【正文】 現(xiàn)行的船舶噸稅是 1952年 大量管理資料下載 大量管理資料下載 9月 29日由海關(guān)總署發(fā)布《中華人民共和國(guó)船舶噸 稅暫行辦法》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。 人均耕地特別少的地區(qū)，可在 50%幅度內(nèi)適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)。 (一 )納稅人 耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。 (三 )計(jì)稅方法 契稅按照計(jì)稅依據(jù)和適用稅率計(jì)征。具體包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈(zèng)與和交換，以土地和房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，抵償債務(wù)，以獲獎(jiǎng)方式承受土地和房屋權(quán)屬；以預(yù)購(gòu)或集資建房方式 大量管理資料下載 大量管理資料下載 承受土地房屋權(quán)屬的承受人，均為契稅的納稅人。 車輛購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率，稅率為 10%. (三 )計(jì)稅方法 車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法一次征收。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 (三 )計(jì)稅方法 車船使用牌照稅按車輛、數(shù)量或凈噸位和船舶凈噸位或載重噸位以及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，計(jì)稅公式為： ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量或凈噸位 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅船舶凈噸位或載重噸位 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 六、車輛購(gòu)置稅 車輛購(gòu)置稅是對(duì)購(gòu)置車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。 (二 )稅額標(biāo)準(zhǔn) 車船使用牌照稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為車輛稅額標(biāo)準(zhǔn)和船舶稅額標(biāo)準(zhǔn)兩類。 (三 )計(jì)稅方法 車船使用稅按車輛數(shù)量或凈噸位和船舶凈噸位或載重噸位，以及適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，計(jì)稅公式為： ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量（或凈噸位） 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅船舶凈噸位（或載重噸位） 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 五、車船使用牌照稅 車船使用牌照稅是對(duì)使用車輛和船舶征收的一種稅。乘人汽車每輛 60元～ 320元；載貨汽車每?jī)魢嵨?16元～ 60元；摩托車每輛 20元～ 80元；非機(jī)動(dòng)車每輛 ～ 32元。 (一 )納稅人 車船使用稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車輛、船舶的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。 各省、自治區(qū)、直轄市政府在上述稅額標(biāo)準(zhǔn)幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)幅度，并對(duì)落后地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)調(diào)低。不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人。 ，適用稅率為 %. ，適用稅率為 18%. (三 )計(jì)稅方法 城市房地稅按房?jī)r(jià)或租金收入計(jì)稅。 (一 )納稅人 城市房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，納稅人包括房屋所有人、承典人、代管人和使用人。產(chǎn)權(quán)沒有確定和租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅是1986年 9月 15日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例 》，從 1986年 10月 1日起實(shí)行的。 、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得。 (5)超過 5萬(wàn)元以上的部分，稅率 35%. 、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)租賃所得。 5級(jí)超額累進(jìn)稅率為： (1)全年應(yīng)納稅所得額不超過 5000元的部 分，稅率 5%。 (8)超過 8萬(wàn)元至 10萬(wàn)元的部分，稅率 40%。 (4)超過 5000元至 2萬(wàn)元的部分，稅率 20%。對(duì)在境內(nèi)無住所而在境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在境內(nèi)有住所而 在境外取得工資、薪金所得的納稅人，附加減除費(fèi)用為每月 3200元。 、股息、紅利所得。 納稅人取得的下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得： 、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供的勞務(wù)取得的所得。現(xiàn)行的個(gè)人所得稅是 1993年 10月 31日由第八屆人大常委 會(huì)四次會(huì)議修訂公布《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，從 1994年 1月 1日起實(shí)行的。 ，實(shí)行 30%的比例稅率；另外按應(yīng)納稅所得額征收 3%的地方所得稅，合計(jì)稅率為 33%. 、場(chǎng)所而來源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有關(guān)聯(lián)的，按20%的稅率征稅。 、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)。 。 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用和損失的余額。 (一 )納稅人 ，包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)。 10萬(wàn)元以上的，稅率為 33%. (四 )計(jì)稅方法 企業(yè)所得稅以納稅人的應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 納稅人來源于中國(guó)境外的所得已納的所得稅稅款，允許扣除不超過其境外所得按照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 (三 )稅率 企業(yè)所得稅實(shí)行 33%的比例稅率。 。 下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除： 。 (一 )納稅人 企業(yè)所得稅的納稅人為中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的各類內(nèi)資企業(yè)或組織。新疆、甘肅每只 2元 /年；內(nèi)蒙古、寧夏、青海每只 1元 /年； (5)山羊。 (1)牛。四川省按地區(qū)劃分，稅率規(guī)定為 2%、 %和 3%。 牧業(yè)稅的征收范圍為牧養(yǎng)馬、牛、羊、駱駝、驢、騾等牲畜。 八、牧業(yè)稅 牧業(yè)稅是對(duì)從事牧業(yè)生產(chǎn)并取得牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個(gè)人征收的一種稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品與糧食等農(nóng)產(chǎn)品一樣，一般采取農(nóng)業(yè)稅征收辦法。具體品目的計(jì)稅收入，由省級(jí)政府確定。計(jì)稅收入確定后，原則上保持一定時(shí)期的穩(wěn)定。改征農(nóng)業(yè)稅的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的計(jì)稅收入由實(shí)際收入改為原則上參照糧食作物收入確定。水果、干果、茶青、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木等園藝作物收入，水產(chǎn)品、林木產(chǎn)品、食用菌收 入和省級(jí)政府確定的其他收入的稅率，按照省級(jí)政府在農(nóng)村稅費(fèi)改革中規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率執(zhí)行。將貴重食品中的海參、鮑魚、干貝、魚唇、魚翅并入水產(chǎn)品征收農(nóng)業(yè)稅。具體品目各地可自行選擇，選定品目后，稅目的轉(zhuǎn)換、稅率的確定、計(jì)稅依據(jù)和征收方式按以下規(guī)定執(zhí)行。 (6)省級(jí)政府確定征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應(yīng)稅品目，稅率由省級(jí)政府在不超過 8%的幅度內(nèi)規(guī)定； (7)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅可征收最高不超過正稅 20%的附加，是否征收及具體比例由省級(jí)政府確定。 (2)毛茶、果品、原木、原竹、水產(chǎn)品、生漆、天然樹脂、食用菌、花卉，稅率 8%。 (三 )計(jì)稅方法 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入或收購(gòu)金額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。生產(chǎn)貴重食品，稅率為 8%，收購(gòu)貴重食品，稅率 25%. 。原木、原竹，稅率 8%；生漆、天然樹脂， 稅率 10%. (5) 牲畜產(chǎn)品。 ： (1)煙葉產(chǎn)品。 收購(gòu)煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產(chǎn)品、原木、原竹、生漆、天然樹脂（不含天然橡膠）、牲畜產(chǎn)品的單位和個(gè)人，也為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 縣以上人民政府對(duì)所屬地區(qū)規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率，最高不得超過常年產(chǎn)量的 25%. (四 )計(jì)稅方法 農(nóng)業(yè)稅采取實(shí)物征收、貨幣結(jié)算的辦法。但近年來農(nóng)業(yè)稅的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率一直不超過 %. 、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅的平均稅率：新疆為 13%；甘肅、寧夏、青海為 %；廣西、貴州、云南、陜西為 14%；北京、天津、河北、山西、山東、安徽、福建、河南為 15%；江西、廣東為 %；內(nèi)蒙古、江蘇、浙江、湖北、湖南、四川為 16%；上海為 17%，遼寧為 18%，吉林為 %，黑龍江為 19%，西藏自治區(qū)自定。 、麻類、煙葉、油料和糖料耕作物的收入，參照種植糧食作物常年產(chǎn)量計(jì)算。中國(guó)現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅是 1958年 6月 3日由第一屆全國(guó)人大常委會(huì)第 96次會(huì)議通過并公布《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》，從公布之日起實(shí)行的。南方海鹽，井礦鹽、湖鹽，稅額為 12元 /噸。 。具體包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石。 。指專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。稅目和稅額標(biāo)準(zhǔn)如下： 。 (一 )納稅人 資源稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。 (4)以合理方法估定的價(jià)格。 出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口時(shí)賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接和間接收取的價(jià)款總額。 以加工貿(mào)易方式的進(jìn)口貨物，以境外加工費(fèi)和材料費(fèi)及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)確定完稅價(jià)格。 (3)與該貨物進(jìn)口的同時(shí)或大約同時(shí)，將該進(jìn)口貨物相同或類似進(jìn)口貨物在第一級(jí)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價(jià)格，扣除稅法規(guī)定的銷售利潤(rùn)、一般費(fèi)用、支付的傭金、運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收等項(xiàng)目后的余額。 進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格： (1)由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)； (2)由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用； (3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用； (4)與該貨物的生產(chǎn)和向中國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牟牧稀⒐ぞ?、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用； (5)作為該貨物向中國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)； (6)賣方直接或間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益。關(guān)稅稅目稅率每年都有不同程度的調(diào)整和降低。 20xx年，行李和郵遞物品按不同商品分為 10%、 20%和50%三檔稅率。 。按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)進(jìn)口貨物采取反傾銷、反倒貼、保障措施的，其關(guān)稅稅率的適用，按照中國(guó)反傾銷條例、反倒貼條例、保障措施條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。適用原則是：適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。 (4)普通 稅率。 (2)協(xié)定稅率。進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。 由外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，以委托企業(yè)為納稅人、外貿(mào)企業(yè)為扣繳義務(wù)人。其計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 適用稅率 四、關(guān)稅 關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物、物品征收的一種稅。 ，稅率 5%～ 20%。 (二 )稅目和稅率 營(yíng)業(yè)稅共設(shè)有 9個(gè)稅目，采取行業(yè)差別比例稅率和幅度比例稅率。 ，由他人售票的，以售票人為扣繳義務(wù)人。 企業(yè)租賃或承 包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。 (一 )納稅人 營(yíng)業(yè)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。 (1)小轎車。 (6)酒精，稅率 5%. ，稅率 30%. ，稅率 8%. ，稅率 10%. 、焰火，稅率 15%. 。 (2)薯類白酒，定額稅率 /500克，比例稅率 15%。比例稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)條 (200支 )，對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在 50元以上 (含 50元 )的，稅率為 45%, 50元以下的，稅率為 30%。 (一 )納稅人 消費(fèi)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。 (三 )計(jì)稅方法 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的 大量管理資料下載 大量管理資料下載 余額。 0%稅率的稅目：納稅人出口貨物。一檔稅率為 17%；一檔稅率為 13%。 企業(yè)、單位或個(gè)人的下列行為，視同銷 售貨物： (1)將貨物交付他人代銷； (2)銷售代銷貨物； (3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售； (4)將自己生產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)； (5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他企業(yè)、單位或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，分配給股東、投資者，無償贈(zèng)送他人； (6)從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的混合銷售行為。 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅制度 一、增值稅 大量管理資料下載 大量管理資料下載 增值稅是對(duì)生產(chǎn)、銷售商品或勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。 6個(gè)： (1)農(nóng)業(yè)稅； (2)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅； (3)牧業(yè)稅； (4)農(nóng)（牧）業(yè)稅附加； (5)耕地占用稅； (6)契稅。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 ，由財(cái)政部發(fā)布。 1個(gè)：船舶噸稅。 現(xiàn)行 28個(gè)稅種的立法情況如下： 3個(gè)：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法；個(gè)人所 得稅法；農(nóng)業(yè)稅條例。 二、稅收立法 目前，中國(guó)有權(quán)制定稅法或稅收規(guī)章制度的國(guó)家機(jī)關(guān)有： 。 。這些稅種是按照納稅人取得的利潤(rùn)或純收入征收的。 (7)牧業(yè)稅。為及時(shí)反映稅收制度和稅收改革的最新變化，本書計(jì)劃根據(jù)法規(guī)變化情況及時(shí)修訂，以滿足廣大讀者及時(shí)了解和掌握最新稅收優(yōu)惠政策的需要。第二部分，概述稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)介紹免稅、減稅、緩稅、出口退稅、先征后返、再投資退稅、稅額抵扣、稅項(xiàng)扣除、加速折舊、