【正文】 藥、農(nóng)機(jī)農(nóng)膜 ? 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物 下載 減稅（低稅率） ? 范圍擴(kuò)大 ? 糧食 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 包括種植、養(yǎng)殖、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物產(chǎn)品 ? 礦產(chǎn)品 金屬礦產(chǎn)品、非金屬礦產(chǎn)品 ? 除低稅率外，還有簡(jiǎn)易征收 ? 新稅制實(shí)施的當(dāng)年 [94]財(cái)稅字第 4號(hào)、 [94]財(cái)稅字第14號(hào)、國(guó)稅發(fā) [1994]10號(hào)對(duì)小型電力、自來水、中外合作開采原油、天然氣簡(jiǎn)易征收，征收率 6%或5% 下載 減稅 — 簡(jiǎn)易征收 ? 98年 7月 1日后簡(jiǎn)易征收范圍繼續(xù)增加，征收率有變動(dòng)，部分由原有的 6%調(diào)整到 4%，2020年以后又對(duì)煤礦石等生產(chǎn)的電力實(shí)行減半征收 ? 2020年 1月 1日起對(duì)納稅人銷售舊貨，實(shí)行4%的征收率減半征收 下載 出口退（免）稅 ? 增值稅、消費(fèi)稅均實(shí)行出口退（免）稅制度 ? 符合國(guó)際慣例，出口企業(yè)在國(guó)內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅不負(fù)擔(dān) 下載 起征點(diǎn) ? 法定 銷售貨物月銷售額 600—— 2020元 ? 銷售應(yīng)稅勞務(wù) 200—— 800元 (p112) ? 2020年 1月 1日后，銷售貨物 2020—— 5000元，應(yīng)稅勞務(wù) 1500—— 3000元 ? 按次納稅的，銷售額 200元 下載 消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠 ? 立法精神 體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，集中體現(xiàn)稅收對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用 下載 稅率優(yōu)惠 ? 金銀首飾減稅 ? 1995年 1月 1日起，金銀首飾稅率由 10%降到 5% ? 護(hù)膚護(hù)發(fā)品品減稅 ? 1999年 1月 1日起，對(duì)護(hù)膚護(hù)發(fā)品由 17%降到 8% ? 鉆石減稅。 2020年 1月 1日起，對(duì)未經(jīng)鑲嵌的鉆石移至零售環(huán)節(jié)，稅率減至 5% ? 鉑金首飾減稅。 2020年 5月 1日起，鉑金首飾從 10%減至 5% ? 2020年 1月 1日起，對(duì)“汽車輪胎中”的子午線輪胎免征消費(fèi)稅。 下載 稅額減征 ? 為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車稅額減征30% 下載 出口退免稅 ? 增值稅、消費(fèi)稅適用 ? 出口退稅率為消費(fèi)稅稅率 下載 稅額抵扣 (p133~134) ? 外購已納消費(fèi)稅的扣除 ? 7種情況 ? 委托加工收回的已納消費(fèi)稅的扣除 ? 7種情況 下載 營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 ? 法定免稅 ? 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹，殯葬服務(wù)。 ? 殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)。 ? 醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。 ? 學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)服務(wù)。 ? 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害的防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，家禽、牲畜、水生物配種和疾病防治業(yè)務(wù)。 ? 紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的售票收入，宗教場(chǎng)所舉辦的文化、宗教活動(dòng)的售票收入。 下載 其他減稅、免稅 ? 共 86項(xiàng) ? 涉及范圍較廣。 ? 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的部分免稅。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、個(gè)人著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、軟件使用費(fèi)免稅等 ? 金融業(yè)務(wù)往來，出納的長(zhǎng)款、人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅等 ? 機(jī)關(guān)后勤服務(wù)收入、高校后勤服務(wù)收入、學(xué)生公寓租金收入免稅 ? 29屆奧運(yùn)會(huì)銷售捐贈(zèng)物品和出讓資產(chǎn)收入免稅。 下載 稅項(xiàng)扣除 ? 法定稅項(xiàng)扣除 ? （ 1）、運(yùn)輸企業(yè)自中國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 (p141) ? （ 2）、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中國(guó)境外改由其他由旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(p141) 下載 法定稅項(xiàng)扣除 ? （ 3）、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? （ 4）、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? （ 5）、外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 下載 稅項(xiàng)扣除舉例 ? 某旅行社 2020年 5月境外游收入 150萬元，支付給境外旅行社接團(tuán)費(fèi)用 50萬元。 ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 15050） 5%=5（萬元） 下載 其他稅項(xiàng)扣除 ? 服務(wù)業(yè)。 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)等的余額為營(yíng)業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游，改為其他旅游企業(yè)接團(tuán)的 ，以全程旅費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 金融保險(xiǎn)。 ? 保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 文化體育業(yè)。 演出收入的稅項(xiàng)扣除。 下載 其他稅項(xiàng)扣除 ? 運(yùn)輸業(yè)。 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的稅項(xiàng)扣除 航空包機(jī)業(yè)務(wù)的稅項(xiàng)扣除。 ? 郵電通訊業(yè) 互聯(lián)業(yè)務(wù)的稅項(xiàng)扣除。 郵政電信聯(lián)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅項(xiàng)扣除。 下載 所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 第八節(jié) —— 第十二節(jié) ? 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 個(gè)人企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 下載 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 一、稅率優(yōu)惠。 對(duì)年應(yīng)納稅所得額在 3萬元以下的企業(yè)，減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得在 10萬元及以下至 3萬元的企業(yè)，暫按 27%的稅率征收所得稅。 p143 下載 二、法定減免 ? 民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或免稅。 下載 特定減免 ? 鼓勵(lì)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠 ? 設(shè)置在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，均可減按 15%的稅率征收所得稅。 ? 新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2年。 ? 支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠 ? 鼓勵(lì)資源綜合利用、保護(hù)環(huán)境的優(yōu)惠 ? 扶持貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)惠 ? 鼓勵(lì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠 ? 救助企業(yè)災(zāi)害的優(yōu)惠 下載 特定減免 ? 鼓勵(lì)企業(yè)投資的優(yōu)惠 ? 鼓勵(lì)安置待業(yè)人員的優(yōu)惠 ? 有關(guān)教育機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的規(guī)定 ? 支持發(fā)展社會(huì)福利事業(yè)的優(yōu)惠 ? 1鼓勵(lì)發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的優(yōu)惠 ? 1收取政府基金的優(yōu)惠 ? 1收取政府基金的優(yōu)惠 ? 1種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品的優(yōu)惠 下載 特定減免 ? 1境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害的優(yōu)惠； ? 1事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體部分收入的優(yōu)惠 ? 1勘察設(shè)計(jì)單位改為企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 1對(duì)福利性、非盈利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)優(yōu)惠 ? 1對(duì)住房公積金相關(guān)利息收入的優(yōu)惠 ? 西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠 ? 2農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)的所得稅優(yōu)惠 下載 特定減免 ? 2社會(huì)保障基金管理所得稅優(yōu)惠 ? 2福利彩票收入的優(yōu)惠 ? 2轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受的所得稅優(yōu)惠 ? 2國(guó)債凈價(jià)交易后有關(guān)國(guó)債利息免征所得稅的優(yōu)惠 ? 2對(duì)集成電路產(chǎn)品的優(yōu)惠 ? 2軟件生產(chǎn)企業(yè)與高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 ? 2軍隊(duì)保障企業(yè)的優(yōu)惠 ? 2生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征所得稅的規(guī)定 ? 企業(yè)再就業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)貼收入的免稅規(guī)定。 ? 3證券投資基金企業(yè)所得稅規(guī)定。 下載 稅收抵免 ? 境外所得稅抵