【正文】 81號）　　　　六、轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)免征企業(yè)所得稅　　政策規(guī)定摘要：對經(jīng)國務(wù)院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限?！　∫罁?jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四）項　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）　　　　　　三、符合條件的高新技術(shù)企業(yè)減按１５％稅率征收企業(yè)所得稅　　政策規(guī)定摘要：自2008年1月1日起，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。　?。ǘ┕?jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。　?。ㄈ┰?010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策?！　∷?、增值稅即征即退50%的項目　　政策規(guī)定摘要：自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉?！　∫罁?jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第（二）項　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅【2009】9號）　　　　　五、文化體制改革單位和新辦文化企業(yè)免征企業(yè)所得稅　　政策規(guī)定摘要：（一）2009年1月1日至2013年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅?！　】h（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下新華書店包括地、縣（含縣級市、區(qū)、旗）兩級合二為一的新華書店，不包括位于市（含直轄市、地級市）所轄區(qū)中的新華書店。　?。サ恼摺！　∫罁?jù)：《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅的通知》（財稅〔2007〕49號）　　　　五、符合條件的非營利組織的部分收入為企業(yè)所得稅的免稅收入　　政策規(guī)定摘要：自2008年1月1日起， 符合條件的非營利組織取得以下收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入?！　。ㄈ膊】刂茩C構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征增值稅。 　?。ǘ┳?009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入?！　∫罁?jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）　　　　　六、 生產(chǎn)銷售鉀肥增值稅先征后返　　政策規(guī)定摘要：自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，實行先征后返增值稅。 　　，政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標準要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物?！　∫罁?jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）　　（五）飼料免征增值稅　　政策規(guī)定摘要：自2001年8月1日起，免稅飼料產(chǎn)品范圍包括： 　　?！　∫罁?jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征磷酸二銨增值稅的通知》（財稅〔2007〕171號）　?。ㄈ┑喂鄮Ш偷喂喙苊庹髟鲋刀悺　≌咭?guī)定摘要：自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅?！　。ǘ┺r(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。　　新辦交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。以上政策，主要適用于2001年至2010年。執(zhí)行中以正式文件為準?！　　?二、做好向納稅人的宣傳工作，確保納稅人準確、及時地了解稅收優(yōu)惠政策?！　。ǘυ谖沂⌒罗k交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自取得第一筆收入之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！　∩鲜鲂罗k企業(yè)同時符合《財政部 國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2001〕202號）第二條第1目規(guī)定條件的，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時，按15%稅率計算出應(yīng)納所得稅額后減半執(zhí)行?！皬?fù)混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。 　　 　　指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。 　　?！　?，下列項目免征增值稅:　?。?）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食?！　∫罁?jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護費增值稅問題的通知》(財稅字〔1998〕47號)　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護費征免增值稅問題的通知》（國稅函〔2009〕591號）　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于供電企業(yè)收取的免稅農(nóng)村電網(wǎng)維護費有關(guān)增值稅問題的通知》（國稅函〔2005〕778號）　　　　五、 農(nóng)民專業(yè)合作社免征增值稅　　政策規(guī)定摘要：自2008年7月1日起 :　　（一）農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅?！　∵M項稅額＝買價扣除率　　依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第（三）項　　　　九、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅　　政策規(guī)定摘要：自2008年1月1日起，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；；；；、家禽的飼養(yǎng)；；、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；?！　Ψ菭I利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅?！　。ǘ儆谠鲋刀愐话慵{稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額?！　。?）盲文圖書和盲文期刊。　?。?）部分新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)?！　∫罁?jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕34號）　　《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）　　　　三、古舊圖書免征增值稅　　政策規(guī)定摘要：下列項目免征增值稅：古舊圖書。　　(三)自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油?！　∫罁?jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九、一百零一條　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47號）　　《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的通知》（國稅函〔2009〕185號）　　　　八、購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設(shè)備的投資額抵免企業(yè)所得稅　　政策規(guī)定摘要：　　（一）自2008年1月1日起，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！　。ǘ┳?009年7月1日至2010年12月31日，對符合條件的外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口稅收，對符合條件的內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?！　∫罁?jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（一）項　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號 ）　　五、符合條件的固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或加速折舊　　政策規(guī)定摘要：自２００８年１月１日起，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅?！　。ㄎ澹┢笫聵I(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年?！　。ㄊ唬┳?008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。符合條件的企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（二）對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。以上所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)?！　∫罁?jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）　　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）　　　　二、小型微利企業(yè)減按２０％稅率征收企業(yè)所得稅　　政策規(guī)定摘要：（一）自2008年1月1日起，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　　　　　?（二）食用鹽。以上政策，主要適用于2001年至2010年?！　∫罁?jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（三）、（七）項　　　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（　財稅〔2009〕9號）　　　　　　五、特定建材可選擇簡易辦法按照６％征收率繳納增值稅　　政策規(guī)定摘要：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：（一）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（２）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！　　　∪?、退稅率　　現(xiàn)行出口貨物增值稅退稅率共有八檔：17%、15%、14%、13%、11%、9%、5%、3%。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。不同經(jīng)濟時期，國家會對不同貨物的出口退稅率進行調(diào)整，對某些貨物還會取消出口退稅?！　∫罁?jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）　　《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕103號）　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條　　　　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收問題的通知》（財稅〔2010〕77號）　　　　　九、海峽兩岸空中直航企業(yè)所得稅政策　　政策規(guī)定摘要：自2009年6月25日起，對臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅?！　。ǘ┳?005年6月13日起，股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。（三）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。　?。ǘ┰鲋刀愐话慵{稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)是2008年12月31日以前購置的、或者雖是2009年1月1日以后購置的，但屬于按增值稅暫行條例規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的，依簡易辦法按4％征收率減半征收增值稅；否則按適用稅率征收增值稅。　　　新辦