【正文】 稅收優(yōu)惠則屬于間接支出，沒有實際的支出程序，而是通過稅收制度中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條款進行的，表現(xiàn)為“放棄”的稅收收入。1975年至今，美國國會預(yù)算中都列有一章專項分析當(dāng)年的稅式支出，正式建立了通過預(yù)算管理各類稅收優(yōu)惠的稅式支出制度。正是基于這種認(rèn)識，20世紀(jì)60年代以來，西方稅收理論出現(xiàn)了一個全新的概念“稅式支出”，把以各種形式“放棄”或減少的稅收收入納入“稅式支出”的范疇。對于上述兩種認(rèn)識，我把前者稱為“狹義的稅收優(yōu)惠”，后者稱為“廣義的稅收優(yōu)惠”?！　《愂諆?yōu)惠作為稅收制度和財政政策不可缺少的重要組成部分，盡管早已滲透到社會經(jīng)濟生活的方方面面，但人們對稅收優(yōu)惠的認(rèn)識并不完全一致。遼寧省規(guī)定為400元；內(nèi)蒙古規(guī)定為300元。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。計稅公式為：　　=銷售價格或收購價格適用稅率　　=屠宰應(yīng)稅牲畜頭數(shù)稅額標(biāo)準(zhǔn)　　六、筵席稅　　筵席稅是對舉辦筵席的單位和個人征收的一種稅。如豬、牛、羊的稅額標(biāo)準(zhǔn)，山東規(guī)定為每頭10元、20元、2元；湖南規(guī)定為每頭12元、20元、10元；北京規(guī)定為每頭4元、6元、1元；上海規(guī)定為每頭6元、8元、4元?！　?二)稅率　　屠宰稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。各地屠宰稅征收辦法的主要內(nèi)容如下：　　(一)納稅人　　屠宰稅的納稅人是屠宰或收購應(yīng)稅牲畜的各類企業(yè)、單位和個人。即納稅人取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部收入減除支付的地價款、開發(fā)成本和各項費用稅金等扣除項目后的余額，實行四級超率累進稅率。計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=實際完成投資額適用稅率　　四、土地增值稅　　土地增值稅是對納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額征收的一種稅。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人?！　。闯山粌r格計稅，稅率為4‰. (B股為3‰) 　　(三)計稅方法　　印花稅以應(yīng)稅憑證所記載的金額、費用、收入或者憑證數(shù)為計稅依據(jù)，按適用稅率或稅額標(biāo)準(zhǔn)計征?！　?一)納稅人　　印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受稅法列舉憑證的各類企業(yè)、單位和個人。海關(guān)代征的增值稅、消費稅，不繳納城建稅?！　?三)計稅方法　　船舶噸稅分90天期和30天期兩種繳納，根據(jù)納稅人的不同，分別適用一般累進稅額標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠累進稅額標(biāo)準(zhǔn)，計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位稅額標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)第五節(jié) 行為稅制度　　一、城市維護建設(shè)稅　　城市維護建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一個稅種。具體稅額標(biāo)準(zhǔn)為：　　，適用于與中國沒有貿(mào)易協(xié)定的國家，分90天期和30天期兩種：　　90天期的，機動船按凈噸位從500噸以下至1千噸以上劃分為5級，～；非機動船從30噸以下至150噸以上分為3級?，F(xiàn)行的船舶噸稅是1952年9月29日由海關(guān)總署發(fā)布《中華人民共和國船舶噸稅暫行辦法》，從發(fā)布之日起實行的?！　∪司靥貏e少的地區(qū)，可在50%幅度內(nèi)適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)?！　?一)納稅人　　耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各類企業(yè)、單位和個人?！　?三)計稅方法　　契稅按照計稅依據(jù)和適用稅率計征。具體包括：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈與和交換，以土地和房屋權(quán)屬作價投資、入股，抵償債務(wù)，以獲獎方式承受土地和房屋權(quán)屬；以預(yù)購或集資建房方式承受土地房屋權(quán)屬的承受人，均為契稅的納稅人?！　≤囕v購置稅實行比例稅率，稅率為10%. 　　(三)計稅方法　　車輛購置稅實行從價定率的辦法一次征收?！　?三)計稅方法　　車船使用牌照稅按車輛、數(shù)量或凈噸位和船舶凈噸位或載重噸位以及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計征，計稅公式為：　?。骸　?yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量或凈噸位適用稅額標(biāo)準(zhǔn)　?。骸　?yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位或載重噸位適用稅額標(biāo)準(zhǔn)　　六、車輛購置稅　　車輛購置稅是對購置車輛的單位和個人征收的一種稅?！　?二)稅額標(biāo)準(zhǔn)　　車船使用牌照稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為車輛稅額標(biāo)準(zhǔn)和船舶稅額標(biāo)準(zhǔn)兩類?！　?三)計稅方法　　車船使用稅按車輛數(shù)量或凈噸位和船舶凈噸位或載重噸位，以及適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)計征，計稅公式為：　?。骸　?yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量（或凈噸位）適用稅額標(biāo)準(zhǔn)　?。骸　?yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位（或載重噸位）適用稅額標(biāo)準(zhǔn)　　五、車船使用牌照稅　　車船使用牌照稅是對使用車輛和船舶征收的一種稅。乘人汽車每輛60元～320元；載貨汽車每凈噸位16元～60元；摩托車每輛20元～80元；～32元?！　?一)納稅人　　車船使用稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有并使用車輛、船舶的各類企業(yè)、單位和個人?！　「魇?、自治區(qū)、直轄市政府在上述稅額標(biāo)準(zhǔn)幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)幅度，并對落后地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)調(diào)低。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。　　，%. 　　，適用稅率為18%. 　　(三)計稅方法　　城市房地稅按房價或租金收入計稅。　　(一)納稅人　　城市房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，納稅人包括房屋所有人、承典人、代管人和使用人。產(chǎn)權(quán)沒有確定和租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅是1986年9月15日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，從1986年10月1日起實行的。　　、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得。 　　(5)超過5萬元以上的部分，稅率35%. 　　、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)租賃所得。　　5級超額累進稅率為：　　(1)全年應(yīng)納稅所得額不超過5000元的部分，稅率5%。 　　(8)超過8萬元至10萬元的部分，稅率40%。 　　(4)超過5000元至2萬元的部分，稅率20%。對在境內(nèi)無住所而在境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在境內(nèi)有住所而在境外取得工資、薪金所得的納稅人，附加減除費用為每月3200元?！　?、股息、紅利所得?！　〖{稅人取得的下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：　　、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供的勞務(wù)取得的所得。現(xiàn)行的個人所得稅是1993年10月31日由第八屆人大常委會四次會議修訂公布《中華人民共和國個人所得稅法》，從1994年1月1日起實行的。　　，實行30%的比例稅率；另外按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅，合計稅率為33%. 　　、場所而來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、股息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有關(guān)聯(lián)的，按20%的稅率征稅?！　　⒕葷再|(zhì)以外的捐贈?！　??！　⊥馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用和損失的余額?！　?一)納稅人　　，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)。 10萬元以上的，稅率為33%. 　　(四)計稅方法　　企業(yè)所得稅以納稅人的應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額，計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　納稅人來源于中國境外的所得已納的所得稅稅款，允許扣除不超過其境外所得按照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額?！　?三)稅率　　企業(yè)所得稅實行33%的比例稅率?！　??！　∠铝许椖吭谟嬎銘?yīng)納稅所得額時，不得扣除：　　?！　?一)納稅人　　企業(yè)所得稅的納稅人為中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的各類內(nèi)資企業(yè)或組織。新疆、甘肅每只2元/年；內(nèi)蒙古、寧夏、青海每只1元/年；(5)山羊。(1)牛。四川省按地區(qū)劃分，稅率規(guī)定為2%、%和3%?！　∧翗I(yè)稅的征收范圍為牧養(yǎng)馬、牛、羊、駱駝、驢、騾等牲畜?！　“?、牧業(yè)稅　　牧業(yè)稅是對從事牧業(yè)生產(chǎn)并取得牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收的一種稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品與糧食等農(nóng)產(chǎn)品一樣，一般采取農(nóng)業(yè)稅征收辦法。具體品目的計稅收入，由省級政府確定。計稅收入確定后，原則上保持一定時期的穩(wěn)定。改征農(nóng)業(yè)稅的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的計稅收入由實際收入改為原則上參照糧食作物收入確定。水果、干果、茶青、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟林苗木等園藝作物收入，水產(chǎn)品、林木產(chǎn)品、食用菌收入和省級政府確定的其他收入的稅率，按照省級政府在農(nóng)村稅費改革中規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率執(zhí)行。將貴重食品中的海參、鮑魚、干貝、魚唇、魚翅并入水產(chǎn)品征收農(nóng)業(yè)稅。具體品目各地可自行選擇，選定品目后，稅目的轉(zhuǎn)換、稅率的確定、計稅依據(jù)和征收方式按以下規(guī)定執(zhí)行。 　　(6)省級政府確定征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應(yīng)稅品目，稅率由省級政府在不超過8%的幅度內(nèi)規(guī)定；　　(7)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅可征收最高不超過正稅20%的附加，是否征收及具體比例由省級政府確定。 　　(2)毛茶、果品、原木、原竹、水產(chǎn)品、生漆、天然樹脂、食用菌、花卉，稅率8%?！　?三)計稅方法　　農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入或收購金額和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額。生產(chǎn)貴重食品，稅率為8%，收購貴重食品，稅率25%. 　　。原木、原竹，稅率8%；生漆、天然樹脂，稅率10%. 　　(5) 牲畜產(chǎn)品?！　。骸　?1)煙葉產(chǎn)品?！　∈召彑熑~、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產(chǎn)品、原木、原竹、生漆、天然樹脂（不含天然橡膠）、牲畜產(chǎn)品的單位和個人，也為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人?！　】h以上人民政府對所屬地區(qū)規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率，最高不得超過常年產(chǎn)量的25%. 　　(四)計稅方法　　農(nóng)業(yè)稅采取實物征收、貨幣結(jié)算的辦法。%. 　　、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅的平均稅率：新疆為13%；甘肅、寧夏、%；廣西、貴州、云南、陜西為14%；北京、天津、河北、山西、山東、安徽、福建、河南為15%；江西、%；內(nèi)蒙古、江蘇、浙江、湖北、湖南、四川為16%；上海為17%，遼寧為18%，%，黑龍江為19%，西藏自治區(qū)自定?！　?、麻類、煙葉、油料和糖料耕作物的收入，參照種植糧食作物常年產(chǎn)量計算。中國現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅是1958年6月3日由第一屆全國人大常委會第96次會議通過并公布《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，從公布之日起實行的。南方海鹽，井礦鹽、湖鹽，稅額為12元/噸?！　?。具體包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石。　　。指專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。稅目和稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：　　?！　?一)納稅人　　資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的各類企業(yè)、單位和個人?！　?4)以合理方法估定的價格?！　〕隹谪浳锏某山粌r格是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接和間接收取的價款總額。　　以加工貿(mào)易方式的進口貨物，以境外加工費和材料費及復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用和保險費確定完稅價格。　　(3)與該貨物進口的同時或大約同時，將該進口貨物相同或類似進口貨物在第一級銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格，扣除稅法規(guī)定的銷售利潤、一般費用、支付的傭金、運輸及其相關(guān)費用和進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收等項目后的余額。進口貨物的下列費用應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：　　(1)由買方負擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；　　(2)由買方負擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用；　　(3)由買方負擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用；　　(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牟牧?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用；　　(5)作為該貨物向中國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費；　　(6)賣方直接或間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益。關(guān)稅稅目稅率每年都有不同程度的調(diào)整和降低。2002年，行李和郵遞物品按不同商品分為10%、20%和50%三檔稅率?！　?。按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對進口貨物采取反傾銷、反倒貼、保障措施的，其關(guān)稅稅率的適用，按照中國反傾銷條例、反倒貼條例、保障措施條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。適用原則是：適用最惠國稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率?！　?4)普通稅率?！　?2)協(xié)定稅率。進口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等?！　∮赏赓Q(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，以委托企業(yè)為納稅人、外貿(mào)企業(yè)為扣繳義務(wù)人。其計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率　　四、關(guān)稅　　關(guān)稅是對進出國境的貨物、物品征收的一種稅。 　　，稅率5%～20%。　　(二)稅目和稅率　　營業(yè)稅共設(shè)有9個稅目，采取行業(yè)差別比例稅率和幅度比例稅率?！　?，由他人售票的，以售票人為扣繳義務(wù)人?！　∑髽I(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人?！　?一)納稅人　　營業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的各類企業(yè)、單位和個人。(1)小轎車。 (6)酒精，稅率5%. 　　，稅率30%. 　　，稅率8%. 　　，稅率10%. 　　、焰火，稅率15%. 　　。 (2)薯類白酒，比例稅率15%。比例稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)，對外調(diào)撥價格在50元以上(含50元)的，稅率為45%, 50元以下的，稅率為30%?！　?一)納稅人　　消費稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的各類企業(yè)、單位和個人?！　?三)計稅方法　　　　一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額?！　?稅率的稅目：納稅人出口貨物。一檔稅率為17%；一檔稅率為13%?！　∑髽I(yè)、單位或個人的下列行為，視同銷售貨物：　　(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售；(4)將自己生產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他企業(yè)、單位或者個體經(jīng)營者，分配給股東、投資者，無償贈送他人；(6)從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的混合銷售行為。 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅制度　　一、增值稅