【導(dǎo)讀】輸基礎(chǔ)設(shè)施以及相關(guān)的海陸空運輸產(chǎn)業(yè)、項目和收入。具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅和農(nóng)業(yè)稅6個稅種的稅收優(yōu)惠。對供電企業(yè)向用戶收取的用于建設(shè)110千伏及以下各級電壓外。汽車運輸公司、汽車出租公司將本單位的運輸車輛作價。后給本單位司機或其他人員，分期向司機收取車輛的價款和管理費，不征收增值稅。農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費，免征增值稅。對煉油企業(yè)銷售給外商投資企業(yè)、來料加工企業(yè)的柴油，免征增值稅。遠洋漁業(yè)企業(yè)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)制造的漁用設(shè)備，如漁船、輪機。及甲板設(shè)備、冷凍設(shè)備、船用加工機械設(shè)備、船用通訊設(shè)備等，免征進口增值稅。自2020年1月1日起至2020年底，在中國海洋開采石油、從1996年1月1日起，對經(jīng)國家批準(zhǔn)進口的金精礦砂，暫免征。從2020年1月1日起，對增值稅一般納稅人購進或銷售貨物，所支。鐵路部門各鐵路局、鐵路分局下屬的非獨立核算單位在本鐵路

　　

【正文】 閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準(zhǔn)予作為財產(chǎn)損失在稅前扣除。 (國稅函［ 2020］ 579號） 。城市商業(yè)銀行的下列項目，在計征企業(yè)所得稅時，準(zhǔn)予在稅前扣除： (國稅發(fā)［ 1998］ 220號） (1)利息支出 。金融機構(gòu)往來利息支出； (2)手續(xù)費支出。支付給代辦儲蓄業(yè)務(wù)的單位和個人的手續(xù)費，按儲蓄存款年均余額的8‰以內(nèi)據(jù)實列支； (3)業(yè)務(wù)宣傳費。按年營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利息收入）的 5‰以內(nèi)據(jù)實列支； (4)業(yè)務(wù)招待費。按年營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利息收入）的 5‰以內(nèi)據(jù)實列支； (5)呆賬準(zhǔn)備金。按年末貸款余額的 1%按原幣實行差額提?。? (6)壞賬準(zhǔn)備金。按年初應(yīng)收賬款余額的 5%按原幣實行差額提?。? (7)獎金。按不超過稅前利潤 5%的比例，報經(jīng)各省級國稅局批準(zhǔn)后據(jù)實列支。個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的城市商業(yè)銀行，因情況特殊確需提高獎金列支比例的，報經(jīng)國家稅務(wù)總局審批，可按不超過稅前利潤的 8%據(jù)實列支。 。金融保險企業(yè)的下列項目，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除： (國稅函［ 2020］ 906號） (1)折讓扣除。企業(yè)按規(guī)定向客戶收取的業(yè)務(wù)手續(xù)費，以折扣（折讓）方式收取的，可按折扣（折讓）后實際收取的金額，計入應(yīng)稅收入。如果向客戶收取業(yè)務(wù)手續(xù)費后再返還或回扣給客戶的，其支出不得在稅前扣除。 (2)裝修支出。企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的房屋，其發(fā)生的裝修工程支出，作為遞 延費用，在租賃合同的剩余期限平均攤銷。企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳一次裝修工程支出在 10 萬以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可按上述規(guī)定扣除。 (3)租賃費支出。企業(yè)以融資租賃方式租入不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費可在租賃期內(nèi)平均攤銷，但最少不得短于 3年。 (4)財產(chǎn)抵押退款。企業(yè)收回的以物抵債非貨幣財產(chǎn)，經(jīng)評估后的折價金額，若高于債權(quán)的金額，凡退還給原債務(wù)人的，不作為應(yīng)稅收入，準(zhǔn)予扣除。 (5)壞賬準(zhǔn)備金。保險企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金的提取比例，不得超過年末應(yīng)收賬款余額的 1%. (6)管理費。保 險企業(yè)按規(guī)定上繳保監(jiān)會的管理費，可以憑有關(guān)憑證在稅前扣除。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 24 (7)保險保障基金。保險企業(yè)的財產(chǎn)保險、人身意外傷害保險、短期健康保險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)，可按當(dāng)年自留保費收入，提取不超過 1%的保險保障基金，并在稅前扣除。保險保障基金達到總資產(chǎn)的 6%時，不再提取扣除。壽險業(yè)務(wù)、長期健康保險業(yè)務(wù)，不得提取保險保障基金。 。下列所得免征企業(yè)所得稅： (條例第 19條 ) (1)國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅。 (2)外國銀行按照優(yōu)惠貸款利率給中國國家銀行的利息 所得，免征所得稅。 。在經(jīng)濟特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過 1000萬美元，經(jīng)營期 10 年以上的，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從獲利年度起，第 1年免征，第 2～ 3年減半征稅。 (細則第 73 條、第 75條 ) 。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券所取得的國庫券利息收入，免征企業(yè)所得稅。 (國稅發(fā)［ 1999］ 818號） 。對外國政府或者由其擁有的金融 機構(gòu)從中國取得的利息，按照中國政府與對方國家簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)免稅的，免征企業(yè)所得稅。 。中國公司、企業(yè)、事業(yè)單位購進商品、設(shè)備和技術(shù)，由外國銀行提供賣方信貸，中方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息，免征企業(yè)所得稅。 。中國公司、企業(yè)購進技術(shù)、設(shè)備，其價款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還或用來料加工裝配工繳費抵付，而由賣方取得的利息，免征企業(yè)所得稅。 。外國銀行直接貸款給中國國有企業(yè)或外商投資企業(yè)所取得的利 息，確需給予免征或減征企業(yè)所得稅照顧的，須報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 。外國租賃公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)，以融資租賃方式向中國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金，扣除設(shè)備價款后的部分，如果其中所包含的出租方貸款利息的利率不高于出租方國家出口信貸利率，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核，租金支付人可以按扣除上述利息后的余額扣繳企業(yè)所得稅。 。對持有 B 股或海外股而從發(fā)行 B 股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)取得的股息所得，暫免征企業(yè)所得稅。 。外資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且不高 于一般商業(yè)貸款利率計算的此資料來自 ，大量的管理資料下載 25 合理借款利息支出，應(yīng)當(dāng)提供借款付息的有關(guān)證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。 (細則第 21條 ) 。外資企業(yè)在籌建和生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損失 , 除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)合理列為各所屬期間的損失。 (細則第 23條 ) 。從事信貸、租賃業(yè)務(wù)的外資企業(yè)，逐年按年末放款余額或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提不超過 3%的壞賬準(zhǔn)備金，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在年度應(yīng)稅所得額中扣除。 外資企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可的壞賬損失， 超過上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列為當(dāng)期的損失；少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)計入本年度的應(yīng)納稅所得額。（細則第 25條 ) 。下列個人所得，免征個人所得稅： (條例第 4條 ) (1)債券利息。國債和國家發(fā)行的金融債券利息； (2)保險賠款。保險公司支付的保險賠款。 、紅利收入征免稅。對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入，是否征收個人所得稅，由各省級人民政府確定，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。 (［ 94］財稅字第 20號） 。對個人轉(zhuǎn)讓 上市公司股票的所得，暫免征個人所得稅。 (財稅字［ 1998］ 61號） 。對個人投資者從證券投資基金分配中獲得的國債利息、買賣股票價差收入，暫不征收個人所得稅。 (財稅字［ 1998］ 55號） 。對個人投資者從買賣證券投資基金單位獲得的差價收入，暫不征收個人所得稅。 (財稅字［ 1998］ 55 號） 。專項教育儲蓄存款利息，免征利息所得稅。 (國稅發(fā)［ 1999］ 180號） 。港澳臺和國外儲戶在外資銀行特 區(qū)分行存款利息，免征個人所得稅。 。企業(yè)和個人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金，免征個人所得稅和利息所得稅。 (財稅字［ 1999］ 267號） 。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金，此資料來自 ，大量的管理資料下載 26 免征個人所得稅。 (國稅發(fā)［ 2020］ 83號） 。對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費而取得的無賠款優(yōu)待收入（保險費全部返還個人的保險除外），不作為個人應(yīng)稅所得，不征收個人所得稅。 利息支出扣除。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的借款利息支出，未超過規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，在計征個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前扣除。 (國稅發(fā)［ 1997］ 43 號、財稅字［ 2020］ 91號） 。對試行國債凈價交易的銀行，自試行凈價交易之日起，在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計利息額，免征企業(yè)所得稅。 (財稅［ 2020］ 48號） 免稅。對基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在 2020 年底前暫免征企業(yè)所得稅；對投資者 (包括個人和機構(gòu)投資者 )從開放式證券投資基金單位分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅和個人所得稅。 (財稅［ 2020］ 128號 ) 。對社會保障基金理事會、社?；鹜顿Y管理人管理的社保基金銀行存款利息收入，社?；饛淖C券市場中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、證券的差價收入，證券投資基金的紅利收入，股票的股息紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫免征企業(yè)所得稅。 (財稅［ 2020］ 75號 ) 。對中國銀行所屬香港中銀集團重組上市過程中，將其所屬 8家銀行的香港分行及其 2家所屬的深圳分行、寶生銀行、華僑商業(yè)銀行、南洋商業(yè)銀行、集友銀行以及中銀信用卡有限公司的整體凈資產(chǎn)，分步換取中銀香港 (集團 )有限公司、中銀香港 (BVI)有限公司、中銀香港 (控股 )有限公司和中國銀行 (香港 )有限公司的股權(quán)，其上述以股權(quán)形式支付的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅。 (財稅［ 2020］ 126號 ) 。對在香港中銀集團重組過程中，發(fā)生的房地產(chǎn) 評估增值應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，予以免征。 (財稅［ 2020］ 126號 ) 。對中國銀行在重組上市過程中，出售其所持有的中銀香港(控股 )有限公司老股獲得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。 (財稅［ 2020］ 126號 ) 。企業(yè)為抵御各種風(fēng)險而向境內(nèi)外保險機構(gòu)購買相關(guān)財產(chǎn)、責(zé)任保險所發(fā)生的保險費支出，凡屬法律法規(guī)規(guī)定投保范圍的，可按實際發(fā)生數(shù)在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。 (國稅發(fā)［ 2020］ 31 號 ) 。從 2020年第 4季度起，中國光大銀行所屬分支機 構(gòu)暫不實行就此資料來自 ，大量的管理資料下載 27 地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法，統(tǒng)一由其總行匯總繳納。 (財稅［ 2020］ 198號 ) 。對證券公司電子類設(shè)備，可采用余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊。其折舊或攤銷年限最短為 2年。 (國稅發(fā)［ 2020］ 113號 ) 。從 2020年 1 月 1日起，對各類金融企業(yè) (不含金融資產(chǎn)管理公司 )按資產(chǎn)期末余額 1%計提的呆賬準(zhǔn)備，可在企業(yè)所得稅前扣除。 (財稅［ 2020］ 1號 ) 。從 2020年 1 月 1日起，對各類金融企業(yè) (不含金融資產(chǎn)管理公司 )符 合規(guī)定核銷條件的呆賬損失，首先沖減已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備，不足沖減的部分，據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。 (財稅［ 2020］ 1號 ) 。從 2020年 11 月 7 日起，金融企業(yè)已經(jīng)計入應(yīng)納稅所得額或已繳納所得稅的應(yīng)收未收利息，如超過 90天仍未收回的，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 (國稅函［ 2020］ 960號 ) 。從 2020年 11 月 7日起，保險企業(yè)的傭金支出，在不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額 5%的部分，從保單簽收之日起 5 年內(nèi)，憑合法證據(jù)據(jù)實在稅前扣 除。 (國稅函［ 2020］ 960號 ) 。在 2020 年至 2020年期間，對中國光大銀行接收原中國投資銀行不良資產(chǎn)形成的損失，凡符合稅收規(guī)定呆賬損失條件的，經(jīng)光大總行報主管稅務(wù)部門審核，準(zhǔn)予按實際損失直接在稅前扣除。 (財稅［ 2020］ 198號 ) 。城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費支出，由納稅人按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》 (國稅發(fā)［ 2020］ 84 號 )文件及有關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理，無需報稅務(wù)機關(guān)審批。 (國稅發(fā)［ 2020］ 70號 ) 行獎金稅前列支比例審批權(quán)。城市商業(yè)銀行獎金的稅前列支由納稅人按規(guī)定的最高比例據(jù)實列支，無需報稅務(wù)機關(guān)審批獎金列支比例。城市信用社的獎金，也可按上述規(guī)定在稅前扣除。 (國稅發(fā)［ 2020］ 70號 ) 。從 2020年 1月 1日起，保險企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費，可在不超過當(dāng)年本企業(yè)全部實收保費收入 8%的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。 (財稅［ 2020］ 205號 ) 。從 2020年 1月 1日起，上海、深圳證券交易所按規(guī)定提取的交易經(jīng)手費的 20%，按年席位費 10%提取的證券交易 所風(fēng)險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過 10億元的額度內(nèi)，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。 (財稅［ 2020］ 243號 ) 。從 2020年 1月 1日，中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公此資料來自 ，大量的管理資料下載 28 司、深圳分公司依據(jù)有關(guān)規(guī)定，按證券登記公司業(yè)務(wù)收入的 20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過 30億元的額度內(nèi)，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。 (財稅［ 2020］ 243號 ) 。對港澳國際 (集團 )有限公司本部及其所屬香港公司在中國境內(nèi)的資產(chǎn)，在清理和被處置時，免征其應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅。 (財稅［ 2020］ 212號 ) 。從 2020年 1月 1日起，在中國境內(nèi)設(shè)立的外國銀行分行，其按規(guī)定分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)或方法攤列總行管理費，一般在不超過以下限額的合理的總行管理費，準(zhǔn)予在稅前扣除。 (國稅函［ 2020］ 11號 ) (1)外國銀行分行自開業(yè)起 3年內(nèi)，不超過其當(dāng)年各類業(yè)務(wù)收入 5%的部分； (2)外國銀行分行自開業(yè)的第 4年度起，不超過其當(dāng)年業(yè)務(wù)收入 3%的部分。 。外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，向境內(nèi)、外保險機構(gòu)購買相關(guān)財產(chǎn)責(zé)任保險所發(fā)生的保險費支出 ，凡屬于中國法律、法規(guī)規(guī)定投保范圍，可按實際發(fā)生額在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。中國法律、法規(guī)規(guī)定不得在境外保險機構(gòu)投保的保險費支出，不得在稅前扣除。 (國稅發(fā)［ 2020］ 31 號 ) 。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事中國金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，處置單項或組合重置資產(chǎn)發(fā)生的損失，可在企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。 (國稅發(fā)［ 2020］ 3號 ) 。儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得，免征個人所得稅。 (國稅發(fā)［ 2020］ 31 號 ) 贖回基金單位的差價收入免稅。對個人投資者申購和贖回開放式證券投資基金單位取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。 (財稅［ 2020］ 12