【文章內(nèi)容簡介】 ，由他人售票的，以售票人為扣繳義務人。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 ，以初保人為扣繳義務人。 、非專利技術、商標權、著作權 、商譽等無形資產(chǎn)，以受讓者為扣繳義務人。 。 (二 )稅目和稅率 營業(yè)稅共設有 9個稅目，采取行業(yè)差別比例稅率和幅度比例稅率。具體稅率如下： 、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率 3%。 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，稅率 5%。 ，稅率 8%。 ，稅率 5%～ 20%。具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)決定。從 20xx年 5月 1日起，歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝等部分娛樂業(yè)的營業(yè)稅統(tǒng)一按 20%的稅率執(zhí)行。 (三 )計稅方法 納稅人提供應稅勞務，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，按其營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算應納稅額。其計稅公式為： 應納稅額 =營業(yè)額 適用稅率 四、關稅 關稅是對進出國境的貨物、物品征收的一種稅。中國現(xiàn)行的關稅是 20xx年 10月 29日國務院第 26次常務會議通過， 11月 23日以國務院令第 392號公布的《中華人民共和國進出口關稅條例》，自 20xx年 1月 1日起施行。 (一 )納稅人 關稅的納稅人為進口中國準許進口的貨物的 收貨人，出口中國準許出口的貨物的發(fā)貨人和中國準許進境的物品的所有人。 從中國境外采購進口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，由采購人繳納進口關稅。 由外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務，以委托企業(yè)為納稅人、外貿(mào)企業(yè)為扣繳義務人。 進口行李物品和郵遞物品的，其納稅人為物品的所有人、收件人或代理人。 (二 )稅目和稅率 關稅稅率分為進口關稅稅率，出口關稅稅率和行李、郵遞物品進口稅稅率。 。進口關稅設置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等。對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率，根 據(jù)有關法律和貿(mào)易實施情況，可以實行特別關稅稅率和報復性關稅稅率。具體規(guī)定如下： (1)最惠國稅率。原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世貿(mào)組織成員的進口貨物，原產(chǎn)于與中國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于中國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。 (2)協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的 大量管理資料下載 大量管理資料下載 進口貨物，適用協(xié)定稅率。 (3)特惠稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。 (4)普通 稅率。原產(chǎn)于上述 (1)、 (2)、 (3)款所列以外國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。 (5)暫定稅率。根據(jù)國家需要在一定時期內(nèi)實行的一種進口關稅稅率。適用原則是：適用最惠國稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。 (6)關稅配額稅率。按照國家規(guī)定實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內(nèi)的，適用關稅配額稅率；關稅配額外的，其稅率的適用，按上述 (1)至 (5)款的執(zhí)行。 (7)特別關稅稅率。按照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，對進口貨物采取反傾銷、反倒貼、保障措施的，其關稅稅率的適用，按照中國反傾銷條例、反倒貼條例、保障措施條例的有關規(guī)定執(zhí)行。 (8)報復性關稅稅率。對違反與中國簽訂或共同參加的貿(mào)易協(xié)定或相關協(xié)定，對中國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關稅或其他影響正常貿(mào)易的措施的國家或地區(qū)，對其原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的進口貨物，可以征收報復性關稅，適用報復性關稅稅率。征收報復性關稅的貨物，適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅制委員會決定并公布。 。 出口關稅稅率，對出口貨物在一定時期內(nèi)可以實行暫定稅率。中國出口關稅稅目 20xx年為 36 個，稅率分別為 20%、 25%、 30%、 40%和 50% 5檔稅率。對其中 23個稅目的出口商品實行暫行稅率，其中，有 16 個稅目適用零稅率，對其余 7個稅目，稅率分別為 5%、 7%、 10%和 20%. 。 20xx年，行李和郵遞物品按不同商品分為 10%、 20%和50%三檔稅率。其中，煙酒，稅率 50%；紡織品及其他制成品、電器用具、化妝品、照相機、自行車、手表及其配件、附件、攝像機、攝錄一體機、數(shù)碼相機， 稅率 20%；書報、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶、金銀及其他制品、食品、飲料和其他物品，稅率 10%. 。 (1)進出口貨物，適用海關接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率； (2)進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率； (3)轉(zhuǎn)關運輸貨物稅率的適用日期，由海關總署另行規(guī)定； (4)因納稅人違反規(guī)定需要追征稅款的，適用該行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。 中國自 20xx年 12月 11日成為世貿(mào)組織成員國以來，按照世貿(mào)組織規(guī)則的要求，逐步降低關稅總水平。關稅稅目稅率每年都有不同程度的調(diào)整和降低。 20xx年，中國關稅總水平由上年 %降至 12%，降幅達 %；在 7316個稅目中，有 5332個稅目的稅率下調(diào)，降幅面達 73%. 中國關稅總水平進一步下調(diào)為 11%, 20xx年，中國關稅總水平 (算術平均稅 大量管理資料下載 大量管理資料下載 率 )降為 %. (三 )進出口貨物完稅價格 。由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。 進口貨物的完稅價格包括：進口該貨 物的成交價格，即買方實付和應付價款總額，貨物運抵中國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。 進口貨物的下列費用應當計入完稅價格： (1)由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費； (2)由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用； (3)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用； (4)與該貨物的生產(chǎn)和向中國境內(nèi)銷售有關的，由買方以免費或低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的材料、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關服務的費用； (5)作為該貨物向中國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費； (6)賣方直接或間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益。 進口貨物的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格： (1)廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用； (2)進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費； (3)進口關稅及國內(nèi)稅收。 進口貨物的成交價格不符合稅法規(guī)定，或成交價格不能確定的，由海關依下列次序估定完稅價格： (1)與該貨物同時或大 約同時向中國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格。 (2)與該貨物同時或大約同時向中國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格。 (3)與該貨物進口的同時或大約同時，將該進口貨物相同或類似進口貨物在第一級銷售給無特殊關系買方最大銷售總量的單位價格，扣除稅法規(guī)定的銷售利潤、一般費用、支付的傭金、運輸及其相關費用和進口關稅及國內(nèi)稅收等項目后的余額。 (4)按照下列各項總和計算的價格：生產(chǎn)該貨物的材料成本和加工費用，向中國境內(nèi)銷售同等級或同種類貨物通常的利潤和一般費用，運入境內(nèi)的運輸及相關費用、保險費。 (5)以合理 方法估定的價格。 以租賃方式的進口貨物，以租金作為完稅價格。 以加工貿(mào)易方式的進口貨物，以境外加工費和材料費及復運進境的運輸及相關費用和保險費確定完稅價格。 。由海關以該貨物的成交價格及運至中國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。出口關稅不計入完稅價格。 出口貨物的成交價格是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應當向買方直接和間接收取的價款總額。 出口貨物的成交價格不能確定的，由海關依下列次序估定完稅價格： 大量管理資料下載 大量管理資料下載 (1)與該貨物同時或大約同時向同 一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格。 (2)與該貨物同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格。 (3)按下列各項總和計算的價格：境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的材料成本、加工費用，通常的利潤和一般費用，境內(nèi)發(fā)生的運輸及相關費用、保險費。 (4)以合理方法估定的價格。 (四 )計稅方法 關稅的計稅方法是以進出口貨物的完稅價格或貨物數(shù)量為計稅依據(jù)，按規(guī)定的適用稅率或單位稅額，以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式計算征收。計稅公式為： 從價計征的應納稅額 =完稅價格 適用稅率 從量計征的應納稅額 =貨物數(shù)量 單位稅額 行李和郵遞物品和進口環(huán)節(jié)海關代征的進口稅應納稅額 =完稅價格 進口稅稅率 五、資源稅 資源稅是對占有和使用資源的單位和個人征收的一種稅。中國現(xiàn)行的資源稅是 1993年12月 25日由國務院發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，從 1994年 1月 1日起實行的。 (一 )納稅人 資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的各類企業(yè)、單位和個人。 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人。 中外合作開采石油、天然氣，征收 礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。 (二 )稅目和稅額標準 資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、鹽、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品。稅目和稅額標準如下： 。指開采的天然原油，不包括人造石油。稅額標準為 8元 /噸～ 30 元 /噸。 。指專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。稅額標準為 2元 /千立方米～ 15 元 /千立方米。 。指開采的原煤，不包括洗煤、選煤和其他煤炭制品。 。指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。稅額標準為 /噸～ 20元 /噸、克拉或立方米。 。具體包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石。稅額標準為 2元 /噸～ 30 元 /噸。 。稅額標準為 /噸～ 30元 /噸。 。分為固體鹽和液體鹽。固體鹽的稅額標準為 10元 /噸～ 60元 /噸，液體鹽為 2元/噸～ 10元 /噸。具體稅額為：北方海鹽，稅額為 25元 /噸。南方海鹽，井礦鹽、湖鹽，稅額為 12元 /噸。液體鹽，稅額為 3元 /噸。 (三 )計稅方法 大量管理資料下載 大量管理資料下載 資源稅實行從量定額征收，以應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算應納稅額。具體計稅公式如下 ： 應納稅額 =銷售數(shù)量 適用單位稅額 應納稅額 =自用數(shù)量 適用單位稅額 ，代扣代繳應納稅額的計稅公式 應納稅額 =收購數(shù)量 適用單位稅額 六、農(nóng)業(yè)稅 農(nóng)業(yè)稅是對從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收的一種稅。中國現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅是 1958年 6月 3日由第一屆全國人大常委會第 96次會議通過并公布《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，從公布之日起實行的。 (一 )納稅人 農(nóng)業(yè)稅的納稅 人為在中國境內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并取得農(nóng)業(yè)收入的各類經(jīng)濟組織、農(nóng)場、林場、養(yǎng)殖場、企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體，其他單位、寺廟、農(nóng)民和其他個人。 (二 )計稅依據(jù) 農(nóng)業(yè)稅的計稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)收入的金額，計算標準如下： ，按糧食作物的常年產(chǎn)量計算。 ，按照同等土地種植糧食作物的常年產(chǎn)量計算。 、麻類、煙葉、油料和糖料耕作物的收入，參照種植糧食作物常年產(chǎn)量計算。 、其他經(jīng)濟作物等農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入的核定計算方法和具體征稅辦法，由 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。 (三 )稅率 農(nóng)業(yè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，并分級規(guī)定平均稅率。 %，目前實際執(zhí)行的農(nóng)業(yè)稅率平均稅率為%。但近年來農(nóng)業(yè)稅的實際稅收負擔率一直不超過 %. 、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅的平均稅率：新疆為 13%；甘肅、寧夏、青海為 %；廣西、貴州、云南、陜西為 14%；北京、天津、河北、山西、山東、安徽、福建、河南為 15%；江西、廣東為 %；內(nèi)蒙古、江蘇、浙江、湖北、湖南、四川為 16%；上海為 17%，遼寧為 18%，吉林為 %，黑龍江為 19%，西藏自治區(qū)自定。 45年來，上述平均稅率已在執(zhí)行中陸續(xù)調(diào)整。 、自治區(qū)、直轄市人民政府分別規(guī)定所屬自治州的平均稅率和所屬縣、自治縣、市的農(nóng)業(yè)稅稅率。 、自治縣、市的農(nóng)業(yè)稅稅率。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 縣以上人民政府對所屬地區(qū)規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率，最高不得超過常年產(chǎn)量的 25%. (四 )計稅方法 農(nóng)業(yè)稅采取實物征收、貨幣結(jié)算的辦法。其計稅公式為： 應納稅額 =計稅土地面積 單位平均年產(chǎn)量 適用稅率 單位計稅價格 七、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅。現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是 1994年 1月 30日由國務院