【正文】 1974年，美國(guó)國(guó)會(huì)預(yù)算法把稅式支出正式定義為：“由于聯(lián)邦稅法條款中所給出的專項(xiàng)剔除、免稅或自毛所得中做出的扣除，或給予的專項(xiàng)抵免、優(yōu)惠稅率或延遲納稅而造成的政府收入損失。這是因?yàn)?，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的不斷深入，人們對(duì)稅收優(yōu)惠的認(rèn)識(shí)正在逐漸深化。也有人認(rèn)為，稅收優(yōu)惠是指減稅、免稅、出口退稅和優(yōu)惠稅率。遼寧和內(nèi)蒙古均規(guī)定為15%. 　　(三)計(jì)稅方法　　筵席稅采取按次從價(jià)計(jì)征，計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=一次筵席支付金額適用稅率第二章 稅收優(yōu)惠概述第一節(jié) 稅收優(yōu)惠的概念　　所謂稅收優(yōu)惠，是國(guó)家在稅收方面給予納稅人和征稅對(duì)象的各種優(yōu)待的總稱?！　?二)計(jì)稅依據(jù)和稅率　　筵席稅的計(jì)稅依據(jù)是舉辦一次筵席所支付的全部金額?！　?994年稅制改革后，國(guó)務(wù)院下放此稅的管理權(quán)限，目前僅遼寧征收此稅，收入極少。如四川省規(guī)定，收購(gòu)應(yīng)稅牲畜的，從價(jià)計(jì)征，稅率為3%；屠宰應(yīng)稅牲畜從量計(jì)征，每頭豬、牛、羊的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為4元、6元和1元?！　?，稅率一般為3%，如青海、山西、內(nèi)蒙古等。屠宰稅的應(yīng)稅牲畜包括豬、牛、羊、馬、騾、驢、駱駝等7種牲畜。現(xiàn)行屠宰稅是1950年12月19日由原政務(wù)院發(fā)布《屠宰稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實(shí)行的?！　?一)納稅人　　土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)）并取得收入的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。稅率按單位工程分別確定。從2000年1月1日起，該稅暫停征收?！　?二)稅目和稅率　　印花稅按不同的應(yīng)稅憑證，確定稅目和稅率。 其他地區(qū)為1%. 　　(三)計(jì)稅方法　　城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅額適用稅率　　二、印花稅　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅?！　?一)納稅人　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的各類企業(yè)、單位和個(gè)人?！　。?0天期和30天期兩種：　　90天期的，機(jī)動(dòng)船按凈噸位從500噸以下至1千噸以上劃分為5級(jí)，～；非機(jī)動(dòng)船從30噸以下至150噸以上分為3級(jí)?！　【唧w征稅范圍包括，在中國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶；外商租用的中國(guó)籍船舶；中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用的中外國(guó)籍船舶；中國(guó)租用航行國(guó)外及兼營(yíng)沿海貿(mào)易的外國(guó)籍船舶。各省、自治區(qū)、直轄市分別規(guī)定所轄縣（市）的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。　　(二)稅額標(biāo)準(zhǔn)　　耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)適用稅率　　八、耕地占用稅　　耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人征收的一種稅。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)確定具體適用稅率?，F(xiàn)行的契稅是1997年7月7日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，從1997年10月1日起實(shí)行的?！　?一)納稅人　　車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。由各地在此幅度內(nèi)確定具體的稅額標(biāo)準(zhǔn)?！　?一)納稅人　　車船使用牌照稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車船的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人以及港、澳、臺(tái)、華僑投資興辦的企業(yè)和個(gè)人。　　?！　?二)稅額標(biāo)準(zhǔn)　　車船使用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為車輛稅額標(biāo)準(zhǔn)和船舶稅額標(biāo)準(zhǔn)兩類。　　(三)計(jì)稅方法　　城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積適用稅額標(biāo)準(zhǔn)　　四、車船使用稅　　車船使用稅是對(duì)各種車輛和船舶征收的一種稅?！　?二)稅額標(biāo)準(zhǔn)　　城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行等級(jí)幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅是1988年9月27日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》, 從1988年11月1日起實(shí)行的。港、澳、臺(tái)和華僑投資興辦的企業(yè)及個(gè)人也繳納此稅。根據(jù)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的不同，稅率也分為兩種。納稅人是房屋產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人?！　?三)計(jì)稅方法　　個(gè)人所得稅按應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?！　∑渲?，對(duì)個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，稅率為30%；超過5萬元的部分，稅率為40%. 　　稿酬所得，按其應(yīng)納稅額減征30%. 　　。 　　(3)超過1萬元至3萬元的部分，稅率20%。　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以納稅人年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額，減除與其收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金以及損失之后的余額為應(yīng)納稅所得額。 　　(6)超過4萬元至6萬元的部分，稅率30%。 　　(2)超過500元至2000元的部分，稅率10%。具體稅目和稅率如下：　　、薪金所得?！　　⑼恋厥褂脵?quán)等財(cái)產(chǎn)或在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得?！　。蛘邿o住所而在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的個(gè)人所得納稅。計(jì)稅公式為：　　　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　　　應(yīng)納稅額=每次支付的款項(xiàng)適用稅率　　，其計(jì)算公式為　　境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額來源于某外國(guó)的所得額247。　　?！　??！　　㈤_發(fā)支出。香港、澳門、臺(tái)灣同胞和華僑投資興辦企業(yè)，視同外資企業(yè)繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人。境內(nèi)、境外所得總額　　應(yīng)納稅額=境內(nèi)、境外所得額適用稅率境外所得稅扣除限額　　二、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的所得稅征收的一種稅。即：全年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率18%。　　?！　　！　∑髽I(yè)所得稅的征稅對(duì)象為來源于中國(guó)境內(nèi)的從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)和其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)和營(yíng)業(yè)外收益等所得?！　?三)計(jì)稅方法　　牧業(yè)稅按照計(jì)稅依據(jù)的不同，分為從量計(jì)征和從價(jià)計(jì)征兩種計(jì)稅方法，計(jì)稅公式如下：　　從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅畜牧業(yè)總收入適用稅率　　從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅牲畜數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié) 所得稅制度　　一、企業(yè)所得稅　　企業(yè)所得稅是對(duì)各類內(nèi)資企業(yè)和組織的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。新疆、甘肅、內(nèi)蒙古每匹5元/年；青海每匹4元/年；(3)駱駝?！　?。　　(二)稅率　　牧業(yè)實(shí)行比例稅率或定額稅率。開征牧業(yè)稅的有內(nèi)蒙古、陜西、甘肅、寧夏、青海、新疆和四川7個(gè)省、自治區(qū)。對(duì)養(yǎng)殖水產(chǎn)品、捕撈水產(chǎn)品的個(gè)人和捕撈水產(chǎn)品無賬可查的企業(yè)、單位以及采伐原木原竹的林農(nóng)，實(shí)行核定征收。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品改征農(nóng)業(yè)稅后，統(tǒng)一按照農(nóng)業(yè)稅減免政策執(zhí)行?！　?duì)林農(nóng)采伐的原木、原竹，按照采伐量從低確定計(jì)稅收入。對(duì)利用其他土地生產(chǎn)的，參照當(dāng)?shù)馗丶Z食作物的常年產(chǎn)量確定計(jì)稅收入。是否隨正稅征收20%的附加，由省級(jí)政府確定，但正稅附加的總體負(fù)擔(dān)水平應(yīng)低于原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅(含附加)的負(fù)擔(dān)水平。征收牧業(yè)稅的省、區(qū)繼續(xù)對(duì)羊、牛等牲畜產(chǎn)品收入征收牧業(yè)稅。將現(xiàn)行農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅品目中的水果、干果、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木等園藝作物收入，水產(chǎn)品收入、林木產(chǎn)品收入、食用菌收入和省級(jí)政府確定的其他收入，改為征收農(nóng)業(yè)稅。　　2003年，農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)是否取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，各省級(jí)政府根據(jù)統(tǒng)一政策、分散決策的原則，自主決定。 　　(4)天然橡膠，稅率5%。計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入（或收購(gòu)金額）適用稅率　　農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入=實(shí)際產(chǎn)量收購(gòu)價(jià)格（或市場(chǎng)價(jià)格）　　(四)農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定　　。目前，各地普遍征收的稅目有藥材、花卉、苗木等，稅率在5%～10%左右。黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇，稅率8%. 　　(7)貴重食品。生產(chǎn)毛茶7%，收購(gòu)毛茶12%；柑桔、香蕉、荔枝、蘋果、梨，稅率12%；其他水果、干果，稅率10%；果用瓜、蠶繭，稅率8%. 　　(3)水產(chǎn)品?！　?二)稅目和稅率　　農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實(shí)行比例稅率?，F(xiàn)行的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是1994年1月30日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，從發(fā)布之日起實(shí)行的?！　　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府分別規(guī)定所屬自治州的平均稅率和所屬縣、自治縣、市的農(nóng)業(yè)稅稅率?！　?三)稅率　　農(nóng)業(yè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，并分級(jí)規(guī)定平均稅率?！　?二)計(jì)稅依據(jù)農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)收入的金額，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)如下：　　，按糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算?！　?三)計(jì)稅方法　　資源稅實(shí)行從量定額征收，以應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。固體鹽的稅額標(biāo)準(zhǔn)為10元/噸～60元/噸，液體鹽為2元/噸～10元/噸?！　??！?0元/噸、克拉或立方米。　　。稅額標(biāo)準(zhǔn)為8元/噸～30元/噸?！　≈型夂献鏖_采石油、天然氣，征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。計(jì)稅公式為：　　從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格適用稅率　　從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量單位稅額　　行李和郵遞物品和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的進(jìn)口稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格進(jìn)口稅稅率　　五、資源稅　　資源稅是對(duì)占有和使用資源的單位和個(gè)人征收的一種稅?！　?2)與該貨物同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格。由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格及運(yùn)至中國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。　　(5)以合理方法估定的價(jià)格。　　進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合稅法規(guī)定，或成交價(jià)格不能確定的，由海關(guān)依下列次序估定完稅價(jià)格：　　(1)與該貨物同時(shí)或大約同時(shí)向中國(guó)境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格。由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定?！　?1)進(jìn)出口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率；　　(2)進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率；　　(3)轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物稅率的適用日期，由海關(guān)總署另行規(guī)定；　　(4)因納稅人違反規(guī)定需要追征稅款的，適用該行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。中國(guó)出口關(guān)稅稅目2002年為36個(gè)，稅率分別為20%、25%、30%、40%和50% 5檔稅率。對(duì)違反與中國(guó)簽訂或共同參加的貿(mào)易協(xié)定或相關(guān)協(xié)定，對(duì)中國(guó)在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或其他影響正常貿(mào)易的措施的國(guó)家或地區(qū)，對(duì)其原產(chǎn)于該國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，可以征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅，適用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用，按上述(1)至(5)款的執(zhí)行?！　?5)暫定稅率?！　?3)特惠稅率。具體規(guī)定如下：　　(1)最惠國(guó)稅率。　　(二)稅目和稅率　　關(guān)稅稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率和行李、郵遞物品進(jìn)口稅稅率?！　?一)納稅人　　關(guān)稅的納稅人為進(jìn)口中國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)口的貨物的收貨人，出口中國(guó)準(zhǔn)許出口的貨物的發(fā)貨人和中國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)境的物品的所有人。從2001年5月1日起，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝等部分娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)稅統(tǒng)一按20%的稅率執(zhí)行。 　　、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，稅率5%。　　、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)，以受讓者為扣繳義務(wù)人?！　?，以承包人為扣繳義務(wù)人?！　∞D(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)?！　?三)計(jì)稅方法　　消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合三種計(jì)稅方法，具體計(jì)算公式為：　　　　從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率　　從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)　　　　從價(jià)計(jì)稅征的應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率　　從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)　　　　從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率　　從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)　　，其計(jì)稅公式　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率+銷售額比例稅率　　三、營(yíng)業(yè)稅　　營(yíng)業(yè)稅是對(duì)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的經(jīng)營(yíng)收入征收的一種稅?！　?。 每噸出廠價(jià)格在3000元以下的，稅額220元/噸。 (3)煙絲，稅率30%. 　　。具體稅率如下：　　。其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=銷售額征收率　　　　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口消費(fèi)稅+關(guān)稅　　二、消費(fèi)稅　　消費(fèi)稅是對(duì)規(guī)定的消費(fèi)品或者消費(fèi)行為征收的一種稅。具體征收率為6%和4%. 　　適用6%征收率的納稅人為：(1)生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額在100萬元以下的；(2)從事貨物批發(fā)或零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的；(3)年應(yīng)稅銷售額超過上述標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。具體稅率如下：　　%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食復(fù)制品；食用植物油；自來水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣；居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品；煤炭?！　【惩獾膯挝缓蛡€(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人?！　≡鲋刀愂鞘澜绺鲊?guó)普遍征收的一種稅收，也是中國(guó)財(cái)政收入的主要來源，其稅收收入占中國(guó)稅收總額的40%左右?！　∷摹⑸嫱舛愂铡　‖F(xiàn)行稅收制度中，適應(yīng)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)或外國(guó)人以及香港、澳門、臺(tái)灣、華僑投資興辦的企業(yè)和個(gè)人的稅種有17個(gè)：　　(1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)營(yíng)業(yè)稅；(4)關(guān)稅；(5)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；(6)個(gè)人所得稅；(7)資源稅；(8)土地增值稅；(9)城市房