【正文】 儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得，免征個(gè)人所得稅。從 2020年 1月 1日起，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外國(guó)銀行分行，其按規(guī)定分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)或方法攤列總行管理費(fèi)，一般在不超過以下限額的合理的總行管理費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除。從 2020年 1月 1日起，保險(xiǎn)企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費(fèi)，可在不超過當(dāng)年本企業(yè)全部實(shí)收保費(fèi)收入 8%的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 (國(guó)稅函［ 2020］ 960號(hào) ) 。 (國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 113號(hào) ) 。對(duì)中國(guó)銀行在重組上市過程中，出售其所持有的中銀香港(控股 )有限公司老股獲得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。對(duì)基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在 2020 年底前暫免征企業(yè)所得稅；對(duì)投資者 (包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者 )從開放式證券投資基金單位分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。 (國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 83號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1998］ 55 號(hào)） 。 、紅利收入征免稅。外資企業(yè)在籌建和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的匯兌損失 , 除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)合理列為各所屬期間的損失。外國(guó)銀行直接貸款給中國(guó)國(guó)有企業(yè)或外商投資企業(yè)所取得的利 息，確需給予免征或減征企業(yè)所得稅照顧的，須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券所取得的國(guó)庫(kù)券利息收入，免征企業(yè)所得稅。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得提取保險(xiǎn)保障基金。 (4)財(cái)產(chǎn)抵押退款。金融保險(xiǎn)企業(yè)的下列項(xiàng)目，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除： (國(guó)稅函［ 2020］ 906號(hào)） (1)折讓扣除。支付給代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)，按儲(chǔ)蓄存款年均余額的8‰以內(nèi)據(jù)實(shí)列支； (3)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按不超過自留保費(fèi)收入的 %據(jù)實(shí)扣除； (7)準(zhǔn)備金。 。 (細(xì)則第16條 ) 。經(jīng)營(yíng)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅時(shí)，總機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)時(shí)間可延長(zhǎng)至年度終了后 6個(gè)月內(nèi)。對(duì)各級(jí)地方實(shí)行的上市公司企業(yè)所得稅實(shí)行先按 33%的法定稅率征收，再返還 18%（實(shí)際征收 15%）的優(yōu)惠政策，允許保留到 2020 年底。 (財(cái)稅字［ 1998］55號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1998］ 29號(hào)、財(cái)稅［ 2020］ 55號(hào)） 。對(duì)直接進(jìn)入上海鉆石交易所的進(jìn)口鉆石在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收增值稅，上海交易所的鉆石出口不退稅；在上海交易所內(nèi)交易的鉆石不征收增值稅；國(guó)內(nèi)鉆石進(jìn)入上海鉆石交易所視同出口，可按貴重產(chǎn)品的退稅規(guī)定辦理出口退稅；對(duì)從上海鉆石交易所銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的鉆石，按規(guī)定征收增值稅。 2020年底以前繳納過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，應(yīng)在 2020年底前從營(yíng)業(yè)額中減除。 (國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 3號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 128號(hào) ) 。對(duì)國(guó)際協(xié)力銀行不附帶條件貸款 (即原日本輸出入銀行資金協(xié)力貸款 )視同政府貸款，用該貸款建設(shè)的由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，給予退稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 21 號(hào) ) 。(財(cái)稅［ 2020］ 94 號(hào) ) “大委托”貸款利息減除。其征收營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為同一此資料來自 ，大量的管理資料下載 18 大類金融商品轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入，即賣出價(jià)減去買入價(jià)的余額。對(duì)保險(xiǎn)公司所開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種，在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免稅前，應(yīng)先繳納營(yíng)業(yè)稅，待審核批準(zhǔn)免稅后，可從其以后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款中抵扣。 (國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 37號(hào) ) 。外資金融機(jī)構(gòu)從事融資業(yè)務(wù)，其境外外匯借款利息支出，準(zhǔn)予從應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中扣除 。 (條例第 5條 ) 。 (國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 135號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1999］ 220號(hào)） 。但對(duì)以前已注冊(cè)設(shè)定并享受上述營(yíng)業(yè)稅政策的外資金融企業(yè)，凡免稅政策執(zhí)行未到原定期限的，繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止 ). (國(guó)發(fā)［ 1997］ 5號(hào)、國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 135號(hào)） 。下列金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅： (1)金融機(jī)構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 (國(guó)稅函［ 2020］627號(hào) ) 第二節(jié) 金融保險(xiǎn)證券業(yè) 具體范圍包括： 各類銀行、信用合作社、證券公司、證券交易所、金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金和保險(xiǎn)公司以及其他經(jīng)批準(zhǔn)從事金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)從事貸款業(yè)務(wù)、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及其相關(guān)的項(xiàng)目、業(yè)務(wù)和收入。 (國(guó)稅函［ 2020］ 183號(hào) ) 。 (國(guó)稅函［ 2020］ 228號(hào) ) “成品油配置計(jì) 劃表”免稅。對(duì)中標(biāo)的施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計(jì)企業(yè)從事青藏鐵路建設(shè)的施工、監(jiān)理和勘察設(shè)計(jì)取得的收入，免征城市建設(shè)維護(hù)稅；對(duì)青藏鐵路公司在建設(shè)期間取得的臨時(shí)管理運(yùn)輸收入，免征城建稅。 (財(cái)稅字［ 1995］ 47號(hào)、財(cái)稅此資料來自 ，大量的管理資料下載 13 字［ 1997］ 56號(hào)） 。 (國(guó)稅地字［ 1988］ 25號(hào)） 。進(jìn)港 24 小時(shí)以內(nèi)或停泊港口外 48 小時(shí)內(nèi)離港，只添裝船用燃料、物料，并且未上下客貨的，免征噸稅。 (國(guó)稅函［ 1999］ 845號(hào)） 。 (條例第 7條 ) 。市內(nèi)公共汽車、電車，免征車船使用稅。對(duì)礦山企業(yè)的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。對(duì)港口碼頭用地，免征土地使用稅；對(duì)港口的露 天堆貨場(chǎng)用地，納稅有困難的，由省級(jí)地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。對(duì)工礦區(qū)內(nèi)的下列油、氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征土地使用稅： (國(guó)稅地字［ 1989］ 88號(hào)） (1)與各種采油（氣）井相配套的場(chǎng) 面設(shè)施用地，包括油氣采集、計(jì)量、接轉(zhuǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地； (2)與注水油（氣）井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地； (3)供（配）電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地； (4)職工家屬居住的簡(jiǎn)易房屋等用地。 。國(guó)際航空電訊協(xié)會(huì)向中國(guó)境內(nèi)會(huì)員收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)、信息處理費(fèi)和管理費(fèi)，不征收企業(yè)所得稅。外國(guó)航空、海運(yùn)企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以其在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的 5%為應(yīng)納稅所得額。對(duì)美國(guó) ABS船級(jí)社在中國(guó)境內(nèi)提供船檢服務(wù)取得的收入，從 1996年 1月 1日起，繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè) ，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 (財(cái)工字［ 1996］ 41號(hào)、國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 113號(hào)） 此資料來自 ，大量的管理資料下載 8 。 (財(cái)稅［ 2020］ 113號(hào) ) 二、所得稅 具體包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等 3個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠。 (財(cái)稅［ 2020］ 46 號(hào)、 249號(hào) ) 。 。從 2020年 1月 1日至 2020年底前，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)重型燃?xì)廨啓C(jī)所需進(jìn)口的關(guān)鍵零部件，免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對(duì)進(jìn)口原材料照章征收關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。從 2020年 5月 1日起，對(duì)各鐵路局、鐵路分局之間，因財(cái)務(wù)內(nèi)部核算取得的線路使用費(fèi)，車站旅客服務(wù)費(fèi)，車站上水服務(wù)費(fèi)，機(jī)車牽引費(fèi)，售票服務(wù)費(fèi)，旅客列 車車輛加掛費(fèi)，行包專列車輛加掛費(fèi)，行包專列發(fā)送服務(wù)費(fèi)，接觸網(wǎng)使用費(fèi)和鐵路局內(nèi)、局之間因財(cái)務(wù)改革產(chǎn)生的其他付費(fèi)項(xiàng)目，不征收營(yíng)業(yè)稅。 2020年 3月 1日前，加油站外購(gòu)稅控加油機(jī)及稅控裝置，未取得增值稅專用發(fā)票的，可憑外購(gòu)上述貨物的普通發(fā)票，按照該貨物的適用稅率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。從 2020年 1月 1日起，對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 132號(hào) ) 、汽車、鐵道機(jī)車出口退稅率 17%. 從 2020年 1月 1日起，對(duì)船舶、汽車及其關(guān)鍵零部件、鐵道機(jī)車等列明貨物出口退稅率維持 17%不變。軍隊(duì)、軍馬場(chǎng)、軍用機(jī)場(chǎng)、民用機(jī)場(chǎng)和鐵路局在機(jī)場(chǎng)、鐵道空地上種植農(nóng)作物的收入，免征農(nóng)業(yè)稅。從 1996年 1月 1日起，江蘇海鹽由北方鹽每噸 20元，改為按南方海鹽每噸 12元征收資源稅。航空企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)，包機(jī)公司向旅客或貨主收取的運(yùn)營(yíng)收入，其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。從 2020年 10月 22日起，對(duì)交通、建設(shè)部門貸款或按照國(guó)家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費(fèi)、船舶過閘費(fèi)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)有關(guān)部門審核，所收資金金額納入財(cái)政專戶、實(shí)行收支兩條線管理的，不繳納營(yíng)業(yè)稅。從 1998年 7月 1日起，對(duì)增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可按運(yùn)費(fèi)金額（不 包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)） 7%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并出口的煤炭，按 6%的退稅率退稅。一般納稅人銷售縣以下小型水力、火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可按簡(jiǎn)易辦法，按照 6%的征收率計(jì)算納稅，并準(zhǔn)許開具增值稅專用發(fā)票。從 1996年 1月 1日起，對(duì)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)進(jìn)口的金精礦砂，暫免征進(jìn)口增值稅。遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)制造的漁用設(shè)備，如漁船、輪機(jī)及甲板設(shè)備、冷凍設(shè)備、船用加工機(jī)械設(shè)備、船用通訊設(shè)備等，免征進(jìn)口增值稅。汽車運(yùn)輸公司 、汽車出租公司將本單位的運(yùn)輸車輛作價(jià)后給本單位司機(jī)或其他人員，分期向司機(jī)收取車輛的價(jià)款和管理費(fèi)，不征收增值稅。 。 (國(guó)經(jīng)貿(mào)貿(mào)易［ 1998］ 653號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1997］ 42號(hào)、財(cái)稅［ 2020］ 186號(hào)） 。 (條例第 2條 ) 、煤炭減稅。 (財(cái)稅字［ 1995］ 78 號(hào)） 、汽油減稅。 (財(cái)稅字［ 1999］ 289號(hào)） 。 。 (條例第 5條 ) 。 (國(guó)稅發(fā)［ 1999］ 55號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1996］ 24號(hào)） 。 (財(cái)稅［ 2020］ 128號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 95 號(hào) ) 。從 2020年 5月 1日起，對(duì)采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)實(shí)行匯總繳納增值稅，其銷售跨縣、市調(diào)配的成品油，不征收增值稅。 (國(guó)稅函［ 2020］ 970號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 170號(hào) ) 56.“非典”疫情民航業(yè)免稅。對(duì)青藏鐵路建設(shè)工程單位為青藏鐵路建設(shè)自采自用的砂、石等材料，免征資源稅。從 2020年 1月 1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國(guó)外航空公司的航空食品，視同出口貨物，按照財(cái)稅［ 2020］ 7號(hào)文件的規(guī)定實(shí)行免抵退稅辦法。從 2020年 1月 1日起至 2020年 12月 31日止，對(duì)北京市首都公路發(fā)展有限公司和北京市首創(chuàng)股份有限公司還貸期間收取的車輛通行費(fèi)，免征營(yíng)業(yè)稅。 (國(guó)稅發(fā)［ 1996］ 172號(hào)） 。 (稅法第 9條 ) 。在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事投資機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公 路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 (財(cái)稅字［ 1999］ 251號(hào)） 。 (細(xì)則第 48條 ) 。對(duì)中標(biāo)的施工企業(yè)、加工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，從事青藏鐵路建設(shè)取得的所得，免征所得稅。 (國(guó)稅地字［ 1989］ 13 號(hào)、 44號(hào)） 此資料來自 ，大量的管理資料下載 10 、天然氣 生產(chǎn)用地免稅。 (國(guó)稅地字［ 1989］14號(hào)） 。 (國(guó)稅地字［ 1989］ 140號(hào)） 。 (條例第 3條、第 6條 ) 。外國(guó)船舶和外商租用的中國(guó)船舶、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用的中外籍船舶，按規(guī)定繳納船舶噸稅，不征收車船使用牌照稅。國(guó)家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，此資料來自 ，大量的管理資料下載 12 以及簡(jiǎn)易的鄉(xiāng)村公路，納稅有困難的，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)，減征或免征耕地占用稅。 。 (國(guó)稅地字［ 1988］ 25號(hào)） 。鐵道部所屬單位的下列憑證，不征收印花稅： (財(cái)稅字［ 1997］182號(hào)） (1)鐵道部層層下達(dá)的基建計(jì)劃，不貼花； (2)企業(yè)內(nèi)部簽訂的有關(guān)鐵路生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)施基建、更新改造、大修、維修的協(xié)議或責(zé)任書，不貼花； (3)在鐵路內(nèi)部無償調(diào)撥固定資產(chǎn)的調(diào)撥單據(jù)，不貼花； (4)由鐵道部全額撥付事業(yè)費(fèi)的單位，其營(yíng)業(yè)賬簿，不貼花。 (財(cái)稅［ 2020］ 149號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 227號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 7號(hào) ) 。 (國(guó)稅函［ 2020］ 178號(hào) ) 。 (［ 94］財(cái)稅字第 2號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1996］ 102號(hào)） 。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行分保險(xiǎn)的，對(duì)分保人取得的分保費(fèi)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)世行貸款糧食流通項(xiàng)目，免征建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅。從 2020年 9月 1日起，對(duì)住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)國(guó)家政策性銀行征收的營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返，政策性銀行資本金達(dá)到國(guó)務(wù)院規(guī)定之日起，返還停止執(zhí)行。納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。 (3)資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購(gòu)、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)