【正文】 適當(dāng)延長離退休年齡的高級(jí)專家，其在延長離退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個(gè)人所得稅。 災(zāi)害減免 。 保 險(xiǎn) 公 司 支 付 的 保 險(xiǎn) 賠 款 ； (6)轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員費(fèi) 。 下載 虧損結(jié)轉(zhuǎn) ? 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)。 外商投資企業(yè)來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款 ， 低于按中國稅法規(guī)定和分國不分項(xiàng)的抵扣方法計(jì)算出的扣除限額 ， 可以從應(yīng)納稅額中扣除其境外實(shí)際繳納的所得稅稅款；超過扣除限額的 ， 其超過部分當(dāng)年不得抵扣 。 (1原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和 ) 原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率 40% ? 外國投資者的再投資不滿 5年撤出的 ， 應(yīng)繳回已退的稅款 。 在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、等建設(shè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期 15年以上，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起 1— 5年免稅， 6— 10年減半征收企業(yè)所得稅。法定稅率 30%，地方稅免。 其他企業(yè)的某些特殊機(jī)器設(shè)備 ， 也可實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法 。 下載 投資抵免 ? 匯總納稅企業(yè)投資抵免。 下載 稅收抵免舉例 ? 某國有企業(yè) 2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 300萬元，企業(yè)所得稅稅率 33%，境外 A國分公司所得 100萬元，A 國的所得稅稅率 25%，請(qǐng)計(jì)算該國有企業(yè) 2020年在我國的應(yīng)納所得稅。 ? 境外所得稅補(bǔ)扣 。 對(duì)年應(yīng)納稅所得額在 3萬元以下的企業(yè)，減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得在 10萬元及以下至 3萬元的企業(yè)，暫按 27%的稅率征收所得稅。 ? 保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保的余額為營業(yè)額。(p141) 下載 法定稅項(xiàng)扣除 ? （ 3）、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款的余額為營業(yè)額。 ? 學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)服務(wù)。 下載 稅收抵免、 稅收饒讓 ? 跨國納稅人的跨國所得避免國際雙重征稅所采用的通行做法 下載 1稅收豁免 ? 對(duì)外交機(jī)構(gòu)、外交人員按照國際公約在外交方面特殊的免稅優(yōu)惠 下載 1投資抵免 ? 企業(yè)所得稅、外商投資和外國企業(yè)所得稅中的稅收優(yōu)惠措施 下載 1保稅制度 ? 海關(guān)中的稅收優(yōu)惠制度 ? 在我國 保稅倉儲(chǔ)制度 保稅工廠制度 下載 1虧損結(jié)轉(zhuǎn)、 1匯總納稅 ? 企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅中用盈利抵補(bǔ)虧損計(jì)算交納所得稅的措施 下載 1起征點(diǎn)、 1免征額 ? 稅基式減免 ? 起征點(diǎn)、免征額的區(qū)別 ? 起征點(diǎn)： 達(dá)到起征點(diǎn)的，全額征稅 ? 免征額：達(dá)到免征額的免于征稅，只就超過部分征稅 ? p112 下載 1加速折舊、 1存貨計(jì)價(jià) ? 企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅中在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的過程中，會(huì)引起某一會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額的降低，從而減少企業(yè)所得稅 下載 稅項(xiàng)扣除 ? 稅基式減免 ? 如：營業(yè)稅中建筑業(yè)總承包人分包或轉(zhuǎn)包的，計(jì)稅依據(jù)為營業(yè)額減除分包或轉(zhuǎn)包的費(fèi)用為計(jì)稅營業(yè)額。 下載 出口退免稅 ? 現(xiàn)行稅制中增值稅、消費(fèi)稅適用 下載 再投資退稅 (p105) ? 外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅中規(guī)定的內(nèi)容 ? 再投資退稅比例 40% 100% ? 再投資退稅額 =再投資額 % ? 再投資退稅額 =再投資額 % 下載 先征后返、 即征即返 ? 實(shí)質(zhì)仍是減免稅 ? 如增值稅有關(guān)文件規(guī)定：利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力從 2020年 1月 1日起實(shí)行即征即退政策 下載 稅額抵扣 ? 總體減少應(yīng)納稅款 ? 如：消費(fèi)稅中，對(duì)外購已納消費(fèi)稅的扣除。 ? 醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。 (p141) ? （ 2）、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中國境外改由其他由旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 ? 金融保險(xiǎn)。 下載 所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 第八節(jié) —— 第十二節(jié) ? 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 個(gè)人企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 下載 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 一、稅率優(yōu)惠。 納稅人來源于中國境外的所得 ， 已在境外繳稅的 ， 準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí) ， 從其應(yīng)納稅額中扣除 ， 其扣除額不得超過其境外所得按中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 。 境內(nèi) 、 境外所得總額 〕 . 二是經(jīng)批準(zhǔn) ， 企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目 ， 統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額 %的比率計(jì)算抵扣額 。當(dāng)年抵免不足的，可用以后年度的新增所得稅延續(xù)抵免，但最長不得超過 5年 。 電子生產(chǎn) 、 船舶工業(yè) 、生產(chǎn) “ 母機(jī) ” 的機(jī)械企業(yè) 、 飛機(jī)制造 、 汽車制造 、化工生產(chǎn) 、 醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的企業(yè) ，其機(jī)器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊 。 下載 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠舉例 ? 某生產(chǎn)性中外合資企業(yè) 1995年設(shè)立，當(dāng)年獲利，計(jì)劃經(jīng)營期 20年。 下載 基礎(chǔ)項(xiàng)目投資的稅收優(yōu)惠 從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營期 15年以上，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)和所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 1— 5年， 6—10年減半征收企業(yè)所得稅。 其退稅額的計(jì)算公式如 下 ： 退稅額 =再投資額 247。 ? 境外所得稅補(bǔ)扣 。 按規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國企業(yè) ， 在免稅期間可適當(dāng)延續(xù)抵免期限 ， 但延續(xù)抵免的期限最長不得超過 7年 。 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定 ， 從提留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的個(gè)人生活補(bǔ)助費(fèi)；民政部門支付給個(gè)人的救濟(jì)金以及撫恤金； (細(xì)則第 14條 ) (5) 保 險(xiǎn) 賠 款 。 不包括利息 、 股息 、 紅利所得 ，財(cái)產(chǎn)租賃 、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 、 偶然所得和其他所得 。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； 下載 特定減稅免稅 ? 延期離退休工薪所得。 下列外籍專家的工資 、 薪金所得 ， 免征個(gè)人所得稅： ? (1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家； (2)聯(lián)合國組織直接派往中國工作的專家； (3)為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家； (4)援助國派往中國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家； (5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華 2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的； (6)根據(jù)中國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的； (7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 下載 特定減稅免稅 ? 安置收入免稅。 下載 特定減稅免稅 ? 轉(zhuǎn)讓股票所得免稅。但扣除額不得超過該納稅人境外所得按中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得免征額。 房產(chǎn)稅項(xiàng)扣除 。 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房 ， 凡居住滿 5年及以上的 ， 免征土地增值稅；居住滿 3年未滿 5年的 ， 減半征收土地增值稅 。各國駐華使、領(lǐng)館，國際組織駐華機(jī)構(gòu)及官員、外交人員及公務(wù)人員自用的車輛，配偶及未成年子女自用的車輛，免征車船使用牌照稅。 ? 其他車輛 。 下載 印花稅的稅收優(yōu)惠 ? （ 一 ） 、 法定憑