【正文】 簿人為納稅人；權(quán)利許可證照以領(lǐng)受人為納稅人；在國外書立或領(lǐng)受、在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人。(二)稅目和稅率固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的稅目分為基本建設(shè)項(xiàng)目和更新改造項(xiàng)目兩大類。%的部分，稅率30%. %～100%的部分，稅率40%. %～200%的部分，稅率50%. %的部分，稅率60%. (三)計(jì)稅方法土地增值稅按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額減除扣除項(xiàng)目金額的余額和適用稅率計(jì)征，計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=∑ (增值額30%+增值額40%+增值額50%+增值額60%) 五、屠宰稅屠宰稅是對屠宰、收購牲畜的單位和個(gè)人征收的一種稅。具體稅率和稅額標(biāo)準(zhǔn)由各地自行規(guī)定?，F(xiàn)行筵席稅是1988年9月22日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國筵席稅暫行條例》，實(shí)行日期由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。筵席稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率為15%～20%。本書對稅收優(yōu)惠的介紹，以“廣義的稅收優(yōu)惠”界定。此后，奧地利、意大利、荷蘭、法國、英國、加拿大、西班牙、澳大利亞等西方發(fā)達(dá)國家相繼編制稅式支出表，對稅收體系中的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條款，按照不同稅種、不同對象、不同的稅收優(yōu)惠方式及不同的稅收受益者進(jìn)行分類編制，以加強(qiáng)對實(shí)施稅收優(yōu)惠的規(guī)模、范圍及所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效果的監(jiān)控和管理。第二節(jié) 稅收優(yōu)惠的作用稅收優(yōu)惠作為稅收制度和稅收政策的重要組成部分，其作用的大小與稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和發(fā)揮的作用緊密聯(lián)系。因此，在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型時(shí)期，通過實(shí)施稅收優(yōu)惠，靈活、及時(shí)地處理和協(xié)調(diào)各方利益矛盾，鼓勵(lì)符合改革目標(biāo)與發(fā)展方向的各種行為，有利于促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立。四、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用稅收優(yōu)惠的實(shí)施在配合經(jīng)濟(jì)體制改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，擴(kuò)大對外開放的同時(shí)，對于配合國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和社會(huì)進(jìn)步，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用十分明顯。二、按優(yōu)惠方式分類按照稅收優(yōu)惠方式的不同，可以分為稅額優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠、稅基優(yōu)惠和時(shí)間優(yōu)惠。是指通過縮小計(jì)稅依據(jù)的方式來減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的稅收優(yōu)惠。外國納稅人享受的稅收優(yōu)惠又可分為外商投資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠、外國企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠、外交機(jī)構(gòu)、國際組織和外交人員享受的稅收優(yōu)惠以及外籍人員享受的稅收優(yōu)惠等。六、按審批程序分類按照享受稅收優(yōu)惠的審批程序的不同，稅收優(yōu)惠可以分為無需經(jīng)過審批程序即能享受的稅收優(yōu)惠和需經(jīng)申請審批才能享受的稅收優(yōu)惠。三、按納稅人分類按照享受稅收優(yōu)惠的納稅人不同，稅收優(yōu)惠可以分為本國納稅人享受的稅收優(yōu)惠和外國納稅人享受的稅收優(yōu)惠兩大類。稅率減征、優(yōu)惠稅率、協(xié)定稅率、關(guān)稅中的暫定稅率等屬于稅率優(yōu)惠的范疇。可以說，一個(gè)國家（或地區(qū)）設(shè)置多少個(gè)稅種，就可以按稅種劃分為多少種稅收優(yōu)惠。隨著改革開放的深入，對國家急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，對國家需要扶持的民族工業(yè)給予了必要的稅收優(yōu)惠，對提高國際競爭力和發(fā)展對外貿(mào)易起到了積極的推動(dòng)作用。對各項(xiàng)改革予以必要的補(bǔ)償，有的是直接通過財(cái)政支出來解決的，有的是通過稅收制度的建立來調(diào)整的。將稅收優(yōu)惠納入財(cái)政預(yù)算管理，建立稅式支出制度，有利于政府有效控制因?qū)嵤┒愂諆?yōu)惠而損失的稅收收入總量，優(yōu)化稅收優(yōu)惠的結(jié)構(gòu)與方式；有利于正確評價(jià)實(shí)施稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效果，及時(shí)修正稅收優(yōu)惠各項(xiàng)條款，便于更好地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步?！睆亩苑傻男问綄⒍愂街С鲎鳛槊绹鴩鴷?huì)預(yù)算編制的重要組成部分。越來越多的人則認(rèn)為，稅收優(yōu)惠不僅僅包括上述幾種主要形式，還應(yīng)當(dāng)包括先征后返、稅額抵扣、稅收抵免、稅收饒讓、加速折舊、稅項(xiàng)扣除、投資抵免、虧損彌補(bǔ)等其他實(shí)際減除或減輕納稅人和征稅對象稅收負(fù)擔(dān)的鼓勵(lì)性和照顧性規(guī)定。各地在一次筵席支付金額200元～500元的幅度內(nèi)確定本地的起征點(diǎn)。(三)計(jì)稅方法屠宰稅分從價(jià)依率和從量定額兩種方法計(jì)征。各地普遍征收屠宰稅的是豬、牛、羊3種牲畜。(二)稅率土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。(一)納稅人固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人是在中國境內(nèi)使用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的各類企業(yè)、單位和個(gè)人?，F(xiàn)行印花稅是1988年8月6日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國印花稅暫行條例》，從1988年10月1日起實(shí)行的。30天期的，機(jī)動(dòng)船按90天期的稅額標(biāo)準(zhǔn)減半確定；非機(jī)動(dòng)船從50噸至150噸以上分為3級。(三)計(jì)稅方法耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積和規(guī)定的適用稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，實(shí)行一次性征收，計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的耕地面積適用稅額標(biāo)準(zhǔn)九、船舶噸稅船舶噸稅是對外國船舶和外商租用中國船舶征收的一種稅。現(xiàn)行的耕地占用稅是1987年4月1日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。(一)納稅人契稅的納稅人是在中國境內(nèi)受讓、購置、受贈(zèng)、交換土地權(quán)屬的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。：～；～?！?元；～?，F(xiàn)行車船使用稅是1986年9月15日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，從1986年10月1日起實(shí)行的。(一)納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。%至30%損耗后的房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)的，%. ，稅率為12%. (三)計(jì)稅方法房產(chǎn)稅的計(jì)稅方法有以下兩種：：年應(yīng)納稅 額=房產(chǎn)原值 (110%至30%) 適用稅率（%) ：年應(yīng)納稅額=年租金收入適用稅率（12%) 二、城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅是1951年8月8日由原政務(wù)院發(fā)布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。各項(xiàng)所得的計(jì)稅公式如下：、薪金所得的計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=每月應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)：應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=年度收入總額經(jīng)營月數(shù)800元適用稅率速 算扣除數(shù)、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得和稿酬所得的計(jì)稅公式為：(1)每次收入在4000元以下的：應(yīng)納稅額=（每次收入額800元）20%(2)每次收入額在4000元上的：應(yīng)納稅額=〔每次收入額 (120%) 〕20%其中：勞務(wù)報(bào)酬所得每一次應(yīng)稅收入超過2萬元至5萬元的部分，其應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=〔每次收入額 (120%) 〕30%超過5萬元的部分，其應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=〔每次收入額 (120%) 〕40%：應(yīng)納稅額=（每次收入額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用）20%、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=每次收入額20%第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅制度一、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是對擁有或使用房產(chǎn)按其房產(chǎn)價(jià)值或租金收入征收的一種稅。 (4)超過3萬元至5萬元的部分，稅率30%。 (7)超過6萬元至8萬元的部分，稅率35%。以納稅人每月工資、薪金總額減除800元費(fèi)用后的余額為應(yīng)稅所得額，適用9級超額累進(jìn)稅率。(三)稅率外商投資和外國企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率?，F(xiàn)行的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是1991年4月9日由第七屆全國人大四次會(huì)議通過并公布《中華人民共和國外商投資企業(yè)所得稅法》，從1991年7月1日起實(shí)行的。(二)計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內(nèi)的收入總額減除準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失等項(xiàng)目后的余額。新疆、甘肅每峰5元/年；青海每峰4元/年；內(nèi)蒙古每峰2元/年；(4)綿羊。過去一直由收購者代扣代繳，改為由生產(chǎn)和直接征收確有困難的，仍可沿用原有的代扣代繳辦法。對財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確真實(shí)的捕撈水產(chǎn)品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，按其銷售量確定計(jì)稅收入。(3)計(jì)稅收入。將園藝作物收入中的蠶繭改按桑葉，毛茶改按茶青征收農(nóng)業(yè)稅。 (5)貴重食品，稅率12%。此外，各地對本地的特有山林產(chǎn)品如野菜、野果、筍、甘蔗、荊條、麻、棕，水產(chǎn)品如珍珠、蛇、蝎、水貂、牛蛙等也征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品，稅率8%；收購水產(chǎn)品，稅率5%. (4) 林木產(chǎn)品。(一)納稅人農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品（不包括煙葉、牲畜產(chǎn)品）的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。%，%。具體計(jì)稅公式如下：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量適用單位稅額應(yīng)納稅額=自用數(shù)量適用單位稅額，代扣代繳應(yīng)納稅額的計(jì)稅公式應(yīng)納稅額=收購數(shù)量適用單位稅額六、農(nóng)業(yè)稅農(nóng)業(yè)稅是對從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、單位和個(gè)人征收的一種稅?！?0元/噸。指開采的原煤，不包括洗煤、選煤和其他煤炭制品。(二)稅目和稅額標(biāo)準(zhǔn)資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、鹽、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品。(3)按下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價(jià)格：境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的材料成本、加工費(fèi)用，通常的利潤和一般費(fèi)用，境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。以租賃方式的進(jìn)口貨物，以租金作為完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括：進(jìn)口該貨物的成交價(jià)格，即買方實(shí)付和應(yīng)付價(jià)款總額，貨物運(yùn)抵中國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。對其中23個(gè)稅目的出口商品實(shí)行暫行稅率，其中，有16個(gè)稅目適用零稅率，對其余7個(gè)稅目，稅率分別為5%、7%、10%和20%. 。(7)特別關(guān)稅稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。(三)計(jì)稅方法納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，按其營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。除從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者的混合消費(fèi)行為外，其他企業(yè)、單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)。，稅率10%. ，稅率10%. 。(1)糧食白酒，比例稅率25%。中國現(xiàn)行的消費(fèi)稅是1993年12月13日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》，從1994年1月1日起實(shí)行的。%稅率的稅目：除13%稅率以外的其他貨物和進(jìn)口貨物；加工、修理、修配勞務(wù)。(一)納稅人增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。：(1)營業(yè)稅；(2)個(gè)人所得稅；(3)地方企業(yè)所得稅；(4)資源稅；(5)房產(chǎn)稅；(6)城市房地產(chǎn)稅；(7)城鎮(zhèn)土地使用稅；(8)耕地占用稅；(9)車船使用稅；(10)車船使用牌照稅；(11)城市維護(hù)建設(shè)稅；(12)印花稅；(13)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(14)契稅；(15)屠宰稅；(16)筵席稅；(17)土地增值稅；(18)農(nóng)業(yè)稅；(19)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；(20)牧業(yè)稅；(21)按地方稅征收的教育費(fèi)附加；(22)集貿(mào)、個(gè)體稅收。：(1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)營業(yè)稅；(4)企業(yè)所得稅；(5)資源稅；(6)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(7)印花稅；(8)土地增值稅；(9)契稅。這些稅種是對特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。包括3個(gè)稅種：(1)企業(yè)所得稅；(2)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；(3)個(gè)人所得稅。《稅收優(yōu)惠指南》(修訂版)是對本書2001年版所進(jìn)行的一次全面修訂，在保持原來體式的前提下，收集整理了截至2003年12月31日前發(fā)布，現(xiàn)行適用的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策法規(guī)。故而感到，不可等閑視之。稅收優(yōu)惠是國家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求，在稅收方面給予納稅人和征稅對象各種優(yōu)待的總稱，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的重要手段。幾十年來，稅收優(yōu)惠對加快我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立；對吸引外資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長；對促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)科技進(jìn)步；對國家階段性政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮了巨大的歷史性的積極作用，并為下一步政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。主要包括投資抵免和國外稅收抵免。對努力耕織增產(chǎn)粟帛的，免除其徭役負(fù)擔(dān)。商君列傳》. 。稅收抵免，指準(zhǔn)許納稅人將其符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是涉外稅收優(yōu)惠政策的大規(guī)模制定與實(shí)施始于20世紀(jì)70年代末80年代初，是隨著改革開放的逐步深入和經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)化而逐漸推開和深化的。為了宣傳和普及稅法知識(shí)，增強(qiáng)公民依法納稅意識(shí)，使人們在自覺履行納稅義務(wù)的同時(shí)，及時(shí)了解和掌握國家規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，指導(dǎo)廣大投資者和社會(huì)各界人士合法運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，正確選擇投資領(lǐng)域和投資方式，分析稅收政策對經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的影響，本人編著了《稅收優(yōu)惠指南》一書。繼而捫心自問，倘若遭遇質(zhì)疑問難者，而不能應(yīng)答，似有損稅務(wù)工作者之形象。第四部分，分行業(yè)、分區(qū)域介紹農(nóng)林牧漁、能源交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)證券、科技及新興產(chǎn)業(yè)、文教體育衛(wèi)生、民政福利與社會(huì)保障、行政司法及公共事業(yè)、進(jìn)出口稅收優(yōu)惠和經(jīng)濟(jì)特區(qū)等17個(gè)區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，以方便讀者了解各個(gè)行業(yè)和特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定。 (8)燃油稅(未開征)。：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則；個(gè)人所得稅法實(shí)施條例。三、稅收管轄：(1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)中央企業(yè)所得稅；(4)中央與地方聯(lián)營組成的股份制企業(yè)所得稅；(5)銀行和非銀行金融企業(yè)所得稅；(6)海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅；(7)鐵道、金融保險(xiǎn)等行業(yè)集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城建稅；(8)證券交易征收的印花稅；(9)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；(10)利息所得稅；(11)車輛購置稅；(12)中央稅和共享稅附征的教育費(fèi)附加；(13)出口退稅；(14)集貿(mào)、個(gè)體稅收。增值稅是世界各國普遍征收的一種稅收，也是中國財(cái)政收入的主要來源，其稅收收入占中國稅收總額的40%左右。具體稅率如下：%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食復(fù)制品；食用植物油；自來水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣；居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品；煤炭。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額征收率納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口消費(fèi)稅+關(guān)稅二、消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對規(guī)定的消