【正文】 、 綜合利用發(fā)電 、廢舊物資、森工企業(yè)、污水處理 下載 其他減免稅 ? 電力 ? 包括農村電網維護費、秦山核電站、三峽電站、嶺澳核電有限公司、二灘水電站 ? 醫(yī)療衛(wèi)生 ? 包括血站、抗艾病毒藥品等 ? 宣傳文化 ? 古舊圖書、出版物、新華書店、部分進口圖書等 下載 其他減免稅 ? 民政福利 ? 包括民政福利企業(yè)、殘疾人用品等 ? 修理修配 ? 飛機修理、鐵路貨車修理等 ? 1內銷遠洋船 ? 1國產支線飛機 ? 1鋼鐵企業(yè) ? 包括“以產頂進、釩鈦產品等 下載 其他減免稅 ? 1民族貿易 ? 包括邊銷茶、民族貿易企業(yè) ? 1外國政府和國際組織無償援助項目 ? 包括在華采購物資等 ? 1進口免稅品銷售等 ? 1進口儀器和設備 ? 1金融資產管理 ? 1高新技術產品 下載 其中 包括即征即退、先征后返 ? 如財稅 [2020]198號文，對資源綜合利用產品從 2020年 下載 需注意的幾點 ? 法定免稅 94年 1月 1日生效 ? 其他減免稅 特定免稅 ? 94年 1月 1日后，部分優(yōu)惠規(guī)定了稅收優(yōu)惠的有效期間 如：對國內定點企業(yè)生產的抗艾病毒藥品有效期 2020年 7月 1日起至 2020年 12月31日止。 ? 狹義：減稅、免稅、出口退稅 ? 廣義：減稅、免稅、出口退稅、優(yōu)惠稅率、先征后返、稅額抵扣、稅收抵免、稅收饒讓、加速折舊、存貨計價、稅項扣除、投資抵免、虧損抵補 稅收優(yōu)惠的作用和方式 (p96~97) 配合經濟體制改革的作用 促進經濟調整的作用 促進對外開放的作用 促進經濟社會協調發(fā)展的作用 作用 下載 稅收優(yōu)惠的方式 ? 按廣義理解 二十三種 (p99) ? 以稅還貸 稅前還貸 省略 ? 以稅還貸 增值稅中僅一項 下載 減免稅 ? 稅收實體法要素 ? 減稅 法定減稅、特定減稅、臨時減稅 ? 免稅 法定免稅、特定免稅、臨時免稅 下載 延期納稅 (p101) ? 納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限交納稅款 ? 因特殊情況不能交納的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局 批準 ，可以延期交納稅款，但是最長不得超過 三個月 ? 特殊困難是指兩個條件 ? （ 1）、因不可抗力、導致納稅人發(fā)生較大損失，正常的經營活動受到影響的； ? （ 2）、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以交納稅款的 ? 稅務機關應當自收到申請延期交納稅款報告之日起 20日內作出批準或不予批準的決定。 ? 殘疾人個人提供的勞務。 下載 稅項扣除 ? 法定稅項扣除 ? （ 1）、運輸企業(yè)自中國境內運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或貨物的，以全程運費減去付給承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游，改為其他旅游企業(yè)接團的 ，以全程旅費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 郵政電信聯營業(yè)務的稅項扣除。 下載 稅收抵免 ? 境外所得稅抵免 。 其抵扣額為：境內 、 境外所得按中國稅法計算的應納稅總額 〔 來源于某國（ 地區(qū) ） 的所得 247。凡在中國境內投資于符合國家產業(yè)政策的技術改造項目，其項目所需國產設備投資的 40%，可從企業(yè)技術改造項目購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 ? 如：特定機器設備加速折舊 。 下載 二、其他減稅免稅 ? 一、地區(qū)投資的稅收優(yōu)惠 ? 經濟特區(qū) 15% ? 沿海開放城市（地區(qū)） 24%（生產性） ? 經濟技術開發(fā)區(qū) 15% （生產性外商投資企業(yè) ） ? 高新技術開發(fā)區(qū)（高新技術外商投資企業(yè)） ? 15% ? 西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠 ? 國家鼓勵類產業(yè)的外商投資企業(yè) ? 2020—— 2020年期間 下載 二、生產性投資的稅收優(yōu)惠 ? 生產性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠 ? 對生產性外商投資企業(yè) ， （ 不包括石油 、 天然氣 、 稀有金屬 、 貴重金屬等資源開采項目 ） ， 經營期 10年以上的 ， 從獲利年度起 ，第 1～ 2年免征企業(yè)所得稅 ， 第 3～ 5年減半征收企業(yè)所得稅 。 ? 先進技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠：主導產品超過50%以上的，按 15%繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。但地方所得稅不在退稅之列 。 外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款 ， 準予在匯總納稅時 ， 從其應納稅額中扣除 ， 但扣除額不得超過其境外所得按中國稅法規(guī)定計算的應納稅額 。如果當年新增稅額不足抵免的 ， 可在以后年度延續(xù)抵免 ， 但最長不超過 5年 。 按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免稅的補貼 、 津貼； （ 細則第 13條 ） (4)救濟性款項 。 此項所得僅限于勞動所得 ， 包括工資 、 薪金所得 ， 生產經營所得 ， 承包承租經營所得 ， 勞務報酬所得 ， 稿酬所得 ，特許權使用費所得 。個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費； 轉讓房產所得。 下載 特定減稅免稅 ? 外籍專家工薪所得免稅 。 股份制企業(yè)用資本公積金轉增個人股本 ， 不屬于股息 、 紅利所得 ， 不征收個人所得稅 。從 2020年 1月 1日起至 2020年底止，對下崗失業(yè)人員從事個體經營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外 )，自領取稅務登記證之日起， 3年內免征個人所得稅。納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在繳納的個人所得稅。對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，按月減除 800元的必要費用后的余額為為應納稅所得額。 ? （ 四 ） 、 稅項扣除 。 下載 土地增值稅的稅收優(yōu)惠 ? （ 二 ） 、 自用住房免稅 。 （ 二）、外交免稅。 外國駐華使 （ 領 ） 館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛 。 對外商投資企業(yè) 、 外國企業(yè)和外籍個人 ， 暫不征收城市維護建設稅 。 。 下列憑證 ， 免征印花稅： ? 已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本 （ 工商營業(yè)執(zhí)照副本除外 ） ； ? 財產所有人將財產贈給政府 、 社會福利單位 、學校所立的書據； ? 經財政部批準免稅的其他憑證 。 國務院規(guī)定予以免稅或減稅的車輛 。 下載 車輛購置稅的稅收優(yōu)惠 ? （ 一 ） 、 法定項目免稅 。 下載 車船使用稅的稅收優(yōu)惠 ? （ 一 ） 、 法定免稅項目 。 對于按房產余值計征房產稅的 ， 依照房產原值一次減除 20%后的余值計算繳納房產稅 。其每次收入不超過 4000元的，減除 800元； 4000元以上的，減除費用 20%，其余額為應納稅所得額。 ? 境外所得稅補扣。對個人轉讓上市公司股票的所得，暫免征個人所得稅。企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。 下載 特定減稅免稅 ? 不屬于工薪性質的補貼 、 津貼免稅： ? 獨生子女補貼； ? 托兒補助費； ? 差旅費津貼 、 誤餐補助； ? 執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼 、 津貼差額和家庭成員的副食品補貼 。達到離、退休年齡，但因工作需要，