【正文】 ? 所得稅 5外企 6退稅 73。 ? （ 二 ） 、 個(gè)體經(jīng)營(yíng)征免稅 。 ? 軍警車輛 。 納稅人納稅確有困難的 ，可由各省級(jí)人民政府確定 ， 定期減征或免征車船使用稅 。 ? 因國(guó)家建設(shè)需要依法征用 、 收回的房地產(chǎn) 。 ? （ 二 ） 、 困難減免 。 下載 免征額 ? 工資、薪金所得免征額。 ? 企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金，不計(jì)入當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。 ? 失業(yè)保險(xiǎn)金免稅。 ? 見義勇為獎(jiǎng)免稅 。 外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi) 、外出差補(bǔ)貼； (3)其他費(fèi)用 。 其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的 。 中國(guó)政府參加的國(guó)際公約 、 簽訂的 協(xié) 議 中 規(guī) 定 免 稅 的 所 得 ； (10)其他所得 。 下列各項(xiàng)個(gè)人所得 ， 免納個(gè)人所得稅： ? (1)獎(jiǎng)金 。 凡在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) ， 在總投資內(nèi)購買或在總投資外購買進(jìn)行技術(shù)改造的國(guó)產(chǎn)設(shè)備 ， 屬于《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄 》 鼓勵(lì)類 、 限制乙類的投資項(xiàng)目 ， 除 《 外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 》 外 ， 其購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的 40%， 可以從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免 。地方所得稅不在退稅之列。 ? 在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的從事國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè) ，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況，決定減征、免征地方所得稅。 ? 本規(guī)定自 2020年 1月 1日起實(shí)行 下載 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)生產(chǎn)投資的優(yōu)惠 ? 從事農(nóng)、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的外商投資企業(yè)，兩免三減半期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以按應(yīng)納稅額繼續(xù)減征 15%—— 30%的企業(yè)所得稅。 ? 外國(guó)銀行按照優(yōu)惠貸款利率給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得 ， 免征所得稅 。 下載 虧損結(jié)轉(zhuǎn) ? 年度虧損結(jié)轉(zhuǎn) 。 下載 稅收饒讓 ? 境外減免稅抵免。 ? 境外所得稅抵扣方法 。 ? 新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2年。 下載 其他稅項(xiàng)扣除 ? 運(yùn)輸業(yè)。 下載 稅項(xiàng)扣除舉例 ? 某旅行社 2020年 5月境外游收入 150萬元，支付給境外旅行社接團(tuán)費(fèi)用 50萬元。 下載 其他減稅、免稅 ? 共 86項(xiàng) ? 涉及范圍較廣。 2020年 1月 1日起，對(duì)未經(jīng)鑲嵌的鉆石移至零售環(huán)節(jié)，稅率減至 5% ? 鉑金首飾減稅。下載 第四部分 稅收優(yōu)惠 ? 第一節(jié) —— 第十七節(jié) ? 一、稅收優(yōu)惠的概念、作用、方式 ? 二、流轉(zhuǎn)稅的稅收優(yōu)惠 ? 三、所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 四、其他稅的稅收優(yōu)惠 下載 稅收優(yōu)惠的概念 (p95) ? 基本概念：是指國(guó)家在稅收方面給予納稅人和征稅對(duì)象的各種優(yōu)待的總稱。 2020年 5月 1日起，鉑金首飾從 10%減至 5% ? 2020年 1月 1日起，對(duì)“汽車輪胎中”的子午線輪胎免征消費(fèi)稅。 ? 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的部分免稅。 ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 15050） 5%=5（萬元） 下載 其他稅項(xiàng)扣除 ? 服務(wù)業(yè)。 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的稅項(xiàng)扣除 航空包機(jī)業(yè)務(wù)的稅項(xiàng)扣除。 ? 支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠 ? 鼓勵(lì)資源綜合利用、保護(hù)環(huán)境的優(yōu)惠 ? 扶持貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)惠 ? 鼓勵(lì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠 ? 救助企業(yè)災(zāi)害的優(yōu)惠 下載 特定減免 ? 鼓勵(lì)企業(yè)投資的優(yōu)惠 ? 鼓勵(lì)安置待業(yè)人員的優(yōu)惠 ? 有關(guān)教育機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的規(guī)定 ? 支持發(fā)展社會(huì)福利事業(yè)的優(yōu)惠 ? 1鼓勵(lì)發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的優(yōu)惠 ? 1收取政府基金的優(yōu)惠 ? 1收取政府基金的優(yōu)惠 ? 1種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品的優(yōu)惠 下載 特定減免 ? 1境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害的優(yōu)惠； ? 1事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體部分收入的優(yōu)惠 ? 1勘察設(shè)計(jì)單位改為企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 1對(duì)福利性、非盈利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)優(yōu)惠 ? 1對(duì)住房公積金相關(guān)利息收入的優(yōu)惠 ? 西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠 ? 2農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)的所得稅優(yōu)惠 下載 特定減免 ? 2社會(huì)保障基金管理所得稅優(yōu)惠 ? 2福利彩票收入的優(yōu)惠 ? 2轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受的所得稅優(yōu)惠 ? 2國(guó)債凈價(jià)交易后有關(guān)國(guó)債利息免征所得稅的優(yōu)惠 ? 2對(duì)集成電路產(chǎn)品的優(yōu)惠 ? 2軟件生產(chǎn)企業(yè)與高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 ? 2軍隊(duì)保障企業(yè)的優(yōu)惠 ? 2生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征所得稅的規(guī)定 ? 企業(yè)再就業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)貼收入的免稅規(guī)定。 納稅人境外已繳稅款的抵扣 ， 在匯總納稅時(shí) ， 可在 “ 分國(guó)不分項(xiàng)抵扣 ” 和“ 定率抵扣 ” 兩種方法中 ， 選擇一種抵扣方法 。納稅人在與中國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，按所在國(guó)家（地區(qū)）的稅法規(guī)定獲得的減免所得稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交的所得稅進(jìn)行抵免。 納稅人發(fā)生年度虧損 ， 可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ) ， 彌補(bǔ)不足的 ，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ) ， 但最長(zhǎng)不得超過 5年 。 ? 為科學(xué)研究 、 開發(fā)能源 、 發(fā)展交通事業(yè) 、 農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi) ， 經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn) ， 可以減按 10%的稅率征收所得稅 。 下載 產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ? 外商投資舉辦的出口企業(yè)，在稅法規(guī)定的減免稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值 70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。 下載 再投資退稅的稅收優(yōu)惠 ? 一般再投資退稅 。 外國(guó)投資者再投資舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起 3年內(nèi)，沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或未繼續(xù)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)繳回已退稅款的60%. 下載 再投資退稅舉例 ? 某一位于中國(guó)內(nèi)地的生產(chǎn)性中外合資企業(yè)，1994年開業(yè)，同年獲利， 2020年外方獲利200萬元，并用于增加注冊(cè)資本，所得稅稅率30%，地方稅 3%。 ? 設(shè)備投資延續(xù)抵免 。 省級(jí)政府 、 國(guó)務(wù)院部委和軍隊(duì)軍以上單位 ，以及外國(guó)組織 、 國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué) 、 教育 、 技術(shù) 、文化 、 衛(wèi)生 、 體育 、 環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； (2)債券利息 。 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得 。 ? 下載 特定減稅免稅 ? 獎(jiǎng)金。 外籍個(gè)人取得的探親費(fèi) 、 語言培訓(xùn)費(fèi) 、 子女教育費(fèi)等 ， 經(jīng)審核批準(zhǔn)為合理的部分； (4)股息紅利所得 。 對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府主管部門批準(zhǔn)成立的見義勇為基金會(huì)或者類似組織 ，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ， 免征個(gè)人所得稅 。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金，免征個(gè)人所得稅。對(duì)按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、 ? 醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入，免征個(gè)人所得稅。以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 納稅人納稅確有困難的 ， 可由省級(jí)人民政府確定 ， 定期減征或免征房產(chǎn)稅 。 ? 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅 。 下載 車船使用牌照稅的稅收優(yōu)惠 ? （一）法定項(xiàng)目免稅。 軍隊(duì)和武警列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛 。 個(gè)體戶及個(gè)人在集市上出售商品 ， 對(duì)其臨時(shí)經(jīng)營(yíng)征收的增值稅 、 營(yíng)業(yè)稅 ， 是否同時(shí)按實(shí)繳稅額征收城