅收方面給予納稅人和征稅對象各種優(yōu)待的總稱，是政府調(diào)控經(jīng)濟、促進社會發(fā)展的重要手段。幾十年來，稅收優(yōu)惠對加快我國經(jīng)濟發(fā)展，推動社會主義市場經(jīng)濟的建立；對吸引外資、促進經(jīng)濟增長；對促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動科技進步；對國家階段性政策目標的實現(xiàn)，發(fā)揮了巨大的歷史性的積極作用，并為下一步政策目標的實現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。主要包括投資抵免和國外稅收抵免。對努力耕織增產(chǎn)粟帛的，免除其徭役負擔。商君列傳》. 。稅收抵免，指準許納稅人將其符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅收負擔。我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是涉外稅收優(yōu)惠政策的大規(guī)模制定與實施始于20世紀70年代末80年代初，是隨著改革開放的逐步深入和經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)化而逐漸推開和深化的。為了宣傳和普及稅法知識，增強公民依法納稅意識，使人們在自覺履行納稅義務(wù)的同時，及時了解和掌握國家規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，指導(dǎo)廣大投資者和社會各界人士合法運用各項稅收優(yōu)惠，正確選擇投資領(lǐng)域和投資方式，分析稅收政策對經(jīng)濟和社會發(fā)展的影響，本人編著了《稅收優(yōu)惠指南》一書。繼而捫心自問，倘若遭遇質(zhì)疑問難者，而不能應(yīng)答，似有損稅務(wù)工作者之形象。第四部分，分行業(yè)、分區(qū)域介紹農(nóng)林牧漁、能源交通運輸、金融保險證券、科技及新興產(chǎn)業(yè)、文教體育衛(wèi)生、民政福利與社會保障、行政司法及公共事業(yè)、進出口稅收優(yōu)惠和經(jīng)濟特區(qū)等17個區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，以方便讀者了解各個行業(yè)和特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定。 (8)燃油稅(未開征)。：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則；個人所得稅法實施條例。三、稅收管轄：(1)增值稅；(2)消費稅；(3)中央企業(yè)所得稅；(4)中央與地方聯(lián)營組成的股份制企業(yè)所得稅；(5)銀行和非銀行金融企業(yè)所得稅；(6)海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅；(7)鐵道、金融保險等行業(yè)集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城建稅；(8)證券交易征收的印花稅；(9)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；(10)利息所得稅；(11)車輛購置稅；(12)中央稅和共享稅附征的教育費附加；(13)出口退稅；(14)集貿(mào)、個體稅收。增值稅是世界各國普遍征收的一種稅收，也是中國財政收入的主要來源，其稅收收入占中國稅收總額的40%左右。具體稅率如下：%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食復(fù)制品；食用植物油；自來水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣；居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品；煤炭。其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額征收率納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何進項稅額，其計算公式為：應(yīng)納稅額=組成計稅價格適用稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+進口消費稅+關(guān)稅二、消費稅消費稅是對規(guī)定的消