【正文】 一、安置殘疾人的單位安置殘疾人增值稅和營業(yè)稅政策政策規(guī)定：對安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。（一）實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定。（二）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。（三）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（四）兼營本通知規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個年度內(nèi)不得變更。（五）如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。（六）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。二、安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策三、享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）%（%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。審批程序規(guī)定：上述第一項(xiàng)第一款政策需要審批，第二項(xiàng)第一款政策需要備案，具體程序規(guī)定如下：審批的政策依據(jù)： 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅[2007]92號 ）國家稅務(wù)總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知（國稅發(fā)[2007]67號）北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局、北京市民政局、北京市殘疾人聯(lián)合會轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知的通知（京國稅發(fā)[2007]275號）審批權(quán)限：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審批。審批時限：自受理之日起，30個工作日內(nèi)作出審批決定；提交資料：申請享受第一項(xiàng)第一款政策區(qū)別不同情況提交的資料：（一）福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)和工療機(jī)構(gòu)民政部門或殘疾人聯(lián)合會為該企業(yè)出具的書面審核認(rèn)定意見；企業(yè)與殘人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；企業(yè)為殘疾人繳納社會保險繳費(fèi)記錄（包括：《北京市保險單位信息登記表（表一）》、《社會保險繳費(fèi)基數(shù)采集匯總表》、《北京市 年社會保險基數(shù)采集表》等）；企業(yè)向殘疾人實(shí)際支付工資的《工資單》；《享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策申請表》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。（二）除福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)和工療機(jī)構(gòu)以外的其他單位民政部門或殘疾人聯(lián)合會為該企業(yè)出具的書面審核認(rèn)定意見；企業(yè)與殘人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；企業(yè)為殘疾人繳納社會保險繳費(fèi)記錄（包括：《北京市保險單位信息登記表（表一）》、《社會保險繳費(fèi)基數(shù)采集匯總表》、《北京市 年社會保險基數(shù)采集表》等）；企業(yè)向殘疾人實(shí)際支付工資的《工資單》；《享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策申請表》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。企業(yè)全部職工的花名冊（含殘疾職工和非殘疾職工）；所安置殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》以及民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的確認(rèn)證明。四、殘疾人個人就業(yè)政策（一）殘疾人個人就業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第136號）第六條第（二）項(xiàng)和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[（93）財法字第40號]第二十六條的規(guī)定，對殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》[（94）財稅字第004號]第三條的規(guī)定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。（二）殘疾人個人就業(yè)的個人所得稅政策根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第142號）第十六條的規(guī)定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。（三）殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)政策政策規(guī)定：對殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。文件依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二節(jié) 支持和促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策一、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1. 在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2. 零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3. 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。二、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指20世紀(jì)70、80年代，由國有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。文件依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2010]84號）第三節(jié) 安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部政策政策規(guī)定：為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60％（含60％）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。文件依據(jù)：北京市財政局 、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知（京財稅[2003]1093號）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2003]26號）審批程序規(guī)定：此項(xiàng)減免稅需要經(jīng)稅務(wù)部門審批，具體程序規(guī)定如下：審批的政策依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局稅收減免管理實(shí)施辦法（試行）》的通知（京地稅征〔2006〕287號）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2003]26號）北京市財政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知的通知（京財稅[2003]1093號）北京市地方稅務(wù)局關(guān)于自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部安置享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知（京地稅企〔2002〕606號）審批權(quán)限：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審批。審批時限：自受理之日起， 30個工作日內(nèi)作出審批決定；提交資料：《北京市地方稅務(wù)局減免稅申請書》；營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件；安置自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部登記表（從事個體經(jīng)營的除外）；從業(yè)人員花名冊（從事個體經(jīng)營的除外）；上款所提“轉(zhuǎn)業(yè)證件”為“《中國人民解放軍軍官轉(zhuǎn)業(yè)證》復(fù)印件”；各區(qū)縣軍轉(zhuǎn)安置工作部門出具的 “北京市自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部證明”。第四節(jié) 安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵政策政策規(guī)定：對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。文件依據(jù)：北京市財政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知的通知（京財稅[2004]1054號）財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅[2004]93號）審批程序規(guī)定：此項(xiàng)減免稅需要經(jīng)稅務(wù)部門審批，具體程序規(guī)定如下：審批的政策依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局稅收減免管理實(shí)施辦法（試行）》的通知（京地稅征〔2006〕287號）財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅[2004]93號）北京市財政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知（京財稅[2004]1054號）審批權(quán)限：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審批。審批時限：自受理之日起， 30個工作日內(nèi)作出審批決定；提交資料：《北京市地方稅務(wù)局減免稅申請書》；對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定的相關(guān)證明材料；對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定的相關(guān)證明材料。第五節(jié) 安置隨軍家屬政策政策規(guī)定：從2000年1月1日起，對安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 文件依據(jù)：北京市財政局、 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（京財稅[2000]2070號）財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2000]84號）審批程序規(guī)定：此項(xiàng)減免稅需要審批，具體程序規(guī)定如下：審批的政策依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局稅收減免管理實(shí)施辦法（試行）》的通知（京地稅征〔2006〕287號）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2000]84號）北京市財政局、北京市地