【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，由他人售票的，以售票人為扣繳義務(wù)人。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 ，以初保人為扣繳義務(wù)人。 、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán) 、商譽(yù)等無形資產(chǎn)，以受讓者為扣繳義務(wù)人。 。 (二 )稅目和稅率 營(yíng)業(yè)稅共設(shè)有 9個(gè)稅目，采取行業(yè)差別比例稅率和幅度比例稅率。具體稅率如下： 、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率 3%。 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，稅率 5%。 ，稅率 8%。 ，稅率 5%～ 20%。具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)決定。從 20xx年 5月 1日起，歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝等部分娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)稅統(tǒng)一按 20%的稅率執(zhí)行。 (三 )計(jì)稅方法 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 適用稅率 四、關(guān)稅 關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物、物品征收的一種稅。中國(guó)現(xiàn)行的關(guān)稅是 20xx年 10月 29日國(guó)務(wù)院第 26次常務(wù)會(huì)議通過， 11月 23日以國(guó)務(wù)院令第 392號(hào)公布的《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》，自 20xx年 1月 1日起施行。 (一 )納稅人 關(guān)稅的納稅人為進(jìn)口中國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)口的貨物的 收貨人，出口中國(guó)準(zhǔn)許出口的貨物的發(fā)貨人和中國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)境的物品的所有人。 從中國(guó)境外采購(gòu)進(jìn)口的原產(chǎn)于中國(guó)境內(nèi)的貨物，由采購(gòu)人繳納進(jìn)口關(guān)稅。 由外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，以委托企業(yè)為納稅人、外貿(mào)企業(yè)為扣繳義務(wù)人。 進(jìn)口行李物品和郵遞物品的，其納稅人為物品的所有人、收件人或代理人。 (二 )稅目和稅率 關(guān)稅稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率和行李、郵遞物品進(jìn)口稅稅率。 。進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率，根 據(jù)有關(guān)法律和貿(mào)易實(shí)施情況，可以實(shí)行特別關(guān)稅稅率和報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。具體規(guī)定如下： (1)最惠國(guó)稅率。原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世貿(mào)組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國(guó)稅率。 (2)協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的 大量管理資料下載 大量管理資料下載 進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。 (3)特惠稅率。原產(chǎn)于與中國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。 (4)普通 稅率。原產(chǎn)于上述 (1)、 (2)、 (3)款所列以外國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。 (5)暫定稅率。根據(jù)國(guó)家需要在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行的一種進(jìn)口關(guān)稅稅率。適用原則是：適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。 (6)關(guān)稅配額稅率。按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用，按上述 (1)至 (5)款的執(zhí)行。 (7)特別關(guān)稅稅率。按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)進(jìn)口貨物采取反傾銷、反倒貼、保障措施的，其關(guān)稅稅率的適用，按照中國(guó)反傾銷條例、反倒貼條例、保障措施條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 (8)報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。對(duì)違反與中國(guó)簽訂或共同參加的貿(mào)易協(xié)定或相關(guān)協(xié)定，對(duì)中國(guó)在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或其他影響正常貿(mào)易的措施的國(guó)家或地區(qū)，對(duì)其原產(chǎn)于該國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，可以征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅，適用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物，適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅制委員會(huì)決定并公布。 。 出口關(guān)稅稅率，對(duì)出口貨物在一定時(shí)期內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。中國(guó)出口關(guān)稅稅目 20xx年為 36 個(gè)，稅率分別為 20%、 25%、 30%、 40%和 50% 5檔稅率。對(duì)其中 23個(gè)稅目的出口商品實(shí)行暫行稅率，其中，有 16 個(gè)稅目適用零稅率，對(duì)其余 7個(gè)稅目，稅率分別為 5%、 7%、 10%和 20%. 。 20xx年，行李和郵遞物品按不同商品分為 10%、 20%和50%三檔稅率。其中，煙酒，稅率 50%；紡織品及其他制成品、電器用具、化妝品、照相機(jī)、自行車、手表及其配件、附件、攝像機(jī)、攝錄一體機(jī)、數(shù)碼相機(jī)， 稅率 20%；書報(bào)、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶、金銀及其他制品、食品、飲料和其他物品，稅率 10%. 。 (1)進(jìn)出口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率； (2)進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率； (3)轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物稅率的適用日期，由海關(guān)總署另行規(guī)定； (4)因納稅人違反規(guī)定需要追征稅款的，適用該行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。 中國(guó)自 20xx年 12月 11日成為世貿(mào)組織成員國(guó)以來，按照世貿(mào)組織規(guī)則的要求，逐步降低關(guān)稅總水平。關(guān)稅稅目稅率每年都有不同程度的調(diào)整和降低。 20xx年，中國(guó)關(guān)稅總水平由上年 %降至 12%，降幅達(dá) %；在 7316個(gè)稅目中，有 5332個(gè)稅目的稅率下調(diào)，降幅面達(dá) 73%. 中國(guó)關(guān)稅總水平進(jìn)一步下調(diào)為 11%, 20xx年，中國(guó)關(guān)稅總水平 (算術(shù)平均稅 大量管理資料下載 大量管理資料下載 率 )降為 %. (三 )進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格 。由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括：進(jìn)口該貨 物的成交價(jià)格，即買方實(shí)付和應(yīng)付價(jià)款總額，貨物運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格： (1)由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)； (2)由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用； (3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用； (4)與該貨物的生產(chǎn)和向中國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牟牧稀⒐ぞ摺⒛＞?、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用； (5)作為該貨物向中國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)； (6)賣方直接或間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益。 進(jìn)口貨物的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格： (1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用； (2)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； (3)進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合稅法規(guī)定，或成交價(jià)格不能確定的，由海關(guān)依下列次序估定完稅價(jià)格： (1)與該貨物同時(shí)或大 約同時(shí)向中國(guó)境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格。 (2)與該貨物同時(shí)或大約同時(shí)向中國(guó)境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價(jià)格。 (3)與該貨物進(jìn)口的同時(shí)或大約同時(shí)，將該進(jìn)口貨物相同或類似進(jìn)口貨物在第一級(jí)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價(jià)格，扣除稅法規(guī)定的銷售利潤(rùn)、一般費(fèi)用、支付的傭金、運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收等項(xiàng)目后的余額。 (4)按照下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價(jià)格：生產(chǎn)該貨物的材料成本和加工費(fèi)用，向中國(guó)境內(nèi)銷售同等級(jí)或同種類貨物通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用，運(yùn)入境內(nèi)的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 (5)以合理 方法估定的價(jià)格。 以租賃方式的進(jìn)口貨物，以租金作為完稅價(jià)格。 以加工貿(mào)易方式的進(jìn)口貨物，以境外加工費(fèi)和材料費(fèi)及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)確定完稅價(jià)格。 。由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格及運(yùn)至中國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格。 出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口時(shí)賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接和間接收取的價(jià)款總額。 出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，由海關(guān)依下列次序估定完稅價(jià)格： 大量管理資料下載 大量管理資料下載 (1)與該貨物同時(shí)或大約同時(shí)向同 一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格。 (2)與該貨物同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格。 (3)按下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價(jià)格：境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的材料成本、加工費(fèi)用，通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用，境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 (4)以合理方法估定的價(jià)格。 (四 )計(jì)稅方法 關(guān)稅的計(jì)稅方法是以進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格或貨物數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定的適用稅率或單位稅額，以從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者國(guó)家規(guī)定的其他方式計(jì)算征收。計(jì)稅公式為： 從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額 =完稅價(jià)格 適用稅率 從量計(jì)征的應(yīng)納稅額 =貨物數(shù)量 單位稅額 行李和郵遞物品和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的進(jìn)口稅應(yīng)納稅額 =完稅價(jià)格 進(jìn)口稅稅率 五、資源稅 資源稅是對(duì)占有和使用資源的單位和個(gè)人征收的一種稅。中國(guó)現(xiàn)行的資源稅是 1993年12月 25日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》，從 1994年 1月 1日起實(shí)行的。 (一 )納稅人 資源稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。 中外合作開采石油、天然氣，征收 礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。 (二 )稅目和稅額標(biāo)準(zhǔn) 資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、鹽、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品。稅目和稅額標(biāo)準(zhǔn)如下： 。指開采的天然原油，不包括人造石油。稅額標(biāo)準(zhǔn)為 8元 /噸～ 30 元 /噸。 。指專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。稅額標(biāo)準(zhǔn)為 2元 /千立方米～ 15 元 /千立方米。 。指開采的原煤，不包括洗煤、選煤和其他煤炭制品。 。指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。稅額標(biāo)準(zhǔn)為 /噸～ 20元 /噸、克拉或立方米。 。具體包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石。稅額標(biāo)準(zhǔn)為 2元 /噸～ 30 元 /噸。 。稅額標(biāo)準(zhǔn)為 /噸～ 30元 /噸。 。分為固體鹽和液體鹽。固體鹽的稅額標(biāo)準(zhǔn)為 10元 /噸～ 60元 /噸，液體鹽為 2元/噸～ 10元 /噸。具體稅額為：北方海鹽，稅額為 25元 /噸。南方海鹽，井礦鹽、湖鹽，稅額為 12元 /噸。液體鹽，稅額為 3元 /噸。 (三 )計(jì)稅方法 大量管理資料下載 大量管理資料下載 資源稅實(shí)行從量定額征收，以應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體計(jì)稅公式如下 ： 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 適用單位稅額 應(yīng)納稅額 =自用數(shù)量 適用單位稅額 ，代扣代繳應(yīng)納稅額的計(jì)稅公式 應(yīng)納稅額 =收購(gòu)數(shù)量 適用單位稅額 六、農(nóng)業(yè)稅 農(nóng)業(yè)稅是對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、單位和個(gè)人征收的一種稅。中國(guó)現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅是 1958年 6月 3日由第一屆全國(guó)人大常委會(huì)第 96次會(huì)議通過并公布《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》，從公布之日起實(shí)行的。 (一 )納稅人 農(nóng)業(yè)稅的納稅 人為在中國(guó)境內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并取得農(nóng)業(yè)收入的各類經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)、養(yǎng)殖場(chǎng)、企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體，其他單位、寺廟、農(nóng)民和其他個(gè)人。 (二 )計(jì)稅依據(jù) 農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)收入的金額，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)如下： ，按糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算。 ，按照同等土地種植糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算。 、麻類、煙葉、油料和糖料耕作物的收入，參照種植糧食作物常年產(chǎn)量計(jì)算。 、其他經(jīng)濟(jì)作物等農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入的核定計(jì)算方法和具體征稅辦法，由 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。 (三 )稅率 農(nóng)業(yè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，并分級(jí)規(guī)定平均稅率。 %，目前實(shí)際執(zhí)行的農(nóng)業(yè)稅率平均稅率為%。但近年來農(nóng)業(yè)稅的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率一直不超過 %. 、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅的平均稅率：新疆為 13%；甘肅、寧夏、青海為 %；廣西、貴州、云南、陜西為 14%；北京、天津、河北、山西、山東、安徽、福建、河南為 15%；江西、廣東為 %；內(nèi)蒙古、江蘇、浙江、湖北、湖南、四川為 16%；上海為 17%，遼寧為 18%，吉林為 %，黑龍江為 19%，西藏自治區(qū)自定。 45年來，上述平均稅率已在執(zhí)行中陸續(xù)調(diào)整。 、自治區(qū)、直轄市人民政府分別規(guī)定所屬自治州的平均稅率和所屬縣、自治縣、市的農(nóng)業(yè)稅稅率。 、自治縣、市的農(nóng)業(yè)稅稅率。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 縣以上人民政府對(duì)所屬地區(qū)規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率，最高不得超過常年產(chǎn)量的 25%. (四 )計(jì)稅方法 農(nóng)業(yè)稅采取實(shí)物征收、貨幣結(jié)算的辦法。其計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅土地面積 單位平均年產(chǎn)量 適用稅率 單位計(jì)稅價(jià)格 七、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅。現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是 1994年 1月 30日由國(guó)務(wù)院