【正文】 ? 享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。 —— 《 轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 》 （ 粵財法 [2020]68號） 2020年 8月 11日 91 營改增政策 ? 對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在 3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 89 財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 財稅 [2020]42號 ? 對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在 3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 條件：自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。 85 ? 2020年 5月1日至 2020年 12月 31日，納稅人在 2020年 12月 31日未享受滿 3年的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。 83 營改增政策 ? 《 就業(yè)創(chuàng)業(yè)證 》 (注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策” )或 2020年 1月 27日前取得的 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 (注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著 《 高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證 》 )的人員從事個體經(jīng)營的，在 3年內(nèi)按每戶每年 8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。其中，北京、上海、天津、重慶四個直轄市全市試點(diǎn)，各省、自治區(qū)分別選擇一個人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的試點(diǎn)城市。 78 ? 適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。 75 ? 二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題 企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。 ? 上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔 2020〕 300號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。 ? 同理， 2020年如果該企業(yè)計算的全年實(shí)際利潤額未達(dá)到 30萬元，按此計算。 2020年 12月 31日，該企業(yè)計算的全年實(shí)際利潤額為 23萬元。 5） =15萬元；第 3季度（ 89月）實(shí)際利潤額=2515=10萬元，適用減低稅率政策。 2020該企業(yè)計算的全年實(shí)際利潤額為 28萬元。 ? 2020年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 = 15萬元 *20%（第 3季度） +9萬元 *50%*20% （第 4季度） =3萬元 +元 =（萬元） ? 實(shí)際減免稅額 =15 （ 25%20%） +9 [25%－（ 150%） 20%]=+=（萬元）。 請計算 2020年、 2020年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅及其減免額 。 12） =； 13季度實(shí)際利潤額==，適用減低稅率政策。 假設(shè)2020年該企業(yè)計算的全年實(shí)際利潤額也為 30萬元 ?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報表設(shè)計了“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次，方便納稅人申報，也便于征管軟件判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 57 ? （續(xù)）對于“新辦小微企業(yè)”。為此， 61公告規(guī)定，小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。 54 企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定 ?從 2020年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。 52 ?政策要點(diǎn)： ? 適用減低稅率政策： 2020年 1月 1日 2020年 9月 30日，年應(yīng)納稅所得額高于 20萬元，低于 30萬元（含30萬元）減按 20%稅率征收企業(yè)所得稅。 51 ? （ 2） 2020年 10月 1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于 20萬元但不超過 30萬元的小型微利企業(yè)，分段計算2020年 10月 1日之前和 10月 1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理： ① 10月 1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡稱減低稅率政策）； 10月 1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元的，可以享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。 ? —— 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（ 財稅〔 2020〕 34號 ） 45 政策 調(diào)整（一） ? 自 2020年 1月 1日至 2017年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 20萬元（含 20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。具體計算公式如下： ? 季度平均值＝（季初值＋季末值） 247。 2 全年月平均值＝全年各月平均值之和 247。 36 ?思考：自 2020年 10月營業(yè)稅、增值稅免稅收入（銷售）額提高到 3萬元后以及營改增后 ， 實(shí)行定期定額征收個人所得稅的個體工商戶的稅負(fù)是否會有變化 ？ 37 ?以例 1小強(qiáng)的個體飲食店為例，假設(shè)2020年 3月營業(yè)定額是 25000元 （ 大于發(fā)票額，下同） ， 則其應(yīng)繳的個人所得稅是多少？ （ 廣州飲食業(yè) 的所得率是16%） ?應(yīng)納稅所得額 = 25000*16%3500=500元 ?應(yīng)繳個人所得稅 =500元 *5%=25 38 ?假設(shè)小強(qiáng) 2020年 4月份的定額是 20，000元 ?應(yīng)納稅所得額 = 20200*16%3500=300元 ?應(yīng)繳個人所得稅 =0 39 ? 假設(shè)小強(qiáng) 2020年 5月的銷售定額是 25000元 （ 含稅收入） ? 不含稅銷售額 =25000247。（ 3） 《 關(guān)于停征我市部分涉企行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》 （穗財綜 【 2020】 195號）規(guī)定，從2020年 1月 1日起，在全市范圍內(nèi)停征堤圍防護(hù)費(fèi)。 7月 19日，溫家寶總理簽署第 600號國務(wù)院令，發(fā)布了 《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例 〉 的決定 》 ，與 《 決定 》 同步施行，這次修改其中一項(xiàng)是相應(yīng)調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距。自工商登記注冊之日起 3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù) 20人以下（含 20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。（ 1+3%） =33， ? 應(yīng)納稅額 =33， *3%= ? 應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=*12%= ? 合計 ? 與 4月份比較少繳 ,減負(fù) %。 ? 611月：（略） 25 ?例 ，能分別核算營業(yè)收入和銷售收入， 2020年 3月銷售收入為 30000元，營業(yè)額為 20200元，2020年 4月銷售收入為 29000元，營業(yè)額為34000元； 2020年 5月銷售收入為 29000元，營改增業(yè)務(wù)銷售額為 34000元（含稅收入）；請問該公司 5月應(yīng)繳納的營業(yè)稅、增值稅及其附征的稅費(fèi)各是多少？ 26 ?分析： 3月份銷售額、營業(yè)額分別剛好 3萬和不超過 3萬元，免征增值稅、營業(yè)稅，同時免征隨流轉(zhuǎn)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加； 4月份銷售額不超過 3萬元、營業(yè)額超過 3萬元，免征增值稅，營業(yè)稅須按章繳納，同時按繳納的營業(yè)稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加； 5月份銷售額不超過 3萬元，營改增業(yè)務(wù)銷售額超過 3萬元，須按章繳納營改增業(yè)務(wù)的增值稅，同時按繳納的增值稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。 23 ?稅負(fù)對比： ? 3月份：未達(dá) 30， 000，免征稅。 19 政策延續(xù) ?為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)， 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 》 （財稅 〔 2020〕 71號）規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至 2017年 12月 31日。 —— 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2020年第 57號） 2020年 10月 11日 17 ?政策要點(diǎn)： ? 1. 其中，以 1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過 9萬元的，按照文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，從業(yè)人員 100人及以上，且營業(yè)收入 500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 100人以下或營業(yè)收入 500萬元以下的為微型企業(yè)。從業(yè)人員 300人以下或營業(yè)收入 10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。 13 ?信息傳輸業(yè)。其中，從業(yè)人員 10人及以上，且營業(yè)收入 100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 10人以下或營業(yè)收入 100萬元以下的為微型企業(yè)。從業(yè)人員 1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。 11 ?倉儲業(yè)。其中，從業(yè)人員 10人及以上，且營業(yè)收入 100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 10人以下或營業(yè)收入 100萬元以下的為微型企業(yè)。從業(yè)人員 200人以下或營業(yè)收入 40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。 9 第五，按照從業(yè)人數(shù)、營業(yè)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)的（共 11個行業(yè)） ? 工業(yè)。其中，從業(yè)人員 10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 10人以下或資產(chǎn)總額 100萬元以下的為微型企業(yè)。營業(yè)收入 202000萬元以下或資產(chǎn)總額 10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。 5 第二，按照營業(yè)收入、資產(chǎn)總額作為標(biāo)準(zhǔn)的（ 2個行業(yè)） ? 建筑業(yè)。 3 二、小微企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn) ?文件依據(jù)：工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部 《 關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知 》 （工信部聯(lián)企業(yè)[2020]300號），共分為農(nóng)、林、牧、漁業(yè)等16個行業(yè)。 ? （二） 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增加就業(yè)發(fā)揮重要作用。其中，營業(yè)收入 50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入 50萬元以下的為微型企業(yè)。 6 ?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。從業(yè)人員 300人以下或資產(chǎn)總額 120200萬元以下的為中小微型企業(yè)。從業(yè)人員 10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 10人以下的為微