【正文】 得稅法 》 及其《 實(shí)施條例 》 、 《 稅收征管法 》 及其 《 實(shí)施細(xì)則 》 ，以及《 認(rèn)定辦法 》 等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。 105 ? 適用 2020年度及以后年度中小企業(yè)貸款損失的稅前扣除。 100 ? 、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于 1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過 20人，則其擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的 1/6； 、模型加工、接受腔成型、打磨、對線組裝、功能訓(xùn)練等生產(chǎn)裝配專用設(shè)備和工具； 、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。勞務(wù)派遣單位可按照 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 92號，以下簡稱 《 通知 》 ）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 ? 享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。 89 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 財(cái)稅 [2020]42號 ? 對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，在 3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 85 ? 2020年 5月1日至 2020年 12月 31日，納稅人在 2020年 12月 31日未享受滿 3年的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 78 ? 適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。 75 ? 二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題 企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。 ? 按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。 2020年 12月 31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額為 23萬元。 2020該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額為 28萬元。 請計(jì)算 2020年、 2020年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅及其減免額 。 假設(shè)2020年該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額也為 30萬元 。 57 ? （續(xù)）對于“新辦小微企業(yè)”。 54 企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定 ?從 2020年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。 51 ? （ 2） 2020年 10月 1日之前成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于 20萬元但不超過 30萬元的小型微利企業(yè)，分段計(jì)算2020年 10月 1日之前和 10月 1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理： ① 10月 1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡稱減低稅率政策）； 10月 1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元的，可以享受減半征稅政策。 ? —— 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（ 財(cái)稅〔 2020〕 34號 ） 45 政策 調(diào)整（一） ? 自 2020年 1月 1日至 2017年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 20萬元（含 20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2 全年月平均值＝全年各月平均值之和 247。（ 3） 《 關(guān)于停征我市部分涉企行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》 （穗財(cái)綜 【 2020】 195號）規(guī)定，從2020年 1月 1日起，在全市范圍內(nèi)停征堤圍防護(hù)費(fèi)。自工商登記注冊之日起 3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù) 20人以下（含 20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。 ? 611月：（略） 25 ?例 ，能分別核算營業(yè)收入和銷售收入， 2020年 3月銷售收入為 30000元，營業(yè)額為 20200元，2020年 4月銷售收入為 29000元，營業(yè)額為34000元； 2020年 5月銷售收入為 29000元，營改增業(yè)務(wù)銷售額為 34000元（含稅收入）；請問該公司 5月應(yīng)繳納的營業(yè)稅、增值稅及其附征的稅費(fèi)各是多少？ 26 ?分析： 3月份銷售額、營業(yè)額分別剛好 3萬和不超過 3萬元，免征增值稅、營業(yè)稅，同時(shí)免征隨流轉(zhuǎn)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加； 4月份銷售額不超過 3萬元、營業(yè)額超過 3萬元，免征增值稅，營業(yè)稅須按章繳納，同時(shí)按繳納的營業(yè)稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加； 5月份銷售額不超過 3萬元，營改增業(yè)務(wù)銷售額超過 3萬元，須按章繳納營改增業(yè)務(wù)的增值稅，同時(shí)按繳納的增值稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。 19 政策延續(xù) ?為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)， 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 71號）規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至 2017年 12月 31日。其中，從業(yè)人員 100人及以上，且營業(yè)收入 500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 100人以下或營業(yè)收入 500萬元以下的為微型企業(yè)。 13 ?信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員 1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員 10人及以上，且營業(yè)收入 100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 10人以下或營業(yè)收入 100萬元以下的為微型企業(yè)。 9 第五，按照從業(yè)人數(shù)、營業(yè)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)的（共 11個(gè)行業(yè)） ? 工業(yè)。營業(yè)收入 202000萬元以下或資產(chǎn)總額 10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。 3 二、小微企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn) ?文件依據(jù)：工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展改革委、財(cái)政部 《 關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知 》 （工信部聯(lián)企業(yè)[2020]300號），共分為農(nóng)、林、牧、漁業(yè)等16個(gè)行業(yè)。其中，營業(yè)收入 50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入 50萬元以下的為微型企業(yè)。從業(yè)人員 300人以下或資產(chǎn)總額 120200萬元以下的為中小微型企業(yè)。 ? 批發(fā)業(yè)。其中，從業(yè)人員 20人及以上，且營業(yè)收入 200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 20人以下或營業(yè)收入 200萬元以下的為微型企業(yè)。從業(yè)人員 300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。 ?軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。 —— 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 71號） 2020年 9月 25日 16 （二） 自 2020年 10月 1日起增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過 3萬元（含 3萬元，下同） 的，按照 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 及實(shí)施細(xì)則、 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》 及實(shí)施細(xì)則、 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 52號）、 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕71號）規(guī)定 免征增值稅或營業(yè)稅 。 同理 ， 610月應(yīng)納增值稅及其附征的稅費(fèi)， 11月不需繳納納增值稅及其附征的稅費(fèi)。 ? 銷售額 =34000247。 說明： 2020年 6月 30日，第十一屆全國人大常委會第二十一次會議審議通過了 《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 〉 的決定 》 ，同日，國家主席胡錦濤簽署第 48號主席令予以公布，自 2020年 9月 1日起施行。 ? （ 5）按照《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅【 2020】43號）文件規(guī)定， 2020年 5月 1日營改增后，個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)為不含稅收入。 ? 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。 ? 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。 （ 4）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。 2020年度經(jīng)營月份數(shù)） ③ 2020年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。修改后的納稅申報(bào)表，設(shè)計(jì)了小微企業(yè)各項(xiàng)判定條件的指標(biāo)，在征管操作方面具備了簡化備案的技術(shù)條件。 58 企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)怎么辦 ?對于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時(shí)預(yù)先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，匯算清繳時(shí)，需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。因此，該公司預(yù)繳 2020年第 4季度所得稅時(shí)（申報(bào)期為2020年 1月），適用減半征稅政策，實(shí)際利潤額=30 （ 3247。 8） =9萬元；第 3季度（ 59月）實(shí)際利潤額 =249=15萬元，適用減低稅率政策。預(yù)繳 2020年第 4季度企業(yè)所得稅時(shí)（申報(bào)期為 2020年 1月），適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額 =25（ 3247。 ? 2020年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 = 23萬元 *50%*20%=元 ? 實(shí)際減免稅額 = 23 [25%－（ 150%） 20%]=23 15%=（萬元）。 ? —— 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 》（財(cái)稅〔 2020〕 106號 ）2020年 9月 17日 71 ?（七）自 2020年 11月 1日至 2017年 12月 31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 ? 本公告適用于 2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 79 ?為確保商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)平穩(wěn)實(shí)施，擬在各地選擇一個(gè)中心城市開展試點(diǎn)工作。 2020年 12月 31日未享受滿 3年的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。 86 （四）鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)，為安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)符合條件的可給予免征營業(yè)稅（或增值稅） ? 為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含 60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 ?廣東省 定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000元。 ? 隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。 103 ?（ 2）單戶貸款余額超過 300萬元至 1000萬元（含 1000萬元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。（該項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益） ? 投資者從證券投資基金分配中取得的收入。 ? 經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 115 ?需要注意的問題： ? ，但從事國家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的不予減免稅。 118 謝謝大家！