【正文】 　(三)計(jì)稅方法　　車船使用牌照稅按車輛、數(shù)量或凈噸位和船舶凈噸位或載重噸位以及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，計(jì)稅公式為：　?。骸　?yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量或凈噸位適用稅額標(biāo)準(zhǔn)　?。骸　?yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位或載重噸位適用稅額標(biāo)準(zhǔn)　　六、車輛購(gòu)置稅　　車輛購(gòu)置稅是對(duì)購(gòu)置車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅?，F(xiàn)行車輛購(gòu)置稅是2000年10月22日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》，從2001年1月1日起實(shí)行的?！　?一)納稅人　　車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的各類企業(yè)、單位和個(gè)人?！　?二)稅目稅率　　車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括各類汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。　　車輛購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率，稅率為10%. 　　(三)計(jì)稅方法　　車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法一次征收。計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格適用稅率（10%) 　?。骸　?yīng)納稅額=（支付的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）適用稅率　　：　　應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+消費(fèi)稅）適用稅率　　、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得的自用車輛的計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格適用稅率　　七、契稅　　契稅是對(duì)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，向承受人征收的一種稅?，F(xiàn)行的契稅是1997年7月7日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，從1997年10月1日起實(shí)行的?！　?一)納稅人　　契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)受讓、購(gòu)置、受贈(zèng)、交換土地權(quán)屬的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。具體包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈(zèng)與和交換，以土地和房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，抵償債務(wù)，以獲獎(jiǎng)方式承受土地和房屋權(quán)屬；以預(yù)購(gòu)或集資建房方式承受土地房屋權(quán)屬的承受人，均為契稅的納稅人?！　?二)稅率　　契稅實(shí)行3%～5%的幅度比例稅率。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)確定具體適用稅率。目前上海等14個(gè)省、自治區(qū)、直轄市實(shí)行3%的稅率；北京等13個(gè)省、自治區(qū)、直轄市實(shí)行4%的稅率；吉林省對(duì)住宅和商業(yè)用房分別實(shí)行3%和4%的稅率?！　?三)計(jì)稅方法　　契稅按照計(jì)稅依據(jù)和適用稅率計(jì)征。契稅的計(jì)稅依據(jù)分為3種：土地使用權(quán)的出讓，出售，房屋買賣為成交價(jià)格；土地使用權(quán)和房屋的贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；土地使用權(quán)和房屋的交換，為所交換的土地使用和房屋價(jià)格的差額。計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)適用稅率　　八、耕地占用稅　　耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人征收的一種稅?，F(xiàn)行的耕地占用稅是1987年4月1日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。　　(一)納稅人　　耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人?！　∩鲜龈厥侵赣糜诜N植農(nóng)作物的土地、菜地、園地、魚塘，也包括新開荒地、輪歇地、休閑地、草田輪作地?！　?二)稅額標(biāo)準(zhǔn)　　耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。每平方米應(yīng)稅土地的稅額標(biāo)準(zhǔn)為：以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?，人均耕地?畝以下的地區(qū)，2元～10元；人均耕地在1畝～2畝的地區(qū)，～8元；人均耕地在2畝～3畝的地區(qū)，～；人均耕地超過3畝的地區(qū)，1元～5元?！　∪司靥貏e少的地區(qū)，可在50%幅度內(nèi)適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)。　　財(cái)政部核定各省、自治區(qū)、～9元。各省、自治區(qū)、直轄市分別規(guī)定所轄縣（市）的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)?！　?三)計(jì)稅方法　　耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積和規(guī)定的適用稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，實(shí)行一次性征收，計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的耕地面積適用稅額標(biāo)準(zhǔn)　　九、船舶噸稅　　船舶噸稅是對(duì)外國(guó)船舶和外商租用中國(guó)船舶征收的一種稅?，F(xiàn)行的船舶噸稅是1952年9月29日由海關(guān)總署發(fā)布《中華人民共和國(guó)船舶噸稅暫行辦法》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。　　(一)納稅人　　船舶噸稅的納稅人是在中國(guó)港口行駛外國(guó)籍船舶和外商租用的中國(guó)籍船舶，以及中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用的中外國(guó)籍船舶的各類企業(yè)、單位和個(gè)人?！　【唧w征稅范圍包括，在中國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶；外商租用的中國(guó)籍船舶；中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用的中外國(guó)籍船舶；中國(guó)租用航行國(guó)外及兼營(yíng)沿海貿(mào)易的外國(guó)籍船舶?！　?二)稅額標(biāo)準(zhǔn)　　船舶噸稅按船舶凈噸位和使用期確定累進(jìn)稅額標(biāo)準(zhǔn)，分為一般稅額標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠稅額標(biāo)準(zhǔn)。具體稅額標(biāo)準(zhǔn)為：　　，適用于與中國(guó)沒有貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家，分90天期和30天期兩種：　　90天期的，機(jī)動(dòng)船按凈噸位從500噸以下至1千噸以上劃分為5級(jí)，～；非機(jī)動(dòng)船從30噸以下至150噸以上分為3級(jí)?！　?0天期的，按90天期的稅額標(biāo)準(zhǔn)減半確定?！　。?0天期和30天期兩種：　　90天期的，機(jī)動(dòng)船按凈噸位從500噸以下至1千噸以上劃分為5級(jí)，～；非機(jī)動(dòng)船從30噸以下至150噸以上分為3級(jí)?！　?0天期的，機(jī)動(dòng)船按90天期的稅額標(biāo)準(zhǔn)減半確定；非機(jī)動(dòng)船從50噸至150噸以上分為3級(jí)?！　?三)計(jì)稅方法　　船舶噸稅分90天期和30天期兩種繳納，根據(jù)納稅人的不同，分別適用一般累進(jìn)稅額標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠累進(jìn)稅額標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位稅額標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)第五節(jié) 行為稅制度　　一、城市維護(hù)建設(shè)稅　　城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種?，F(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅是1985年2月8日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，從1985年1月1日起實(shí)行的?！　?一)納稅人　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人。海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，不繳納城建稅?！　?二)稅率　　城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地實(shí)行差別稅率：市區(qū)適用稅率7%；縣城、建制鎮(zhèn)稅率5%。 其他地區(qū)為1%. 　　(三)計(jì)稅方法　　城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅額適用稅率　　二、印花稅　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。現(xiàn)行印花稅是1988年8月6日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，從1988年10月1日起實(shí)行的?！　?一)納稅人　　印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受稅法列舉憑證的各類企業(yè)、單位和個(gè)人?！　「鶕?jù)不同的征稅對(duì)象，印花稅的納稅人分別為：各類合同以立合同人為納稅人；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人；營(yíng)業(yè)賬簿以立賬簿人為納稅人；權(quán)利許可證照以領(lǐng)受人為納稅人；在國(guó)外書立或領(lǐng)受、在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人?！　?二)稅目和稅率　　印花稅按不同的應(yīng)稅憑證，確定稅目和稅率?！　　⒔ㄖ惭b工程承包合同和技術(shù)合同分別按購(gòu)銷金額、承包金額和合同所載金額計(jì)稅,‰. 　　、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和記載資金的賬簿分別按加工承攬收入、收取費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用和所載金額計(jì)稅，‰. 　　、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同和倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，分別按租賃金額、保險(xiǎn)費(fèi)收入和倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用計(jì)稅，稅率為1‰. 　　，‰. 　　、權(quán)利許可證照按件貼花，稅率為每件5元?！　?，按成交價(jià)格計(jì)稅，稅率為4‰. (B股為3‰) 　　(三)計(jì)稅方法　　印花稅以應(yīng)稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入或者憑證數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按適用稅率或稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征。計(jì)稅公式為：　　=應(yīng)納稅憑證記載的金額（或費(fèi)用、收入額）適用稅率　　=應(yīng)稅憑證件數(shù)稅額標(biāo)準(zhǔn)（5元）　　三、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是對(duì)固定資產(chǎn)投資征收的一種特別目的稅。從2000年1月1日起，該稅暫停征收?！　?一)納稅人　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)使用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人?！　?二)稅目和稅率　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的稅目分為基本建設(shè)項(xiàng)目和更新改造項(xiàng)目?jī)纱箢?。稅率按單位工程分別確定?！　　　?1)國(guó)家急需發(fā)展的項(xiàng)目投資，稅率0%. 　　(2)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展，但受能源、交通條件制約的項(xiàng)目投資，稅率為5%. 　　(3)國(guó)家嚴(yán)格限制發(fā)展的項(xiàng)目投資，稅率30%. 　　(4)一般的其他項(xiàng)目，稅率15%. 　　　　(1)國(guó)家急需發(fā)展項(xiàng)目投資，稅率0%. 　　(2)其他更新改造項(xiàng)目投資，稅率10%. 　　(三)計(jì)稅方法　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅以固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)際完成的全部投資額為計(jì)稅依據(jù)，按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=實(shí)際完成投資額適用稅率　　四、土地增值稅　　土地增值稅是對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額征收的一種稅?，F(xiàn)行的土地增值稅是1993年12月13日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，從1994年1月1日起實(shí)行的?！　?一)納稅人　　土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)）并取得收入的各類企業(yè)、單位和個(gè)人?！　?二)稅率　　土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。即納稅人取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部收入減除支付的地價(jià)款、開發(fā)成本和各項(xiàng)費(fèi)用稅金等扣除項(xiàng)目后的余額，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。　　%的部分，稅率30%. 　　%～100%的部分，稅率40%. 　　%～200%的部分，稅率50%. 　　%的部分，稅率60%. 　　(三)計(jì)稅方法　　土地增值稅按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額減除扣除項(xiàng)目金額的余額和適用稅率計(jì)征，計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=∑ (增值額30%+增值額40%+增值額50%+增值額60%) 　　五、屠宰稅　　屠宰稅是對(duì)屠宰、收購(gòu)牲畜的單位和個(gè)人征收的一種稅?，F(xiàn)行屠宰稅是1950年12月19日由原政務(wù)院發(fā)布《屠宰稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實(shí)行的?！　?994年稅制改革后，國(guó)務(wù)院決定，該稅的征收與否由各省、自治區(qū)、直轄市政府自行確定。各地屠宰稅征收辦法的主要內(nèi)容如下：　　(一)納稅人　　屠宰稅的納稅人是屠宰或收購(gòu)應(yīng)稅牲畜的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。凡在屠宰環(huán)節(jié)繳稅的，在收購(gòu)環(huán)節(jié)不再繳稅。屠宰稅的應(yīng)稅牲畜包括豬、牛、羊、馬、騾、驢、駱駝等7種牲畜。各地普遍征收屠宰稅的是豬、牛、羊3種牲畜。　　(二)稅率　　屠宰稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。具體稅率和稅額標(biāo)準(zhǔn)由各地自行規(guī)定?！　?，稅率一般為3%，如青海、山西、內(nèi)蒙古等?！　?，各地稅額標(biāo)準(zhǔn)差別較大。如豬、牛、羊的稅額標(biāo)準(zhǔn)，山東規(guī)定為每頭10元、20元、2元；湖南規(guī)定為每頭12元、20元、10元；北京規(guī)定為每頭4元、6元、1元；上海規(guī)定為每頭6元、8元、4元。　　。如四川省規(guī)定，收購(gòu)應(yīng)稅牲畜的，從價(jià)計(jì)征，稅率為3%；屠宰應(yīng)稅牲畜從量計(jì)征，每頭豬、牛、羊的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為4元、6元和1元。　　(三)計(jì)稅方法　　屠宰稅分從價(jià)依率和從量定額兩種方法計(jì)征。計(jì)稅公式為：　　=銷售價(jià)格或收購(gòu)價(jià)格適用稅率　　=屠宰應(yīng)稅牲畜頭數(shù)稅額標(biāo)準(zhǔn)　　六、筵席稅　　筵席稅是對(duì)舉辦筵席的單位和個(gè)人征收的一種稅?，F(xiàn)行筵席稅是1988年9月22日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)筵席稅暫行條例》，實(shí)行日期由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定?！　?994年稅制改革后，國(guó)務(wù)院下放此稅的管理權(quán)限，目前僅遼寧征收此稅，收入極少?！　?一)納稅人　　筵席稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所及其他飲食營(yíng)業(yè)場(chǎng)所舉辦筵席的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人。承辦筵席的單位和個(gè)人為代征代繳義務(wù)人?！　?二)計(jì)稅依據(jù)和稅率　　筵席稅的計(jì)稅依據(jù)是舉辦一次筵席所支付的全部金額。各地在一次筵席支付金額200元～500元的幅度內(nèi)確定本地的起征點(diǎn)。遼寧省規(guī)定為400元；內(nèi)蒙古規(guī)定為300元?！　◇巯悓?shí)行幅度比例稅率，稅率為15%～20%。遼寧和內(nèi)蒙古均規(guī)定為15%. 　　(三)計(jì)稅方法　　筵席稅采取按次從價(jià)計(jì)征，計(jì)稅公式為：　　應(yīng)納稅額=一次筵席支付金額適用稅率第二章 稅收優(yōu)惠概述第一節(jié) 稅收優(yōu)惠的概念　　所謂稅收優(yōu)惠，是國(guó)家在稅收方面給予納稅人和征稅對(duì)象的各種優(yōu)待的總稱。是政府通過稅收制度，按照預(yù)定目的，減除或減輕納稅義務(wù)人稅收負(fù)擔(dān)的一種形式?！　《愂諆?yōu)惠作為稅收制度和財(cái)政政策不可缺少的重要組成部分，盡管早已滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，但人們對(duì)稅收優(yōu)惠的認(rèn)識(shí)并不完全一致。有人認(rèn)為，稅收優(yōu)惠就是指減稅、免稅。也有人認(rèn)為，稅收優(yōu)惠是指減稅、免稅、出口退稅和優(yōu)惠稅率。越來越多的人則認(rèn)為，稅收優(yōu)惠不僅僅包括上述幾種主要形式，還應(yīng)當(dāng)包括先征后返、稅額抵扣、稅收抵免、稅收饒讓、加速折舊、稅項(xiàng)扣除、投資抵免、虧損彌補(bǔ)等其他實(shí)際減除或減輕納稅人和征稅對(duì)象稅收負(fù)擔(dān)的鼓勵(lì)性和照顧性規(guī)定。對(duì)于上述兩種認(rèn)識(shí)，我把前者稱為“狹義的稅收優(yōu)惠”，后者稱為“廣義的稅收優(yōu)惠”?！　”緯鴮?duì)稅收優(yōu)惠的介紹，以“廣義的稅收優(yōu)惠”界定。這是因?yàn)?，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的不斷深入，人們對(duì)稅收優(yōu)惠的認(rèn)識(shí)正在逐漸深化。與財(cái)政支出這種直接支出形式相比，稅收優(yōu)惠是通過稅收體系進(jìn)行的一種間接的財(cái)政支出，與納入國(guó)家預(yù)算的財(cái)政直接支出在本質(zhì)沒有什么區(qū)別，兩種支出方式的最終結(jié)果，都是減少了政府可供支配的財(cái)政收入。正是基于這種認(rèn)識(shí)，20世紀(jì)60年代以來，西方稅收理論出現(xiàn)了一個(gè)全新的概念“稅式支出”，把以各種形式“放棄”或減少的稅收收入納入“稅式支出”的范疇。在稅收實(shí)踐上，美國(guó)首先把“稅式支出”的概念納入財(cái)政預(yù)算編制體系。1974年，美國(guó)國(guó)會(huì)預(yù)算法把稅式支出正式定義為：“由于聯(lián)邦稅法條款中所給出的專項(xiàng)剔除、免稅或自毛所得中做出的扣除，或給予的專項(xiàng)抵免、優(yōu)惠稅率或延遲納稅而造成的政府收入損失?！睆亩苑傻男问綄⒍愂街С鲎鳛槊绹?guó)國(guó)會(huì)預(yù)算編制的重要組成部分。1975年至今，美國(guó)國(guó)會(huì)預(yù)算中都列有一章專項(xiàng)分析當(dāng)年的稅式支出，正式建立了