【正文】 作為該貨物向中國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)； (6)賣方直接或間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益。 以加工貿(mào)易方式的進(jìn)口貨物，以境外加工費(fèi)和材料費(fèi)及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)確定完稅價(jià)格。 (4)以合理方法估定的價(jià)格。稅目和稅額標(biāo)準(zhǔn)如下： 。 。 。中國現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅是 1958年 6月 3日由第一屆全國人大常委會(huì)第 96次會(huì)議通過并公布《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，從公布之日起實(shí)行的。但近年來農(nóng)業(yè)稅的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率一直不超過 %. 、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅的平均稅率：新疆為 13%；甘肅、寧夏、青海為 %；廣西、貴州、云南、陜西為 14%；北京、天津、河北、山西、山東、安徽、福建、河南為 15%；江西、廣東為 %；內(nèi)蒙古、江蘇、浙江、湖北、湖南、四川為 16%；上海為 17%，遼寧為 18%，吉林為 %，黑龍江為 19%，西藏自治區(qū)自定。 收購煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產(chǎn)品、原木、原竹、生漆、天然樹脂（不含天然橡膠）、牲畜產(chǎn)品的單位和個(gè)人，也為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人。原木、原竹，稅率 8%；生漆、天然樹脂， 稅率 10%. (5) 牲畜產(chǎn)品。 (三 )計(jì)稅方法 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入或收購金額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 (6)省級(jí)政府確定征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應(yīng)稅品目，稅率由省級(jí)政府在不超過 8%的幅度內(nèi)規(guī)定； (7)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅可征收最高不超過正稅 20%的附加，是否征收及具體比例由省級(jí)政府確定。將貴重食品中的海參、鮑魚、干貝、魚唇、魚翅并入水產(chǎn)品征收農(nóng)業(yè)稅。改征農(nóng)業(yè)稅的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的計(jì)稅收入由實(shí)際收入改為原則上參照糧食作物收入確定。具體品目的計(jì)稅收入，由省級(jí)政府確定。 八、牧業(yè)稅 牧業(yè)稅是對(duì)從事牧業(yè)生產(chǎn)并取得牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個(gè)人征收的一種稅。四川省按地區(qū)劃分，稅率規(guī)定為 2%、 %和 3%。新疆、甘肅每只 2元 /年；內(nèi)蒙古、寧夏、青海每只 1元 /年； (5)山羊。 下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除： 。 (三 )稅率 企業(yè)所得稅實(shí)行 33%的比例稅率。 (一 )納稅人 ，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)。 。 ，實(shí)行 30%的比例稅率；另外按應(yīng)納稅所得額征收 3%的地方所得稅，合計(jì)稅率為 33%. 、場所而來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有關(guān)聯(lián)的，按20%的稅率征稅。 納稅人取得的下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得： 、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供的勞務(wù)取得的所得。對(duì)在境內(nèi)無住所而在境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在境內(nèi)有住所而 在境外取得工資、薪金所得的納稅人，附加減除費(fèi)用為每月 3200元。 (8)超過 8萬元至 10萬元的部分，稅率 40%。 (5)超過 5萬元以上的部分，稅率 35%. 、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)租賃所得?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅是1986年 9月 15日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》，從 1986年 10月 1日起實(shí)行的。 (一 )納稅人 城市房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，納稅人包括房屋所有人、承典人、代管人和使用人。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。 (一 )納稅人 車船使用稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有并使用車輛、船舶的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。 (三 )計(jì)稅方法 車船使用稅按車輛數(shù)量或凈噸位和船舶凈噸位或載重噸位，以及適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，計(jì)稅公式為： ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量（或凈噸位） 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅船舶凈噸位（或載重噸位） 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 五、車船使用牌照稅 車船使用牌照稅是對(duì)使用車輛和船舶征收的一種稅。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 (三 )計(jì)稅方法 車船使用牌照稅按車輛、數(shù)量或凈噸位和船舶凈噸位或載重噸位以及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，計(jì)稅公式為： ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量或凈噸位 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅船舶凈噸位或載重噸位 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 六、車輛購置稅 車輛購置稅是對(duì)購置車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。具體包括：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈(zèng)與和交換，以土地和房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，抵償債務(wù)，以獲獎(jiǎng)方式承受土地和房屋權(quán)屬；以預(yù)購或集資建房方式 大量管理資料下載 大量管理資料下載 承受土地房屋權(quán)屬的承受人，均為契稅的納稅人。 (一 )納稅人 耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人?，F(xiàn)行的船舶噸稅是 1952年 大量管理資料下載 大量管理資料下載 9月 29日由海關(guān)總署發(fā)布《中華人民共和國船舶噸 稅暫行辦法》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。 人均耕地特別少的地區(qū)，可在 50%幅度內(nèi)適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)。 (三 )計(jì)稅方法 契稅按照計(jì)稅依據(jù)和適用稅率計(jì)征。 車輛購置稅實(shí)行比例稅率，稅率為 10%. (三 )計(jì)稅方法 車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法一次征收。 (二 )稅額標(biāo)準(zhǔn) 車船使用牌照稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為車輛稅額標(biāo)準(zhǔn)和船舶稅額標(biāo)準(zhǔn)兩類。乘人汽車每輛 60元～ 320元；載貨汽車每凈噸位 16元～ 60元；摩托車每輛 20元～ 80元；非機(jī)動(dòng)車每輛 ～ 32元。 各省、自治區(qū)、直轄市政府在上述稅額標(biāo)準(zhǔn)幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)幅度，并對(duì)落后地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)調(diào)低。 ，適用稅率為 %. ，適用稅率為 18%. (三 )計(jì)稅方法 城市房地稅按房價(jià)或租金收入計(jì)稅。產(chǎn)權(quán)沒有確定和租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。 、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得。 5級(jí)超額累進(jìn)稅率為： (1)全年應(yīng)納稅所得額不超過 5000元的部 分，稅率 5%。 (4)超過 5000元至 2萬元的部分，稅率 20%。 、股息、紅利所得?，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅是 1993年 10月 31日由第八屆人大常委 會(huì)四次會(huì)議修訂公布《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，從 1994年 1月 1日起實(shí)行的。 、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用和損失的余額。 10萬元以上的，稅率為 33%. (四 )計(jì)稅方法 企業(yè)所得稅以納稅人的應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 納稅人來源于中國境外的所得已納的所得稅稅款，允許扣除不超過其境外所得按照中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 。 (一 )納稅人 企業(yè)所得稅的納稅人為中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的各類內(nèi)資企業(yè)或組織。 (1)牛。 牧業(yè)稅的征收范圍為牧養(yǎng)馬、牛、羊、駱駝、驢、騾等牲畜。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品與糧食等農(nóng)產(chǎn)品一樣，一般采取農(nóng)業(yè)稅征收辦法。計(jì)稅收入確定后，原則上保持一定時(shí)期的穩(wěn)定。水果、干果、茶青、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木等園藝作物收入，水產(chǎn)品、林木產(chǎn)品、食用菌收 入和省級(jí)政府確定的其他收入的稅率，按照省級(jí)政府在農(nóng)村稅費(fèi)改革中規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率執(zhí)行。具體品目各地可自行選擇，選定品目后，稅目的轉(zhuǎn)換、稅率的確定、計(jì)稅依據(jù)和征收方式按以下規(guī)定執(zhí)行。 (2)毛茶、果品、原木、原竹、水產(chǎn)品、生漆、天然樹脂、食用菌、花卉，稅率 8%。生產(chǎn)貴重食品，稅率為 8%，收購貴重食品，稅率 25%. 。 ： (1)煙葉產(chǎn)品。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 縣以上人民政府對(duì)所屬地區(qū)規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率，最高不得超過常年產(chǎn)量的 25%. (四 )計(jì)稅方法 農(nóng)業(yè)稅采取實(shí)物征收、貨幣結(jié)算的辦法。 、麻類、煙葉、油料和糖料耕作物的收入，參照種植糧食作物常年產(chǎn)量計(jì)算。南方海鹽，井礦鹽、湖鹽，稅額為 12元 /噸。具體包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石。指專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。 (一 )納稅人 資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。 出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口時(shí)賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接和間接收取的價(jià)款總額。 (3)與該貨物進(jìn)口的同時(shí)或大約同時(shí)，將該進(jìn)口貨物相同或類似進(jìn)口貨物在第一級(jí)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價(jià)格，扣除稅法規(guī)定的銷售利潤、一般費(fèi)用、支付的傭金、運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收等項(xiàng)目后的余額。關(guān)稅稅目稅率每年都有不同程度的調(diào)整和降低。 。適用原則是：適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。 (2)協(xié)定稅率。 由外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，以委托企業(yè)為納稅人、外貿(mào)企業(yè)為扣繳義務(wù)人。 ，稅率 5%～ 20%。 ，由他人售票的，以售票人為扣繳義務(wù)人。 (一 )納稅人 營業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。 (6)酒精，稅率 5%. ，稅率 30%. ，稅率 8%. ，稅率 10%. 、焰火，稅率 15%. 。比例稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)條 (200支 )，對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在 50元以上 (含 50元 )的，稅率為 45%, 50元以下的，稅率為 30%。 (三 )計(jì)稅方法 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的 大量管理資料下載 大量管理資料下載 余額。一檔稅率為 17%；一檔稅率為 13%。 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅制度 一、增值稅 大量管理資料下載 大量管理資料下載 增值稅是對(duì)生產(chǎn)、銷售商品或勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 ，由財(cái)政部發(fā)布。 現(xiàn)行 28個(gè)稅種的立法情況如下： 3個(gè)：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法；個(gè)人所 得稅法；農(nóng)業(yè)稅條例。 。 (7)牧業(yè)稅。第二部分，概述稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)介紹免稅、減稅、緩稅、出口退稅、先征后返、再投資退稅、稅額抵扣、稅項(xiàng)扣除、加速折舊、稅收抵免等 23種中國主要的稅收優(yōu)惠方式。與社會(huì)各界人士交往，偶有求教稅收優(yōu)惠政策者，大多僅涉及減稅、免稅優(yōu)惠，而對(duì)先征后返、即征即退、稅收抵免、投資抵免、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、匯總納稅、稅項(xiàng)扣除等其他稅收優(yōu)惠方式，則鮮有問津者。 限于時(shí)間，以及對(duì)政策的學(xué)習(xí)、理解水平，書中遺漏、差錯(cuò)之處請(qǐng)予諒解，并歡迎指出，以利于今后修訂。 優(yōu)惠退稅，指政府為鼓勵(lì)納稅人從事某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而將其已納稅款按相應(yīng)程序予以退還，以減輕其稅負(fù)。包括關(guān)稅、貨物稅豁免和所得稅豁免等。 稅收優(yōu)惠作為重要的調(diào)控手段，自古有之?，F(xiàn)代社會(huì)中，稅收優(yōu)惠已成為許多國家和地區(qū)吸引投資、引導(dǎo)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。 延期納稅，指準(zhǔn)許納稅人將其應(yīng)納稅額延期繳納或分期繳納，從而減輕當(dāng)期稅負(fù)。 由于稅收優(yōu)惠政策頒布于不同的歷史時(shí)期，針對(duì)的是不同的對(duì)象，政策趨向不同，而且數(shù)量大、變化多，因此往往使人無所適從。實(shí)踐證明，這些稅收優(yōu)惠措施對(duì)吸引外資和技術(shù)，擴(kuò)大對(duì)外開放，配合經(jīng)濟(jì)體制改革，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步等方面都發(fā)揮了積極的作用。 《稅收優(yōu)惠指南》（修訂版）以國家發(fā)布的稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，本著 “ 全面、準(zhǔn)確、簡明、實(shí)用 ” 的原則，對(duì)現(xiàn)行適用的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠進(jìn)行了分類、歸納和整理，以適應(yīng)不同領(lǐng)域、不同層次讀者的需要。 本書于匆忙中編著，加上作者水平所限，疏漏、不足和失誤之處，懇請(qǐng)讀者不吝賜教。 。 。公布實(shí)施細(xì)則的有 2個(gè)：關(guān)稅；船舶噸稅。 4個(gè)： (1)關(guān)稅； (2)船舶噸稅； (3)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅； (4)行李和郵遞物品進(jìn)口稅。 企業(yè)租賃、承包給他人經(jīng)營的，以承租人、承包人為納稅人。 另外，小規(guī)模納稅人按簡易辦法計(jì)算增值稅，即按銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和規(guī)定的適用征收率計(jì)稅。 (二 )稅目 和稅率 消費(fèi)稅共設(shè)有 11個(gè)稅目，分別采用比例稅率和固定稅額標(biāo)準(zhǔn)。 (3)黃酒，稅額 240元 /噸； (4)啤酒，每 噸出廠價(jià)格在 3000元及以上的，稅額 250元 /噸 。按氣缸容量 2200毫升、 1000毫升分為 8%、 5%和 3%三檔稅率；(2)越野車，按氣缸容量 2400毫升分為 5%和 3%二檔稅率； (3)小型客車，按氣缸容量 20xx毫升分為 5%和 3%二檔稅率。 下列單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人： ，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)