【正文】 　　%的部分，稅率60%. 　　(三)計(jì)稅方法　　土地增值稅按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額減除扣除項(xiàng)目金額的余額和適用稅率計(jì)征，計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=∑ (增值額30%+增值額40%+增值額50%+增值額60%) 　　五、屠宰稅　　屠宰稅是對(duì)屠宰、收購(gòu)牲畜的單位和個(gè)人征收的一種稅。具體稅率和稅額標(biāo)準(zhǔn)由各地自行規(guī)定?，F(xiàn)行筵席稅是1988年9月22日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)筵席稅暫行條例》，實(shí)行日期由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。　　筵席稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率為15%～20%。　　本書(shū)對(duì)稅收優(yōu)惠的介紹，以“廣義的稅收優(yōu)惠”界定?！睆亩苑傻男问綄⒍愂街С鲎鳛槊绹?guó)國(guó)會(huì)預(yù)算編制的重要組成部分。越來(lái)越多的人則認(rèn)為，稅收優(yōu)惠不僅僅包括上述幾種主要形式，還應(yīng)當(dāng)包括先征后返、稅額抵扣、稅收抵免、稅收饒讓、加速折舊、稅項(xiàng)扣除、投資抵免、虧損彌補(bǔ)等其他實(shí)際減除或減輕納稅人和征稅對(duì)象稅收負(fù)擔(dān)的鼓勵(lì)性和照顧性規(guī)定。各地在一次筵席支付金額200元～500元的幅度內(nèi)確定本地的起征點(diǎn)。　　(三)計(jì)稅方法　　屠宰稅分從價(jià)依率和從量定額兩種方法計(jì)征。各地普遍征收屠宰稅的是豬、牛、羊3種牲畜?！　?二)稅率　　土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。　　(一)納稅人　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)使用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的各類企業(yè)、單位和個(gè)人?，F(xiàn)行印花稅是1988年8月6日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，從1988年10月1日起實(shí)行的?！　?0天期的，機(jī)動(dòng)船按90天期的稅額標(biāo)準(zhǔn)減半確定；非機(jī)動(dòng)船從50噸至150噸以上分為3級(jí)。　　(三)計(jì)稅方法　　耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積和規(guī)定的適用稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，實(shí)行一次性征收，計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的耕地面積適用稅額標(biāo)準(zhǔn)　　九、船舶噸稅　　船舶噸稅是對(duì)外國(guó)船舶和外商租用中國(guó)船舶征收的一種稅?，F(xiàn)行的耕地占用稅是1987年4月1日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實(shí)行的?！　?一)納稅人　　契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)受讓、購(gòu)置、受贈(zèng)、交換土地權(quán)屬的各類企業(yè)、單位和個(gè)人?！　。骸?；～?！?元；～?，F(xiàn)行車(chē)船使用稅是1986年9月15日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)車(chē)船使用稅暫行條例》，從1986年10月1日起實(shí)行的?！　?一)納稅人　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。　　%至30%損耗后的房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)的，%. 　　，稅率為12%. 　　(三)計(jì)稅方法　　房產(chǎn)稅的計(jì)稅方法有以下兩種：　?。骸　∧陸?yīng)納稅 額=房產(chǎn)原值 (110%至30%) 適用稅率（%) 　?。骸　∧陸?yīng)納稅額=年租金收入適用稅率（12%) 　　二、城市房地產(chǎn)稅　　城市房地產(chǎn)稅是1951年8月8日由原政務(wù)院發(fā)布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。各項(xiàng)所得的計(jì)稅公式如下：　　、薪金所得的計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=每月應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　?。骸　?yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=年度收入總額經(jīng)營(yíng)月數(shù)800元適用稅率速 算扣除數(shù)　　、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得和稿酬所得的計(jì)稅公式為：　　(1)每次收入在4000元以下的：　　應(yīng)納稅額=（每次收入額800元）20%　　(2)每次收入額在4000元上的：　　應(yīng)納稅額=〔每次收入額 (120%) 〕20%　　其中：勞務(wù)報(bào)酬所得每一次應(yīng)稅收入超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，其應(yīng)納稅額為：　　應(yīng)納稅額=〔每次收入額 (120%) 〕30%　　超過(guò)5萬(wàn)元的部分，其應(yīng)納稅額為：　　應(yīng)納稅額=〔每次收入額 (120%) 〕40%　　：　　應(yīng)納稅額=（每次收入額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用）20%　　、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=每次收入額20%第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅制度　　一、房產(chǎn)稅　　房產(chǎn)稅是對(duì)擁有或使用房產(chǎn)按其房產(chǎn)價(jià)值或租金收入征收的一種稅。 　　(4)超過(guò)3萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，稅率30%。 　　(7)超過(guò)6萬(wàn)元至8萬(wàn)元的部分，稅率35%。以納稅人每月工資、薪金總額減除800元費(fèi)用后的余額為應(yīng)稅所得額，適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率?！　??！　?三)稅率　　外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率?！　　，F(xiàn)行的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是1991年4月9日由第七屆全國(guó)人大四次會(huì)議通過(guò)并公布《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)所得稅法》，從1991年7月1日起實(shí)行的?！　??！　?二)計(jì)稅依據(jù)　　企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內(nèi)的收入總額減除準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失等項(xiàng)目后的余額。新疆、甘肅每峰5元/年；青海每峰4元/年；內(nèi)蒙古每峰2元/年；(4)綿羊?！　　＿^(guò)去一直由收購(gòu)者代扣代繳，改為由生產(chǎn)和直接征收確有困難的，仍可沿用原有的代扣代繳辦法。　　對(duì)財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確真實(shí)的捕撈水產(chǎn)品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，按其銷(xiāo)售量確定計(jì)稅收入?！　?3)計(jì)稅收入。將園藝作物收入中的蠶繭改按桑葉，毛茶改按茶青征收農(nóng)業(yè)稅。 　　(5)貴重食品，稅率12%。此外，各地對(duì)本地的特有山林產(chǎn)品如野菜、野果、筍、甘蔗、荊條、麻、棕，水產(chǎn)品如珍珠、蛇、蝎、水貂、牛蛙等也征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品，稅率8%；收購(gòu)水產(chǎn)品，稅率5%. 　　(4) 林木產(chǎn)品?！　?一)納稅人　　農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品（不包括煙葉、牲畜產(chǎn)品）的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。　　%，%。具體計(jì)稅公式如下：　　　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量適用單位稅額　　　　應(yīng)納稅額=自用數(shù)量適用單位稅額　　，代扣代繳應(yīng)納稅額的計(jì)稅公式　　應(yīng)納稅額=收購(gòu)數(shù)量適用單位稅額　　六、農(nóng)業(yè)稅　　農(nóng)業(yè)稅是對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、單位和個(gè)人征收的一種稅?！?0元/噸。指開(kāi)采的原煤，不包括洗煤、選煤和其他煤炭制品?！　?二)稅目和稅額標(biāo)準(zhǔn)　　資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、鹽、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品。　　(3)按下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價(jià)格：境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的材料成本、加工費(fèi)用，通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用，境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。　　以租賃方式的進(jìn)口貨物，以租金作為完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括：進(jìn)口該貨物的成交價(jià)格，即買(mǎi)方實(shí)付和應(yīng)付價(jià)款總額，貨物運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)其中23個(gè)稅目的出口商品實(shí)行暫行稅率，其中，有16個(gè)稅目適用零稅率，對(duì)其余7個(gè)稅目，稅率分別為5%、7%、10%和20%. 　　?！　?7)特別關(guān)稅稅率。原產(chǎn)于與中國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率?！　　！　?三)計(jì)稅方法　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。　　?！　〕龔氖仑浳锷a(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合消費(fèi)行為外，其他企業(yè)、單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)。　　，稅率10%. 　　，稅率10%. 　　。(1)糧食白酒，比例稅率25%。中國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅是1993年12月13日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》，從1994年1月1日起實(shí)行的?！　?稅率的稅目：除13%稅率以外的其他貨物和進(jìn)口貨物；加工、修理、修配勞務(wù)?！　?一)納稅人　　增值稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人?！　。?1)營(yíng)業(yè)稅；(2)個(gè)人所得稅；(3)地方企業(yè)所得稅；(4)資源稅；(5)房產(chǎn)稅；(6)城市房地產(chǎn)稅；(7)城鎮(zhèn)土地使用稅；(8)耕地占用稅；(9)車(chē)船使用稅；(10)車(chē)船使用牌照稅；(11)城市維護(hù)建設(shè)稅；(12)印花稅；(13)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(14)契稅；(15)屠宰稅；(16)筵席稅；(17)土地增值稅；(18)農(nóng)業(yè)稅；(19)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；(20)牧業(yè)稅；(21)按地方稅征收的教育費(fèi)附加；(22)集貿(mào)、個(gè)體稅收?！　。?1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)營(yíng)業(yè)稅；(4)企業(yè)所得稅；(5)資源稅；(6)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(7)印花稅；(8)土地增值稅；(9)契稅。這些稅種是對(duì)特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。包括3個(gè)稅種：(1)企業(yè)所得稅；(2)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；(3)個(gè)人所得稅?！　　抖愂諆?yōu)惠指南》(修訂版)是對(duì)本書(shū)2001年版所進(jìn)行的一次全面修訂，在保持原來(lái)體式的前提下，收集整理了截至2003年12月31日前發(fā)布，現(xiàn)行適用的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策法規(guī)。故而感到，不可等閑視之?！　《愂諆?yōu)惠是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求，在稅收方面給予納稅人和征稅對(duì)象各種優(yōu)待的總稱，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的重要手段。幾十年來(lái)，稅收優(yōu)惠對(duì)加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立；對(duì)吸引外資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；對(duì)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)科技進(jìn)步；對(duì)國(guó)家階段性政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮了巨大的歷史性的積極作用，并為下一步政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。主要包括投資抵免和國(guó)外稅收抵免。對(duì)努力耕織增產(chǎn)粟帛的，免除其徭役負(fù)擔(dān)。商君列傳》. ?！　《愂盏置?，指準(zhǔn)許納稅人將其符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)?！　∥覈?guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是涉外稅收優(yōu)惠政策的大規(guī)模制定與實(shí)施始于20世紀(jì)70年代末80年代初，是隨著改革開(kāi)放的逐步深入和經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)化而逐漸推開(kāi)和深化的。為了宣傳和普及稅法知識(shí)，增強(qiáng)公民依法納稅意識(shí)，使人們?cè)谧杂X(jué)履行納稅義務(wù)的同時(shí)，及時(shí)了解和掌握國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，指導(dǎo)廣大投資者和社會(huì)各界人士合法運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，正確選擇投資領(lǐng)域和投資方式，分析稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的影響，本人編著了《稅收優(yōu)惠指南》一書(shū)。繼而捫心自問(wèn)，倘若遭遇質(zhì)疑問(wèn)難者，而不能應(yīng)答，似有損稅務(wù)工作者之形象。第四部分，分行業(yè)、分區(qū)域介紹農(nóng)林牧漁、能源交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)證券、科技及新興產(chǎn)業(yè)、文教體育衛(wèi)生、民政福利與社會(huì)保障、行政司法及公共事業(yè)、進(jìn)出口稅收優(yōu)惠和經(jīng)濟(jì)特區(qū)等17個(gè)區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，以方便讀者了解各個(gè)行業(yè)和特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定。　　。 (8)燃油稅(未開(kāi)征)?！　。和馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則；個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?！　∪⒍愂展茌牎　。?1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)中央企業(yè)所得稅；(4)中央與地方聯(lián)營(yíng)組成的股份制企業(yè)所得稅；(5)銀行和非銀行金融企業(yè)所得稅；(6)海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅；(7)鐵道、金融保險(xiǎn)等行業(yè)集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城建稅；(8)證券交易征收的印花稅；(9)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；(10)利息所得稅；(11)車(chē)輛購(gòu)置稅；(12)中央稅和共享稅附征的教育費(fèi)附加；(13)出口退稅；(14)集貿(mào)、個(gè)體稅收?！　≡鲋刀愂鞘澜绺鲊?guó)普遍征收的一種稅收，也是中國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，其稅收收入占中國(guó)稅收總額的40%左右。具體稅率如下：　　%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食復(fù)制品；食用植物油；自來(lái)水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣；居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品；煤炭。其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率　　　　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口消費(fèi)稅+關(guān)稅　　二、消費(fèi)稅　　消費(fèi)稅是對(duì)規(guī)定的消費(fèi)品或者消費(fèi)行為征收的一種稅。 (3)煙絲，稅率30%. 　　?！　　！　∞D(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)?！　?、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)，以受讓者為扣繳義務(wù)人。從2001年5月1日起，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝等部分娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅統(tǒng)一按20%的稅率執(zhí)行。　　(二)稅目和稅率　　關(guān)稅稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率和行李、郵遞物品進(jìn)口稅稅率?！　?3)特惠稅率。按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用，按上述(1)至(5)款的執(zhí)行。中國(guó)出口關(guān)稅稅目2002年為36個(gè)，稅率分別為20%、25%、30%、40%和50% 5檔稅率。由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定?！　?5)以合理方法估定的價(jià)格?！　?2)與該貨物同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格?！　≈型夂献鏖_(kāi)采石油、天然氣，征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。　　。　　?！　?三)計(jì)稅方法　　資源稅實(shí)行從量定額征收，以應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。　　(三)稅率　　農(nóng)業(yè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，并分級(jí)規(guī)定平均稅率?，F(xiàn)行的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是1994年1月30日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。生產(chǎn)毛茶7%，收購(gòu)毛茶12%；柑桔、香蕉、荔枝、蘋(píng)果、梨，稅率12%；其他水果、干果，稅率10%；果用瓜、蠶繭，稅率8%. 　　(3)水產(chǎn)品。目前，各地普遍征收的稅目有藥材、花卉、苗木等，稅率在5%～10%左右。 　　(4)天然橡膠，稅率5%。將現(xiàn)行農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅品目中的水果、干果、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木等園藝作物收入，水產(chǎn)品收入、林木產(chǎn)品收入、食用菌收入和省級(jí)政府確定的其他收入，改為征收農(nóng)業(yè)稅。是否隨正稅征收20%的附加，由省級(jí)政府確定，但正稅附加的總體負(fù)擔(dān)水平應(yīng)低于原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅(含附加)的負(fù)擔(dān)水平?！　?duì)林農(nóng)采伐的原木、原竹，按照采伐量從低確定計(jì)稅收入。對(duì)養(yǎng)殖水產(chǎn)品、捕撈水產(chǎn)品的個(gè)人和捕撈水產(chǎn)品無(wú)賬