【文章內容簡介】 　　，免征營業(yè)稅：(財稅［2003］10號)　　(1)對組委會取得的電視轉播權銷售分成收入、國際奧委會全球贊助計劃分成收入(實物和資金)，免征營業(yè)稅。　　(2)對組委會市場開發(fā)計劃取得的國內外贊助收入，轉讓無形資產(chǎn)(如標志)特許收入和銷售門票收入，免征營業(yè)稅?！　?3)對組委會取得的來源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入，免征營業(yè)稅?！　?4)對組委會取得的與國家郵政局合作發(fā)行紀念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀念幣收入，免征營業(yè)稅?！　?。對第29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征營業(yè)稅。(財稅［2003］10號)　　。對國際奧委會取得來源于中國境內的、與第29屆奧運會有關的收入，以及中國奧委會按有關協(xié)議合同規(guī)定取得組委會支付的補償收入、分成收入，免征相關稅收。(財稅［2003］10號)　　。從2003年1月1日起至2008年12月31日止，對北京市首都公路發(fā)展有限公司和北京市首創(chuàng)股份有限公司還貸期間收取的車輛通行費，免征營業(yè)稅。(財稅［2003］57號)　　。自2001年1月1日起至2003年底止，退役后按規(guī)定符合在城鎮(zhèn)安置就業(yè)條件的自謀職業(yè)的士官和義務兵，從事稅收規(guī)定范圍內的社區(qū)居民服務業(yè)活動，對其取得的營業(yè)收入，3年內免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2001］11號)　　“非典”影響的行業(yè)免稅。從2003年5月1日至2003年9月30日，對民航的旅客運輸業(yè)務和旅游業(yè)免征營業(yè)稅。(財稅［2003］113號)　　“非典”影響的行業(yè)減免稅。從2003年5月1日至2003年9月30日，各省級政府可根據(jù)當?shù)亍胺堑洹币咔楹蛯ο嚓P行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響的實際情況，決定在全省(區(qū)、市)范圍內或在本省的部分地區(qū)實行如下稅收優(yōu)惠政策：(財稅［2003］113號)　　(1)對飲食業(yè)、旅店業(yè)減征、免征或緩征營業(yè)稅?！　?2)對出租汽車公司和城市公交運輸公司減征、免征或緩征營業(yè)稅。(財稅［2003］113號)　　112.“非典”期間租金收入免稅。在2003年5月1日至7月31日期間，對北京市集貿市場及具有農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務的各類市場的主辦單位，向市場內經(jīng)營蔬菜、糧油的個體工商戶提供經(jīng)營場所、設施取得的租金收入，免征營業(yè)稅。(財稅［2003］232號)　二、減稅　　。國家政策性銀行減按5%的稅率征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1997］39號）　　。從2003年1月1日起，金融保險營業(yè)稅(包括農(nóng)村信用社)減按5%的稅率征收營業(yè)稅。(財稅［2001］21號）　　。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，其繳納的營業(yè)稅，暫減按3%的稅率征收。(財稅［2000］125號）　　三、先征后返　　。對于民航按規(guī)定標準收取的機場管理建設費征收的營業(yè)稅實行先征后返。(財稅字［1996］32號）　　。對國家政策性銀行征收的營業(yè)稅實行先征后返，政策性銀行資本金達到國務院規(guī)定之日起，返還停止執(zhí)行。(國發(fā)［1997］5號）　　。對校辦企業(yè)和福利企業(yè)的經(jīng)營收入，營業(yè)稅實行先征后返?！　　α腥雵摇叭€脫險搬遷企業(yè)”名單的三線企業(yè)，營業(yè)稅實行超基數(shù)返還的政策。(財稅字［1998］42號）　　四、起征點　　。個人營業(yè)額未達到起征點的，免征營業(yè)稅。營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：(細則第27條)　　(1)按期納稅的起征點為，月營業(yè)額200～800元；　　(2)按次納稅的起征點為，每次（日）營業(yè)額50元。各省級地稅局應在上述規(guī)定幅度內，根據(jù)本地區(qū)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報國家稅務總局備案?！　　?003年1月1日起至2005年底，提高下崗失業(yè)人員營業(yè)稅起征點幅度。將按期納稅的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額200～800元，提高到1000～1500元；將按次納稅的起征點由現(xiàn)行每次(日)營業(yè)額50元提高到每次(日)營業(yè)額100元。(財稅［2002］208號) 　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十七條、《財政部、國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》（財稅[2002]208號）、《財政部、國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的補充通知》（財稅[2003]12號）的有關規(guī)定，結合我省實際情況，從2003年1月1日起將我省營業(yè)稅起征點調整如下： (1)按期納稅的起征點：“服務業(yè)—租賃業(yè)”稅目的起征點為月營業(yè)額1000元，其他稅目的起征點為月營業(yè)額2000元。 (2)按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。（粵地稅發(fā)[2003]82號） 　　五、稅項扣除　　。下列情況下，納稅人在計算營業(yè)額時可以作稅項扣除：(條例第5條）　　(1)運輸企業(yè)自中國境內運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或貨物的，以全程運費減去付給轉運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。　　(2)旅游企業(yè)組織旅游團到中國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。　　(3)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉包人的價款后的余額為營業(yè)額?！　?4)轉貸業(yè)務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額?！　?5)外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。　　。旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。（細則第17條)　　。旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游，改為其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。(細則第24條)　　。保險業(yè)實行分保險的，初保業(yè)務以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。(細則第21條)　　。單位或個人進行演出，以全部票價收入或包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。(細則第22條)　　。運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以其實際取得的收入為營業(yè)額，即以聯(lián)運業(yè)務的全部收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額。(國稅發(fā)［1994］159號）　　。廣告代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。(國稅發(fā)［1994］159號）　　。中國聯(lián)通公司及其所屬通信企業(yè)與郵電部郵電通訊網(wǎng)實行互連互通，對其互連互通業(yè)務收入，可按本通信網(wǎng)全部話費收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費收入，減去分割給另一通信網(wǎng)的話費后的余額為營業(yè)額。(國稅函［1996］685號）　　。納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物實際成本后的余額為營業(yè)額。出租貨物的實際成本包括由出租方承擔的貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用。(財稅字［1997］45號）　　。納稅人利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務，其經(jīng)營公用電話業(yè)務的營業(yè)額為向用戶收取的全部價款和價外費用減去支付給郵電部門的管理費和電話費后的余額。(國稅發(fā)［1997］161號）　　。外資金融機構從事融資業(yè)務，其境外外匯借款利息支出，準予從應稅營業(yè)額中扣除。境內外匯（或人民幣）借款利息支出不得扣除。(財稅字［1999］183號、國稅發(fā)［2000］135號）　　。航空企業(yè)從事包機業(yè)務，包機公司向旅客或貨主收取的運營收入，其應稅營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款和價外費用減除支付給航空運輸企業(yè)的包機費后的余額。(國稅發(fā)［2000］139號）　　。從2002年2月1日起，納稅人經(jīng)營金融商品轉讓業(yè)務，按股票、債務、外匯、其他金融商品轉讓四大類計算應稅收入。其征收營業(yè)稅的營業(yè)額為同一大類金融商品轉讓的價差收入，即賣出價減去買入價的余額。金融商品的賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金；金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動加權平均法進行核算，選定后一年內不得變更。(國稅發(fā)［2002］9號)　　。單位和個人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。(財稅［2003］16號)。保險企業(yè)已征收過的營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內未收回的，允許從營業(yè)額中減除。(財稅［2003］16號)　　。通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管伴(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。(財稅［2003］16號)　　。單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。(財稅［2003］16號)　　。對金融企業(yè)包括各類銀行、城市信用社、信托投資公司和財務公司，2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應收未收利息，如果超過核算期限(90天)后仍未收回或貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。2000年底以前繳納過營業(yè)稅的應收未收利息，應在2005年底前從營業(yè)額中減除。但已移交給中國華融、長城、東方和信達房產(chǎn)公司的應收未收利息，不得從營業(yè)額中減除。(財稅［2002］182號)　　。對中國建設銀行按照公積金管理部門的委托，開展政策性住房資金(包括住房公積金、單位售房款、城市住房基金、住房租賃保證金、城市住房債券資金等)“大委托”貸款業(yè)務，其在2000年底前發(fā)生的已繳營業(yè)稅的應收未收利息，在繳納營業(yè)稅后，準許在營業(yè)額中扣除。(國稅函［2002］1014號)　　。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他業(yè)務，并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。(財稅［2003］16號)第二節(jié) 資 源 稅　　一、免稅　　。開采原油過程中，用于加熱、修井的原油，免征資源稅。（條例第7條)　　。納稅人因意外事故、自然災害等原因，遭受重大損失的，由所在省級人民政府酌情免征或減征資源稅。(條例第7條)　　。中外合作油（氣）田，按合同開采的原油、天然氣應按實物征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。(國稅發(fā)［1999］55號）　　。對青藏鐵路建設工程單位為建設青藏鐵路自采自用的砂、石等材料，免征資源稅。(財稅［2003］128號)　　二、減稅　　。從1994年1月1日起，遼寧、天津、河北、山東、江蘇5省、市所產(chǎn)的北方海鹽，由每噸25元，減按每噸20元征收資源稅。(［94］財稅字第96號）　　。從1996年1月1日起，江蘇海鹽由北方鹽每噸20元，改為按南方海鹽每噸12元征收資源稅。(財稅字［1996］24號）　　。從1996年7月1日起，對冶金聯(lián)合企業(yè)獨立礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標準的40%征收；對有色金屬礦的資源稅，減按規(guī)定稅額標準的70%征收。(財稅字［1996］82號、財稅［2002］17號）　　。從1998年1月1日起，對四川石油管理局天然氣的資源稅，其適用稅額為每千立方米13元。(財稅字［1996］24號）　　、大理石和花崗石稅額調整。從2003年7月1日起，；大理石和花崗石適用稅額由每立方米3元調整為每立方米3元至10元。各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、地稅局可在上述幅度內確定適用稅額標準。(財稅［2003］119號)　　。河南石油勘探局的原油稅額減按每噸8元；勝利石油管理局的原油稅額調整為每噸14元；新疆石油管理局和塔里木石油會戰(zhàn)指揮部、吐哈石油勘探開發(fā)會戰(zhàn)指揮部的原油稅額調整為每噸24元；西北石油管理局和吉林油田管理局的原油稅額調整為每噸12元?！　　Ｖ貞c石油勘探局天然氣稅額每千立方米10元；四川德陽新場氣田開發(fā)公司、德陽聯(lián)益公司和成都龍星公司的天然氣稅額調整為每千立方米8元。　　。；淄博礦務局所屬許廠煤礦、貸莊煤礦；；；黃陵市非統(tǒng)配煤礦每噸1元?！　∪⒍愵~抵扣　　液體鹽稅額扣除。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予抵扣。(國稅發(fā)［1994］15號）第三節(jié) 企業(yè)所得稅　　一、減免稅　　。對下列納稅人，可以減稅或免稅：(條例第8條)　　(1)民族自治減免。民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或者免稅。　　(2)其他減免。法律、行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。　　。對年應納稅所得額在3萬元及以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元及以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。(［94］財稅字第9號）　　。國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)，自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。(［94］財稅字第1號）　　、勞務免稅。對為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術協(xié)會、專業(yè)合作社，提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入，暫免征所得稅。(［94］財稅字第1號）　　。對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、咨詢、服務、承包所取得的技術性服務收入，暫免征所得稅。(［94］財稅字第1號）　　。對新辦的交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第1年免征所得稅，第2年減半征收所得稅。(［94］財稅字第1號）　　。對新辦的公用事業(yè)、商業(yè)、物資、外貿、旅游、倉儲、居民服務、飲食、文教、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，減征或免征所得稅1年。 (［94］財稅字第1號）　　。對新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅1～2年。(［94］財稅字第1號）　　。新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，免征所得稅3年；免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以