【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 免 。 納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得 ， 已在境外繳稅的 ， 準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí) ， 從其應(yīng)納稅額中扣除 ， 其扣除額不得超過(guò)其境外所得按中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 。 ? 境外所得稅補(bǔ)扣 。 納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款 ， 低于按中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的扣除限額 ， 可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)扣除限額的 ， 不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除 ， 也不得列為費(fèi)用支出 。 但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣 ，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不超過(guò) 5年 。 ? 境外所得稅抵扣方法 。 納稅人境外已繳稅款的抵扣 ， 在匯總納稅時(shí) ， 可在 “ 分國(guó)不分項(xiàng)抵扣 ” 和“ 定率抵扣 ” 兩種方法中 ， 選擇一種抵扣方法 。 一是企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的 ， 可采取分國(guó)不分項(xiàng)抵扣境外已繳稅款 。 其抵扣額為：境內(nèi) 、 境外所得按中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額 〔 來(lái)源于某國(guó)（ 地區(qū) ） 的所得 247。 境內(nèi) 、 境外所得總額 〕 . 二是經(jīng)批準(zhǔn) ， 企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目 ， 統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額 %的比率計(jì)算抵扣額 。 下載 稅收抵免舉例 ? 某國(guó)有企業(yè) 2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率 33%，境外 A國(guó)分公司所得 100萬(wàn)元，A 國(guó)的所得稅稅率 25%，請(qǐng)計(jì)算該國(guó)有企業(yè) 2020年在我國(guó)的應(yīng)納所得稅。 ? A國(guó)的抵免限額 ? =（ 300+100） 33% 100/400=33（萬(wàn)元） ? 33100 25% 按 25萬(wàn)元抵免 ? 境內(nèi)外所得應(yīng)納企業(yè)所得稅 =400 33%25=107（萬(wàn)元） 下載 稅收饒讓 ? 境外減免稅抵免。對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬中國(guó)政府援外項(xiàng)目、當(dāng)?shù)貒?guó)家（地區(qū)）的政府項(xiàng)目、世界銀行等國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國(guó)政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，獲所在國(guó)家（地區(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交的所得稅進(jìn)行抵免。 下載 稅收饒讓 ? 境外減免稅抵免。納稅人在與中國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，按所在國(guó)家（地區(qū)）的稅法規(guī)定獲得的減免所得稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交的所得稅進(jìn)行抵免。 下載 投資抵免 ? 國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免。凡在中國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的 40%，可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。當(dāng)年抵免不足的，可用以后年度的新增所得稅延續(xù)抵免，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年 。 下載 投資抵免 ? 匯總納稅企業(yè)投資抵免。匯總（合并）納稅企業(yè)均以每一成員企業(yè)申報(bào)辦理技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。匯總（合并）納稅成員企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損的，其技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，只能在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，不得由其他盈利成員企業(yè)的所得稅抵免。 下載 虧損結(jié)轉(zhuǎn) ? 年度虧損結(jié)轉(zhuǎn) 。 納稅人發(fā)生年度虧損 ， 可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ) ， 彌補(bǔ)不足的 ，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ) ， 但最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年 。 下載 加速折舊 ? 企業(yè)所得稅基本法中以直線法為主 ? 財(cái)稅字 [2020]25號(hào)，國(guó)稅發(fā) [2020]84號(hào)文 ? 國(guó)稅發(fā) [2020]113號(hào)文增加了較多加速折舊的內(nèi)容。 ? 如：特定機(jī)器設(shè)備加速折舊 。 電子生產(chǎn) 、 船舶工業(yè) 、生產(chǎn) “ 母機(jī) ” 的機(jī)械企業(yè) 、 飛機(jī)制造 、 汽車(chē)制造 、化工生產(chǎn) 、 醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的企業(yè) ，其機(jī)器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊 。 其他企業(yè)的某些特殊機(jī)器設(shè)備 ， 也可實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法 。 下載 存貨計(jì)價(jià) ? 細(xì)則第八條 ? 先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法任選一種 下載 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 第九節(jié) ? 一、減免稅 ? 法定所得減免 ? 外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn) ， 免征所得稅 。 ? 國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得 ， 免征所得稅 。 ? 外國(guó)銀行按照優(yōu)惠貸款利率給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得 ， 免征所得稅 。 ? 為科學(xué)研究 、 開(kāi)發(fā)能源 、 發(fā)展交通事業(yè) 、 農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi) ， 經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn) ， 可以減按 10%的稅率征收所得稅 。 其中 ， 技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的 ， 可以免征所得稅 。 下載 二、其他減稅免稅 ? 一、地區(qū)投資的稅收優(yōu)惠 ? 經(jīng)濟(jì)特區(qū) 15% ? 沿海開(kāi)放城市（地區(qū)） 24%（生產(chǎn)性） ? 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū) 15% （生產(chǎn)性外商投資企業(yè) ） ? 高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)（高新技術(shù)外商投資企業(yè)） ? 15% ? 西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠 ? 國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè) ? 2020—— 2020年期間 下載 二、生產(chǎn)性投資的稅收優(yōu)惠 ? 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠 ? 對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè) ， （ 不包括石油 、 天然氣 、 稀有金屬 、 貴重金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目 ） ， 經(jīng)營(yíng)期 10年以上的 ， 從獲利年度起 ，第 1～ 2年免征企業(yè)所得稅 ， 第 3～ 5年減半征收企業(yè)所得稅 。 下載 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠舉例 ? 某生產(chǎn)性中外合資企業(yè) 1995年設(shè)立，當(dāng)年獲利，計(jì)劃經(jīng)營(yíng)期 20年。法定稅率 30%，地方稅免。 ? 年度 95 96 97 98 99 00 01 ? 所得 50 80 60 70 90 50 30 ? 免 免 15% 15% 15%30% 30% ? 全部應(yīng)納稅所得=60 15%+70 15%+90 15%+50 30%+30 30%=57（萬(wàn)元） 下載 生產(chǎn)性投資的稅收優(yōu)惠 ? 追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠財(cái)稅字 [2020]56號(hào) ? 從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的 《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄 》 中鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，符合以下條件之一的，可實(shí)行兩免三減半政策。 ? （ 1）、追加投資形成的新增注冊(cè)資本達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美元的 ? （ 2）、追加投資形成的新增注冊(cè)資本達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元，且達(dá)到或超過(guò)注冊(cè)資本的 50%的。 ? 本規(guī)定自 2020年 1月 1日起實(shí)行 下載 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)生產(chǎn)投資的優(yōu)惠 ? 從事農(nóng)、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的外商投資企業(yè)，兩免三減半期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以按應(yīng)納稅額繼續(xù)減征 15%—— 30%的企業(yè)所得稅。 下載 產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ? 外商投資舉辦的出口企業(yè)，在稅法規(guī)定的減免稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值 70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。已按 15%繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，符合上述條件的，按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠：主導(dǎo)產(chǎn)品超過(guò)50%以上的，按 15%繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。 下載 基礎(chǔ)項(xiàng)目投資的稅收優(yōu)惠 從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期 15年以上，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)和所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 1— 5年， 6—10年減半征收企業(yè)所得稅。 在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、等建設(shè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期 15年以上，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利年度起 1— 5年免稅， 6— 10年減半征收企業(yè)所得稅。 下載 特定項(xiàng)目投