【正文】 定期優(yōu)惠，是指稅法規(guī)定在某一段確定的時期內(nèi)納稅人能免享受的稅收優(yōu)惠，通常分為規(guī)定優(yōu)惠起止期限可享受的稅收優(yōu)惠和明確優(yōu)惠年限的稅收優(yōu)惠。四、按行業(yè)分類按享受稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的不同，可以將稅收優(yōu)惠分為第一產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠、第二產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠、第三產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。緩稅、加速折舊、存貨計(jì)價等均屬于時間優(yōu)惠。起征點(diǎn)、免征額、稅項(xiàng)扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅前還貸、縮短折舊年限、匯總納稅等，均屬于稅基優(yōu)惠的范疇。是指通過降低稅率的方式來減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的稅收優(yōu)惠。具體可以劃分為增值稅稅收優(yōu)惠、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠、關(guān)稅稅收優(yōu)惠、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、個人所得稅稅收優(yōu)惠、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠、印花稅稅收優(yōu)惠等等。例如：國家為了促進(jìn)“老、少、邊、窮”地區(qū)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和配合西部大開發(fā)戰(zhàn)略，對“老、少、邊、窮”地區(qū)和中西部地區(qū)給予一定的稅收優(yōu)惠，可以減輕這些地區(qū)企業(yè)、單位和個人的稅收負(fù)擔(dān)，吸引更多的投資者到“老、少、邊、窮”地區(qū)和中西部地區(qū)進(jìn)行投資，從而促進(jìn)這些地區(qū)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。特別是在對外開放的初期，通過對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、沿江開放城市和內(nèi)陸開放城市制定各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對于吸引外資和引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，起到了不可替代的歷史性作用。二、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用國家通過制定不同的稅收優(yōu)惠，配合國家產(chǎn)業(yè)政策，對急需發(fā)展和需要扶持的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品給予特殊的鼓勵和照顧，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的升級換代。20多年來的改革實(shí)踐證明，無論是財(cái)政體制、金融體制、投資體制的改革，還是計(jì)劃體制、企業(yè)管理體制、外貿(mào)體制、流通體制的改革，都涉及到方方面面的利益調(diào)整，都需要付出必要的代價來解決改革中存在的各種矛盾和問題。在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的過程中，稅收地位越來越重要，其作用越來越明顯。也正是由于稅收優(yōu)惠沒有實(shí)際的支出程序，盡管在稅收法律、法規(guī)中對享受稅收優(yōu)惠的對象、范圍、條件和申報(bào)審批程序，做了大量詳細(xì)、嚴(yán)格的規(guī)定，但這種支出分散性的特點(diǎn)，無疑會造成在實(shí)際操作中的隨意性和寬嚴(yán)失度等問題。綜上所述，稅式支出是指國家預(yù)算中以間接支出方式表示的，由稅收法律、法規(guī)規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條款而減少的稅收收入。1974年，美國國會預(yù)算法把稅式支出正式定義為：“由于聯(lián)邦稅法條款中所給出的專項(xiàng)剔除、免稅或自毛所得中做出的扣除，或給予的專項(xiàng)抵免、優(yōu)惠稅率或延遲納稅而造成的政府收入損失。這是因?yàn)椋S著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的不斷深入，人們對稅收優(yōu)惠的認(rèn)識正在逐漸深化。也有人認(rèn)為，稅收優(yōu)惠是指減稅、免稅、出口退稅和優(yōu)惠稅率。遼寧和內(nèi)蒙古均規(guī)定為15%. (三)計(jì)稅方法筵席稅采取按次從價計(jì)征，計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=一次筵席支付金額適用稅率第二章 稅收優(yōu)惠概述第一節(jié) 稅收優(yōu)惠的概念所謂稅收優(yōu)惠，是國家在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優(yōu)待的總稱。(二)計(jì)稅依據(jù)和稅率筵席稅的計(jì)稅依據(jù)是舉辦一次筵席所支付的全部金額。1994年稅制改革后，國務(wù)院下放此稅的管理權(quán)限，目前僅遼寧征收此稅，收入極少。如四川省規(guī)定，收購應(yīng)稅牲畜的，從價計(jì)征，稅率為3%；屠宰應(yīng)稅牲畜從量計(jì)征，每頭豬、牛、羊的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為4元、6元和1元。，稅率一般為3%，如青海、山西、內(nèi)蒙古等。屠宰稅的應(yīng)稅牲畜包括豬、牛、羊、馬、騾、驢、駱駝等7種牲畜?，F(xiàn)行屠宰稅是1950年12月19日由原政務(wù)院發(fā)布《屠宰稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。(一)納稅人土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡稱房地產(chǎn)）并取得收入的各類企業(yè)、單位和個人。稅率按單位工程分別確定。從2000年1月1日起，該稅暫停征收。(二)稅目和稅率印花稅按不同的應(yīng)稅憑證，確定稅目和稅率。 其他地區(qū)為1%. (三)計(jì)稅方法城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅額適用稅率二、印花稅印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。(一)納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的各類企業(yè)、單位和個人。，分90天期和30天期兩種：90天期的，機(jī)動船按凈噸位從500噸以下至1千噸以上劃分為5級，～；非機(jī)動船從30噸以下至150噸以上分為3級。具體征稅范圍包括，在中國港口行駛的外國籍船舶；外商租用的中國籍船舶；中外合資經(jīng)營企業(yè)使用的中外國籍船舶；中國租用航行國外及兼營沿海貿(mào)易的外國籍船舶。各省、自治區(qū)、直轄市分別規(guī)定所轄縣（市）的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。(二)稅額標(biāo)準(zhǔn)耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)適用稅率八、耕地占用稅耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各類企業(yè)、單位和個人征收的一種稅。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)確定具體適用稅率。現(xiàn)行的契稅是1997年7月7日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國契稅暫行條例》，從1997年10月1日起實(shí)行的。(一)納稅人車輛購置稅的納稅人是在中國境內(nèi)購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的各類企業(yè)、單位和個人。由各地在此幅度內(nèi)確定具體的稅額標(biāo)準(zhǔn)。(一)納稅人車船使用牌照稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有并使用車船的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人以及港、澳、臺、華僑投資興辦的企業(yè)和個人。(二)稅額標(biāo)準(zhǔn)車船使用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為車輛稅額標(biāo)準(zhǔn)和船舶稅額標(biāo)準(zhǔn)兩類。(三)計(jì)稅方法城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積適用稅額標(biāo)準(zhǔn)四、車船使用稅車船使用稅是對各種車輛和船舶征收的一種稅。(二)稅額標(biāo)準(zhǔn)城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行等級幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅是1988年9月27日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》, 從1988年11月1日起實(shí)行的。港、澳、臺和華僑投資興辦的企業(yè)及個人也繳納此稅。根據(jù)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的不同，稅率也分為兩種。納稅人是房屋產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人。(三)計(jì)稅方法個人所得稅按應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，對個人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，稅率為30%；超過5萬元的部分，稅率為40%. 稿酬所得，按其應(yīng)納稅額減征30%. 。 (3)超過1萬元至3萬元的部分，稅率20%。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以納稅人年度的生產(chǎn)經(jīng)營收入總額，減除與其收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金以及損失之后的余額為應(yīng)納稅所得額。 (6)超過4萬元至6萬元的部分，稅率30%。 (2)超過500元至2000元的部分，稅率10%。具體稅目和稅率如下：、薪金所得。、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其從中國境內(nèi)取得的個人所得納稅。計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅額=每次支付的款項(xiàng)適用稅率，其計(jì)算公式為境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按中國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額來源于某外國的所得額247。、開發(fā)支出。香港、澳門、臺灣同胞和華僑投資興辦企業(yè)，視同外資企業(yè)繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人。境內(nèi)、境外所得總額應(yīng)納稅額=境內(nèi)、境外所得額適用稅率境外所得稅扣除限額二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅征收的一種稅。即：全年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率18%。企業(yè)所得稅的征稅對象為來源于中國境內(nèi)的從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)和其他營利事業(yè)取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)和營業(yè)外收益等所得。(三)計(jì)稅方法牧業(yè)稅按照計(jì)稅依據(jù)的不同，分為從量計(jì)征和從價計(jì)征兩種計(jì)稅方法，計(jì)稅公式如下：從價計(jì)征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅畜牧業(yè)總收入適用稅率從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅牲畜數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié) 所得稅制度一、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對各類內(nèi)資企業(yè)和組織的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。新疆、甘肅、內(nèi)蒙古每匹5元/年；青海每匹4元/年；(3)駱駝。(二)稅率牧業(yè)實(shí)行比例稅率或定額稅率。開征牧業(yè)稅的有內(nèi)蒙古、陜西、甘肅、寧夏、青海、新疆和四川7個省、自治區(qū)。對養(yǎng)殖水產(chǎn)品、捕撈水產(chǎn)品的個人和捕撈水產(chǎn)品無賬可查的企業(yè)、單位以及采伐原木原竹的林農(nóng)，實(shí)行核定征收。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品改征農(nóng)業(yè)稅后，統(tǒng)一按照農(nóng)業(yè)稅減免政策執(zhí)行。對林農(nóng)采伐的原木、原竹，按照采伐量從低確定計(jì)稅收入。對利用其他土地生產(chǎn)的，參照當(dāng)?shù)馗丶Z食作物的常年產(chǎn)量確定計(jì)稅收入。是否隨正稅征收20%的附加，由省級政府確定，但正稅附加的總體負(fù)擔(dān)水平應(yīng)低于原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅(含附加)的負(fù)擔(dān)水平。征收牧業(yè)稅的省、區(qū)繼續(xù)對羊、牛等牲畜產(chǎn)品收入征收牧業(yè)稅。將現(xiàn)行農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅品目中的水果、干果、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木等園藝作物收入，水產(chǎn)品收入、林木產(chǎn)品收入、食用菌收入和省級政府確定的其他收入，改為征收農(nóng)業(yè)稅。2003年，農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)是否取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，各省級政府根據(jù)統(tǒng)一政策、分散決策的原則，自主決定。 (4)天然橡膠，稅率5%。計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入（或收購金額）適用稅率農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入=實(shí)際產(chǎn)量收購價格（或市場價格）(四)農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定。目前，各地普遍征收的稅目有藥材、花卉、苗木等，稅率在5%～10%左右。黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇，稅率8%. (7)貴重食品。生產(chǎn)毛茶7%，收購毛茶12%；柑桔、香蕉、荔枝、蘋果、梨，稅率12%；其他水果、干果，稅率10%；果用瓜、蠶繭，稅率8%. (3)水產(chǎn)品。(二)稅目和稅率農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實(shí)行比例稅率?，F(xiàn)行的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是1994年1月30日由國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。、自治區(qū)、直轄市人民政府分別規(guī)定所屬自治州的平均稅率和所屬縣、自治縣、市的農(nóng)業(yè)稅稅率。(三)稅率農(nóng)業(yè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，并分級規(guī)定平均稅率。(二)計(jì)稅依據(jù)農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)收入的金額，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)如下：，按糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算。(三)計(jì)稅方法資源稅實(shí)行從量定額征收，以應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。固體鹽的稅額標(biāo)準(zhǔn)為10元/噸～60元/噸，液體鹽為2元/噸～10元/噸?！?0元/噸、克拉或立方米。稅額標(biāo)準(zhǔn)為8元/噸～30元/噸。中外合作開采石油、天然氣，征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。計(jì)稅公式為：從價計(jì)征的應(yīng)納稅額=完稅價格適用稅率從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量單位稅額行李和郵遞物品和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的進(jìn)口稅應(yīng)納稅額=完稅價格進(jìn)口稅稅率五、資源稅資源稅是對占有和使用資源的單位和個人征收的一種稅。(2)與該貨物同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格。由海關(guān)以該貨物的成交價格及運(yùn)至中國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。(5)以合理方法估定的價格。進(jìn)口貨物的成交價格不符合稅法規(guī)定，或成交價格不能確定的，由海關(guān)依下列次序估定完稅價格：(1)與該貨物同時或大約同時向中國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格。由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。(1)進(jìn)出口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率；(2)進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率；(3)轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物稅率的適用日期，由海關(guān)總署另行規(guī)定；(4)因納稅人違反規(guī)定需要追征稅款的，適用該行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。中國出口關(guān)稅稅目2002年為36個，稅率分別為20%、25%、30%、40%和50% 5檔稅率。對違反與中國簽訂或共同參加的貿(mào)易協(xié)定或相關(guān)協(xié)定，對中國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或其他影響正常貿(mào)易的措施的國家或地區(qū)，對其原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，可以征收報(bào)復(fù)性關(guān)稅，適用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。按照國家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用，按上述(1)至(5)款的執(zhí)行。(5)暫定稅率。(3)特惠稅率。具體規(guī)定如下：(1)最惠國稅率。(二)稅目和稅率關(guān)稅稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率和行李、郵遞物品進(jìn)口稅稅率。(一)納稅人關(guān)稅的納稅人為進(jìn)口中國準(zhǔn)許進(jìn)口的貨物的收貨人，出口中國準(zhǔn)許出口的貨物的發(fā)貨人和中國準(zhǔn)許進(jìn)境的物品的所有人。從2001年5月1日起，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝等部分娛樂業(yè)的營業(yè)稅統(tǒng)一按20%的稅率執(zhí)行。 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，稅率5%。、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)，以受讓者為扣繳義務(wù)人。，以承包人為扣繳義務(wù)人。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。(三)計(jì)稅方法消費(fèi)稅實(shí)行從價定率和從量定額以及從價定率與從量定額相結(jié)合三種計(jì)稅方法，具體計(jì)算公式為：從價計(jì)征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)從價計(jì)稅征的應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品的銷售價格或組成計(jì)稅價格適用稅率從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)從價計(jì)征的應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價格適用稅率從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，其計(jì)稅公式應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率+銷售額比例稅率三、營業(yè)稅營業(yè)稅是對從事經(jīng)營活動取得的經(jīng)營收入征收的一種稅。 每噸出廠價格在3000元以下的，稅額220元/噸。 (3)煙絲，稅率30%. 。具體稅率如下：。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額征收率納稅人進(jìn)口貨物，按照組