【文章內(nèi)容簡介】 級人民政府確定。 (［ 86］財(cái)稅地字第 8號(hào) ) 。對專用于機(jī)場作業(yè)等專用汽車和交通監(jiān)理車，由各 省、區(qū)、市分別確定征收或免征車船使用稅。 (［ 87］財(cái)稅地字第 3號(hào)） 。外國船舶和外商租用的中國船舶、中外合作經(jīng)營企業(yè)使用的中外籍船舶，按規(guī)定繳納船舶噸稅，不征收車船使用牌照稅。 。經(jīng)批準(zhǔn)用于鐵路線路、飛機(jī)場跑道和停機(jī)場的耕地，免征耕地占用稅。 (條例第 7條 ) 。民用機(jī)場內(nèi)必要的空地及侯機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地，免征耕地占用稅。 (［ 87］財(cái)農(nóng)字第 206號(hào) ) 。公路建設(shè)用地，規(guī)定稅率為每平方米 5元及以上的，按每平方米 2元征稅；規(guī)定稅率為每平方米 5元及以下的，按每平方米 。 。國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，此資料來自 ，大量的管理資料下載 12 以及簡易的鄉(xiāng)村公路，納稅有困難的，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)，減征或免征耕地占用稅。 。對三峽工程建設(shè)占用耕地，在壩區(qū)和淹沒區(qū)的，減按原應(yīng)納稅額的 40%征收耕地占用稅。 (國稅函［ 1999］ 845號(hào)） 。對公路建設(shè)臨時(shí)占用耕地，時(shí)間不超過 1年能恢復(fù)耕種的，免征耕地占用稅。 (國稅函［ 1999］ 142號(hào)） 。公路橋梁建設(shè)用地，按低限額征稅。低限額稅額標(biāo)準(zhǔn)，由財(cái)政部根據(jù)各地人均耕地占有量等實(shí)際情況，確定各地公路、橋梁占地適用的平均稅額。 。專供上下客貨及存貨泊定躉船、浮橋躉船及浮船，免征噸稅。 (辦法第 11條 ) 。進(jìn)港 24 小時(shí)以內(nèi)或停泊港口外 48 小時(shí)內(nèi)離港，只添裝船用燃料、物料，并且未上下客貨的，免征噸稅。 。對三峽工程建設(shè)基金，在 2020年底前，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。 (財(cái)稅字［ 1998］ 93號(hào)） 。對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼花。 (國稅地字［ 1988］ 25號(hào)） 。對貨物運(yùn)輸?shù)?，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花。所開立的各類單據(jù)，不再貼花。 (國稅地字［ 1988］ 25號(hào)） 。由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持有的一份結(jié)算憑證，免征印花稅。 (國稅發(fā)［ 1990］ 173號(hào)） 。為新建鐵路運(yùn)輸施工所屬物料，使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免征印花稅。 (國稅發(fā)［ 1990］ 173號(hào)） 。鐵道部所屬單位的下列憑證，不征收印花稅： (財(cái)稅字［ 1997］182號(hào)） (1)鐵道部層層下達(dá)的基建計(jì)劃，不貼花； (2)企業(yè)內(nèi)部簽訂的有關(guān)鐵路生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施基建、更新改造、大修、維修的協(xié)議或責(zé)任書，不貼花； (3)在鐵路內(nèi)部無償調(diào)撥固定資產(chǎn)的調(diào)撥單據(jù)，不貼花； (4)由鐵道部全額撥付事業(yè)費(fèi)的單位，其營業(yè)賬簿，不貼花。 。鐵道部所屬企業(yè)、單位記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大的，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在 3年內(nèi)分次貼足印 花。 (財(cái)稅字［ 1995］ 47號(hào)、財(cái)稅此資料來自 ，大量的管理資料下載 13 字［ 1997］ 56號(hào)） 。核能、石油、交通、郵電、民航投資項(xiàng)目以及煤炭、電力、鐵道大部分投資項(xiàng)目，免征投資方向調(diào)節(jié)稅。 (條例第 6條 ) 。對鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。從鐵路系統(tǒng)分離出來的和鐵道部所屬的其他企業(yè)，包括工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)等，從 2020年 11月 1日起恢復(fù)征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 149號(hào) ) 。對青藏鐵路線路使用 的土地和占用的耕地以及青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)單位在青藏鐵路建設(shè)期間，因施工、生產(chǎn)的需要而使用的土地和占用的耕地，免征土地使用稅和耕地占用稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 128號(hào) ) 。對中標(biāo)的施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計(jì)企業(yè)從事青藏鐵路建設(shè)的施工、監(jiān)理和勘察設(shè)計(jì)取得的收入，免征城市建設(shè)維護(hù)稅；對青藏鐵路公司在建設(shè)期間取得的臨時(shí)管理運(yùn)輸收入，免征城建稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 128號(hào) ) 。對青藏鐵路公司的營業(yè)賬簿免征印花稅；對青藏鐵路公司與中標(biāo)的建設(shè)單位所簽訂的加工承 攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同，免征簽訂合同雙方應(yīng)繳納的印花稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 128號(hào) ) 40.“非典”期間民航運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入免稅。從 2020年 10月 1日至 2020年 12月 31日，繼續(xù)對民航旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)免征城建稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 227號(hào) ) 。對組建的鐵道通信信息有限責(zé)任公司新成立時(shí)設(shè)定的資金賬簿，免征印花稅。對鐵道通信公司在組建過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。 (國稅函［ 2020］ 228號(hào) ) “成品油配置計(jì) 劃表”免稅。對中國石油天然氣集團(tuán)和中國石油化工集團(tuán)之間及內(nèi)部各子公司之間，中石油天然氣股份公司的各子公司之間、中石化股份公司和各子公司之間，中石油天然氣股份公司的分公司與子公司之間，中石化股份公司的分公司與子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計(jì)劃表” , 或其他名稱的表、證、單、書，暫不征收印花稅。 (國稅函［ 2020］ 424號(hào) ) 。對中外運(yùn)集團(tuán)重組改制中因無償劃轉(zhuǎn)所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。對改制前簽訂但尚未履行完的合同，改制前已貼花的，不征收印花稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 7號(hào) ) 。對中國鐵道建筑總公司將其所屬有關(guān)企業(yè)改制為有限責(zé)任此資料來自 ，大量的管理資料下載 14 公司，將各工程局和工程局所屬子公司的所有權(quán)益層層上劃，由此增加總公司和各工程局的資金本，免征印花稅。上述公司以后新增加的資本金，按規(guī)定貼花。 (國稅函［ 2020］ 183號(hào) ) 。對西部開發(fā)地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地，比照鐵道、民航建設(shè)用地，免征耕地占用稅。西部開發(fā)地區(qū)公路國道、省道以外其他公路建設(shè)用地，是否免征耕地占用稅，由省級政府決定。 (財(cái)稅［ 2020］ 202號(hào) ) 。 對由于地下采煤造成耕地地表塌陷，塌陷地在 1 年以內(nèi)回填復(fù)墾后恢復(fù)種植用途的，比照臨時(shí)占用耕地，免征耕地占用稅。 (國稅函［ 2020］ 178號(hào) ) 。對皂市水利樞紐工程，耕地占用稅按照計(jì)稅面積和適用稅率計(jì)算的稅額征收 55%，免征 45%. (國稅函［ 2020］ 161號(hào) ) 。對國家電網(wǎng)公司及其所屬子公司、分公司、代表處等分支機(jī)構(gòu)，承受原國家電力公司及其下屬企業(yè)、單位的土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 (國稅函［ 2020］627號(hào) ) 第二節(jié) 金融保險(xiǎn)證券業(yè) 具體范圍包括： 各類銀行、信用合作社、證券公司、證券交易所、金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金和保險(xiǎn)公司以及其他經(jīng)批準(zhǔn)從事金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)從事貸款業(yè)務(wù)、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及其相關(guān)的項(xiàng)目、業(yè)務(wù)和收入。 一、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和營業(yè)稅 。下列項(xiàng)目，不征收營業(yè)稅： (細(xì)則第 3條 ) (1)非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣外匯、有價(jià)證券或期貨，不征收營業(yè)稅； (2)貨物期貨，不征收營業(yè)稅。 。保險(xiǎn)公司開辦 1年期 以上到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康醫(yī)療保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，免征營業(yè)稅。 (［ 94］財(cái)稅字第 2號(hào)） 。中國境內(nèi)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和中國進(jìn)出口銀行為出口貨物提供出口信用保險(xiǎn)取得的收入，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。 (［ 94］財(cái)稅字第 15號(hào)、財(cái)稅字［ 1996］ 2號(hào)） 此資料來自 ，大量的管理資料下載 15 。人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。 (國稅發(fā)［ 1994］ 88號(hào)） 。對國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金 適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅和其他稅收。 (財(cái)稅字［ 1995］ 108號(hào)） 。對保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，免征營業(yè)稅。 (財(cái)稅字［ 1996］ 102號(hào)） 。對郵政部門將郵政匯兌資金存入人民銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。 (國稅函［ 1996］ 635號(hào)） 。下列金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅： (1)金融機(jī)構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。 (財(cái)稅字［ 1997］ 45號(hào)） (2)金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的收入，包括購買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。 (財(cái)稅字［ 1995］ 79號(hào)、財(cái)稅［ 2020］15號(hào)） 。對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。 (財(cái)稅字［ 1997］45號(hào)） 。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行分保險(xiǎn)的，對分保人取得的分保費(fèi)收入，不征收營業(yè)稅。 (財(cái)稅字［ 1997］ 45號(hào)） 。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東開發(fā)區(qū)、廈門臺(tái)商投資區(qū)、洋浦開發(fā)區(qū)和 蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)設(shè)立的外資金融機(jī)構(gòu)和外資保險(xiǎn)公司，來源于區(qū)內(nèi)的營業(yè)收入，自注冊之日起，免征營業(yè)稅 5 年 (該政策按財(cái)稅［ 2020］ 74 號(hào)文件規(guī)定，從 2020 年 5 月 1日起停止執(zhí)行。但對以前已注冊設(shè)定并享受上述營業(yè)稅政策的外資金融企業(yè)，凡免稅政策執(zhí)行未到原定期限的，繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止 ). (國發(fā)［ 1997］ 5號(hào)、國稅發(fā)［ 2020］ 135號(hào)） 。證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，2020年底前免征營業(yè)稅。 (財(cái)稅字［ 1998］ 55號(hào)、財(cái)稅［ 2020］ 61號(hào)） 基金單位差價(jià)收入免稅。個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)買賣證券投資基金單位的差價(jià)收入，不征收營業(yè)稅。 (財(cái)稅字［ 1998］ 55 號(hào)） 。對世行貸款糧食流通項(xiàng)目，免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營業(yè)稅。 (財(cái)稅字［ 1998］ 87 號(hào)） 。對 1998年及以后年度專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入，免征此資料來自 ，大量的管理資料下載 16 營業(yè)稅。 (財(cái)稅字［ 1999］ 220號(hào)） 。對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入，免征營業(yè)稅。 (財(cái)稅字［ 1999］ 303號(hào)） 。對外匯管理部門委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入，從 2020年 7月 1日起，免征營業(yè)稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 78號(hào)） 。從 2020年 9月 1日起，對住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 94 號(hào)） 。外資金融機(jī)構(gòu)間人民幣同業(yè)往來，暫不征收營業(yè)稅。 (國稅發(fā)［ 2020］ 135號(hào)） 。國家政策性銀行減按 5%的稅率征收營業(yè)稅。 (國稅發(fā)［ 1997］ 39號(hào)） 。從 2020年 10月 1日起，農(nóng)村信用社減按 5%的稅率征收營業(yè)稅。(財(cái)稅［ 2020］ 163號(hào)） 。對國家政策性銀行征收的營業(yè)稅實(shí)行先征后返，政策性銀行資本金達(dá)到國務(wù)院規(guī)定之日起，返還停止執(zhí)行。 (國發(fā)［ 1997］ 5號(hào)） 。納稅人從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。 (條例第 5條 ) 。納稅人從事外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。 (條例第 5條 ) 。保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 (細(xì)則第 21 條 ) 。納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。出租貨物的實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。 (財(cái)稅字［ 1997］ 45號(hào)） 。外資金融機(jī)構(gòu)從事融資業(yè)務(wù)，其境外外匯借款利息支出，準(zhǔn)予從應(yīng)稅營業(yè)額中扣除 。境內(nèi)外匯（或人民幣）借款利息支出不得扣除。 (財(cái)稅字［ 1999］183號(hào)、國稅發(fā)［ 2020］ 135號(hào)） 。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)、中國華融、中國長城和中國東方等 4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，自成立之日起，公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)，此資料來自 ，大量的管理資料下載 17 可享受以下稅收優(yōu)惠政策： (財(cái)稅［ 2020］ 10 號(hào) ) (1)對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事 融資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅。 (2)對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入，免征營業(yè)稅。 (3)資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評估和審計(jì)服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 。對納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由各省級政府批準(zhǔn)，對其從事?lián)；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，自納稅人享受免稅之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 (國稅發(fā)［ 2020］ 37號(hào) ) 。中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè) 銀行和國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入，免征營業(yè)稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 152號(hào) ) 。對各類銀行經(jīng)辦國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的貸款利息收入，免征營業(yè)稅。 (銀發(fā)［ 2020］ 245號(hào) ) 。對保險(xiǎn)公司開辦 1 年期以上 (含 1 年期 )返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、免征營業(yè)稅。對保險(xiǎn)公司開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種，凡經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審核并列入