【文章內(nèi)容簡介】 機、自行車、手表及其配件、附件、攝像機、攝錄一體機、數(shù)碼相機，稅率20%；書報、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶、金銀及其他制品、食品、飲料和其他物品，稅率10%. 　　。　　(1)進出口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率；　　(2)進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率；　　(3)轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物稅率的適用日期，由海關(guān)總署另行規(guī)定；　　(4)因納稅人違反規(guī)定需要追征稅款的，適用該行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率?！　≈袊?001年12月11日成為世貿(mào)組織成員國以來，按照世貿(mào)組織規(guī)則的要求，逐步降低關(guān)稅總水平。關(guān)稅稅目稅率每年都有不同程度的調(diào)整和降低。2002年，%降至12%，%；在7316個稅目中，有5332個稅目的稅率下調(diào)，降幅面達73%. 中國關(guān)稅總水平進一步下調(diào)為11%, 2004年，中國關(guān)稅總水平(算術(shù)平均稅率)%. 　　(三)進出口貨物完稅價格　　。由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。進口貨物的完稅價格包括：進口該貨物的成交價格，即買方實付和應付價款總額，貨物運抵中國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。進口貨物的下列費用應當計入完稅價格：　　(1)由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；　　(2)由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用；　　(3)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用；　　(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的材料、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關(guān)服務的費用；　　(5)作為該貨物向中國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費；　　(6)賣方直接或間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益?！　∵M口貨物的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：　　(1)廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務的費用；　　(2)進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；　　(3)進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收?！　∵M口貨物的成交價格不符合稅法規(guī)定，或成交價格不能確定的，由海關(guān)依下列次序估定完稅價格：　　(1)與該貨物同時或大約同時向中國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格?！　?2)與該貨物同時或大約同時向中國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格?！　?3)與該貨物進口的同時或大約同時，將該進口貨物相同或類似進口貨物在第一級銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格，扣除稅法規(guī)定的銷售利潤、一般費用、支付的傭金、運輸及其相關(guān)費用和進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收等項目后的余額。　　(4)按照下列各項總和計算的價格：生產(chǎn)該貨物的材料成本和加工費用，向中國境內(nèi)銷售同等級或同種類貨物通常的利潤和一般費用，運入境內(nèi)的運輸及相關(guān)費用、保險費?！　?5)以合理方法估定的價格。　　以租賃方式的進口貨物，以租金作為完稅價格?！　∫约庸べQ(mào)易方式的進口貨物，以境外加工費和材料費及復運進境的運輸及相關(guān)費用和保險費確定完稅價格?！　?。由海關(guān)以該貨物的成交價格及運至中國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。出口關(guān)稅不計入完稅價格?！　〕隹谪浳锏某山粌r格是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應當向買方直接和間接收取的價款總額。　　出口貨物的成交價格不能確定的，由海關(guān)依下列次序估定完稅價格：　　(1)與該貨物同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格。　　(2)與該貨物同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格?！　?3)按下列各項總和計算的價格：境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的材料成本、加工費用，通常的利潤和一般費用，境內(nèi)發(fā)生的運輸及相關(guān)費用、保險費?！　?4)以合理方法估定的價格?！　?四)計稅方法　　關(guān)稅的計稅方法是以進出口貨物的完稅價格或貨物數(shù)量為計稅依據(jù)，按規(guī)定的適用稅率或單位稅額，以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式計算征收。計稅公式為：　　從價計征的應納稅額=完稅價格適用稅率　　從量計征的應納稅額=貨物數(shù)量單位稅額　　行李和郵遞物品和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的進口稅應納稅額=完稅價格進口稅稅率　　五、資源稅　　資源稅是對占有和使用資源的單位和個人征收的一種稅。中國現(xiàn)行的資源稅是1993年12月25日由國務院發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的?！　?一)納稅人　　資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的各類企業(yè)、單位和個人?！　—毩⒌V山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人。　　中外合作開采石油、天然氣，征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。　　(二)稅目和稅額標準　　資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、鹽、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品。稅目和稅額標準如下：　　。指開采的天然原油，不包括人造石油。稅額標準為8元/噸～30元/噸。　　。指專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。稅額標準為2元/千立方米～15元/千立方米?！　?。指開采的原煤，不包括洗煤、選煤和其他煤炭制品?！　?。指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦?！?0元/噸、克拉或立方米。　　。具體包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石。稅額標準為2元/噸～30元/噸。　　?！?0元/噸?！　?。分為固體鹽和液體鹽。固體鹽的稅額標準為10元/噸～60元/噸，液體鹽為2元/噸～10元/噸。具體稅額為：北方海鹽，稅額為25元/噸。南方海鹽，井礦鹽、湖鹽，稅額為12元/噸。液體鹽，稅額為3元/噸?！　?三)計稅方法　　資源稅實行從量定額征收，以應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算應納稅額。具體計稅公式如下：　　　　應納稅額=銷售數(shù)量適用單位稅額　　　　應納稅額=自用數(shù)量適用單位稅額　　，代扣代繳應納稅額的計稅公式　　應納稅額=收購數(shù)量適用單位稅額　　六、農(nóng)業(yè)稅　　農(nóng)業(yè)稅是對從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收的一種稅。中國現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅是1958年6月3日由第一屆全國人大常委會第96次會議通過并公布《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，從公布之日起實行的?！　?一)納稅人農(nóng)業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并取得農(nóng)業(yè)收入的各類經(jīng)濟組織、農(nóng)場、林場、養(yǎng)殖場、企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體，其他單位、寺廟、農(nóng)民和其他個人?！　?二)計稅依據(jù)農(nóng)業(yè)稅的計稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)收入的金額，計算標準如下：　　，按糧食作物的常年產(chǎn)量計算?！　。凑胀韧恋胤N植糧食作物的常年產(chǎn)量計算?！　　⒙轭?、煙葉、油料和糖料耕作物的收入，參照種植糧食作物常年產(chǎn)量計算?！　　⑵渌?jīng)濟作物等農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入的核定計算方法和具體征稅辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定?！　?三)稅率　　農(nóng)業(yè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，并分級規(guī)定平均稅率?！　?，%。%. 　　、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅的平均稅率：新疆為13%；甘肅、寧夏、%；廣西、貴州、云南、陜西為14%；北京、天津、河北、山西、山東、安徽、福建、河南為15%；江西、%；內(nèi)蒙古、江蘇、浙江、湖北、湖南、四川為16%；上海為17%，遼寧為18%，%，黑龍江為19%，西藏自治區(qū)自定。45年來，上述平均稅率已在執(zhí)行中陸續(xù)調(diào)整?！　　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府分別規(guī)定所屬自治州的平均稅率和所屬縣、自治縣、市的農(nóng)業(yè)稅稅率?！　　⒆灾慰h、市的農(nóng)業(yè)稅稅率?！　】h以上人民政府對所屬地區(qū)規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率，最高不得超過常年產(chǎn)量的25%. 　　(四)計稅方法　　農(nóng)業(yè)稅采取實物征收、貨幣結(jié)算的辦法。其計稅公式為：　　應納稅額=計稅土地面積單位平均年產(chǎn)量適用稅率單位計稅價格　　七、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅　　農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅?，F(xiàn)行的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是1994年1月30日由國務院發(fā)布《關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，從發(fā)布之日起實行的?！　?一)納稅人　　農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品（不包括煙葉、牲畜產(chǎn)品）的各類企業(yè)、單位和個人。　　收購煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產(chǎn)品、原木、原竹、生漆、天然樹脂（不含天然橡膠）、牲畜產(chǎn)品的單位和個人，也為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人。　　收購上述產(chǎn)品以外的其他應稅產(chǎn)品的單位和個人，省、自治區(qū)、直轄市政府可確定為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務人?！　?二)稅目和稅率　　農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實行比例稅率。其中，一部分稅目的稅率由國家統(tǒng)一規(guī)定，另一部分稅目的稅率由各地自定。　?。骸　?1)煙葉產(chǎn)品。晾曬煙葉、烤煙葉，稅率20%. 　　(2)園藝產(chǎn)品。生產(chǎn)毛茶7%，收購毛茶12%；柑桔、香蕉、荔枝、蘋果、梨，稅率12%；其他水果、干果，稅率10%；果用瓜、蠶繭，稅率8%. 　　(3)水產(chǎn)品。養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品，稅率8%；收購水產(chǎn)品，稅率5%. 　　(4) 林木產(chǎn)品。原木、原竹，稅率8%；生漆、天然樹脂，稅率10%. 　　(5) 牲畜產(chǎn)品。牛皮、豬皮、羊皮，羊毛、兔毛、羊絨、駝絨，稅率10%. 　　(6)食用菌。黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇，稅率8%. 　　(7)貴重食品。包括海參、鮑魚、干貝、燕窩、魚唇、魚翅。生產(chǎn)貴重食品，稅率為8%，收購貴重食品，稅率25%. 　　?！　「鞯貙θ珖y(tǒng)一稅目以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，可以在5%～20%的幅度稅率內(nèi)規(guī)定不同產(chǎn)品的稅率。目前，各地普遍征收的稅目有藥材、花卉、苗木等，稅率在5%～10%左右。此外，各地對本地的特有山林產(chǎn)品如野菜、野果、筍、甘蔗、荊條、麻、棕，水產(chǎn)品如珍珠、蛇、蝎、水貂、牛蛙等也征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。　　(三)計稅方法　　農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入或收購金額和規(guī)定的適用稅率計算應納稅額。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入，由主管征收機關(guān)按其應稅特產(chǎn)品實際產(chǎn)量和國家規(guī)定的收購價格或市場價格計算核定。計稅公式為：　　應納稅額=農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入（或收購金額）適用稅率　　農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入=實際產(chǎn)量收購價格（或市場價格）　　(四)農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定　　。　　農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應稅品目和稅率如下：　　(1)煙葉，稅率20%。 　　(2)毛茶、果品、原木、原竹、水產(chǎn)品、生漆、天然樹脂、食用菌、花卉，稅率8%。 　　(3)牲畜產(chǎn)品，豬皮暫停征稅；牛皮和羊皮稅率5%；羊毛、兔毛和羊絨、駝絨，稅率10%。 　　(4)天然橡膠，稅率5%。 　　(5)貴重食品，稅率12%。 　　(6)省級政府確定征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應稅品目，稅率由省級政府在不超過8%的幅度內(nèi)規(guī)定；　　(7)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅可征收最高不超過正稅20%的附加，是否征收及具體比例由省級政府確定?！　　！　?003年，農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)是否取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，各省級政府根據(jù)統(tǒng)一政策、分散決策的原則，自主決定。條件成熟的省，可結(jié)合本地實際，在自行消化財政減收的前提下，對部分農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品(除煙葉外)不再單獨征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅。具體品目各地可自行選擇，選定品目后，稅目的轉(zhuǎn)換、稅率的確定、計稅依據(jù)和征收方式按以下規(guī)定執(zhí)行。　　(1)稅目的轉(zhuǎn)換。將現(xiàn)行農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應稅品目中的水果、干果、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟林苗木等園藝作物收入，水產(chǎn)品收入、林木產(chǎn)品收入、食用菌收入和省級政府確定的其他收入，改為征收農(nóng)業(yè)稅。將園藝作物收入中的蠶繭改按桑葉，毛茶改按茶青征收農(nóng)業(yè)稅。將貴重食品中的海參、鮑魚、干貝、魚唇、魚翅并入水產(chǎn)品征收農(nóng)業(yè)稅。對牲畜產(chǎn)品(豬皮、牛皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨)，不在土地上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品(如蜂蜜、燕窩等，但不含水產(chǎn)品)，零星、分散地塊上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，既不征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，也不征收農(nóng)業(yè)稅。征收牧業(yè)稅的省、區(qū)繼續(xù)對羊、牛等牲畜產(chǎn)品收入征收牧業(yè)稅。　　(2)稅率的確定。水果、干果、茶青、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟林苗木等園藝作物收入，水產(chǎn)品、林木產(chǎn)品、食用菌收入和省級政府確定的其他收入的稅率，按照省級政府在農(nóng)村稅費改革中規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率執(zhí)行。個別省區(qū)的原木、藥材、經(jīng)濟林苗木、天然橡膠等品目收入，原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅率低于當?shù)剞r(nóng)業(yè)稅稅率的，仍按原稅率征收農(nóng)業(yè)稅。是否隨正稅征收20%的附加，由省級政府確定，但正稅附加的總體負擔水平應低于原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅(含附加)的負擔水平?！　?3)計稅收入。改征農(nóng)業(yè)稅的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的計稅收入由實際收入改為原則上參照糧食作物收入確定。具體規(guī)定如下：　　對利用耕地和園地生產(chǎn)的，按當?shù)赝韧恋丶Z食作物的常年產(chǎn)量確定計稅收入。對利用其他土地生產(chǎn)的，參照當?shù)馗丶Z食作物的常年產(chǎn)量確定計稅收入。對利用灘涂、海水養(yǎng)殖和捕撈的水產(chǎn)品，按其歷史收益情況確定計稅收入。計稅收入確定后，原則上保持一定時期的穩(wěn)定?？紤]到農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)受自然條件影響較大，計稅收入應按照從低原則確定?！　α洲r(nóng)采伐的原木、原竹，按照采伐量從低確定計稅收入。　　對財務制度健全，會計核算準確真實的捕撈水產(chǎn)品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，按其銷售量確定計稅收入。具體品目的計稅收入，由省級政府確定?！　?4)減免稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品改征農(nóng)業(yè)稅后，統(tǒng)一按照農(nóng)業(yè)稅減免政策執(zhí)行?！　?5)征收辦法。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品與糧食等農(nóng)產(chǎn)品一樣，一般采取農(nóng)業(yè)稅征收辦法。對財務制度健全，會計核算準確真實的捕撈水產(chǎn)品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，實行查賬征收。對養(yǎng)殖水產(chǎn)品、捕撈水產(chǎn)品的個人和捕撈水產(chǎn)品無賬可查的企業(yè)、單位以及采伐原木原竹的林農(nóng)，實行核定征收。過去一直由收購者代扣代繳，改為由生產(chǎn)和直接征收確有困難的，仍可沿用原有的代扣代繳辦法。　　八、牧業(yè)稅　　牧業(yè)稅是對從事牧業(yè)生產(chǎn)并取得牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收的一種稅。目前，全國沒有制定統(tǒng)一的牧業(yè)稅征收辦法。開征牧業(yè)稅的有內(nèi)蒙古、陜西、甘肅、寧夏、青海、新疆和四川7個省、自治區(qū)?！　?一)納稅人牧業(yè)稅的納稅人為在牧區(qū)、半農(nóng)業(yè)半牧區(qū)從事牧業(yè)生產(chǎn)并取得牧業(yè)收入的農(nóng)牧民、牧業(yè)專業(yè)戶，牧區(qū)各類經(jīng)濟組