6稅收優(yōu)惠調(diào)研報(bào)告(編輯修改稿)
2024-09-25 10:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資署批準(zhǔn)的特別優(yōu)先扶持的投資領(lǐng)域的項(xiàng)目可免繳所得稅八年，研究開發(fā)項(xiàng)目可延長免稅期三年，總免稅期不得超過八年。 （二）外商投資企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價(jià)人為制造虧損進(jìn)行避稅 近年來，我國吸引外資呈飛速增長之勢，數(shù)據(jù)顯示，從1992年至2006年，實(shí)際吸收外資及合同外資逐年增長，保持在20%以上的平均增長率。與不斷增長的外資投資額不相匹配的是外商投資企業(yè)的經(jīng)營狀況。國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)表明，目前我國已批準(zhǔn)成立的42多萬家外商投資企業(yè)中，虧損面達(dá)50%左右，年虧損金額達(dá)3000多億元。另一方面，外商投資企業(yè)稅收收入的增長與吸引外資的增幅并不相稱。這背后是大量跨國公司利用各種避稅手段主要是運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)等方法轉(zhuǎn)移利潤，逃避稅收，即集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，為了確保集團(tuán)利益的最大化，在集團(tuán)內(nèi)部人為的控制價(jià)格，包括產(chǎn)品價(jià)格、貸款利息、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、勞務(wù)費(fèi)用等。在我國外商投資企業(yè)利用自身跨國優(yōu)勢，通過“高進(jìn)低出”等手法來避稅，即采用高于國際市場的價(jià)格進(jìn)口設(shè)備、進(jìn)口材料，用低于市場的價(jià)格出口產(chǎn)品。由此形成企業(yè)賬面上虧損，而實(shí)際利潤轉(zhuǎn)移到低稅賦國家和地區(qū)，造成賬面虧損，從而達(dá)到不繳稅或者少繳稅的目的，而對名義上的稅收優(yōu)惠如“優(yōu)惠稅率”、“兩免三減半”等并不抱有享受的希望。 （三）資本輸出國有的不承認(rèn)稅收饒讓 由于各國間存在著不同的稅收管轄權(quán)，對跨國收入容易產(chǎn)生雙重征稅的問題。由于多數(shù)資本輸出國只承認(rèn)稅收抵免，而拒絕同意稅收饒讓，造成我國給予的外商所得稅優(yōu)惠并沒有真正落實(shí)到投資人身上。 稅收饒讓制是指居住國政府應(yīng)收入來源國政府的要求，對其居民的境外所得因享受來源國給予的稅收減免而未實(shí)際繳納的稅款視同已納稅款而在居住國應(yīng)納稅款中給予抵免。如一位美國投資者來華投資辦企業(yè)，第一年所得利潤為100萬美元，按照中國稅法，該投資者應(yīng)免征所得稅；美國政府對其所得應(yīng)征的稅額為：10o*46%（美國所得稅稅率）=46萬美
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