【正文】 117 ? 納稅人不能按照規(guī)定期限繳納稅款的，必須在法律、行政法規(guī)或者主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)確定的繳納稅款期限屆滿前，以書面形式，持相關(guān)證明材料，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延期繳納稅款申請(qǐng)。 ? 納稅人有下列情形之一的，可申請(qǐng)延期繳納稅款： ? 因不可抗力事件發(fā)生，如風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他意外社會(huì)現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的； ? 當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。自 2020年 10月 11日 (施行之日 )起 5年內(nèi)有效。國家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)、限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)所包括的具體范圍按照國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 114 ? 納稅人因政策性虧損，造成納稅困難的； ? 因不可抗力，如風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他意外社會(huì)現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到重大影響，造成納稅困難的； ? 符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求或?qū)儆诘丶?jí)以上市人民政府扶持的產(chǎn)業(yè)的納稅人，納稅確有困難的； ? 其他經(jīng)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的納稅確有困難的納稅人。 ? ，難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營，發(fā)生嚴(yán)重虧損，且當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款，納稅確有困難的。 113 ? (嚴(yán)重虧損是指年度虧損額超過年度收入總額的10%(含 )，下同 )，納稅確有困難的。 ? —— 〈 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于在服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)推廣技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 〉 （財(cái)稅 〔 2020〕 122號(hào) ， 2020年11月 10日） 111 ? （十 三 ）符合條件的小型微型企業(yè)按章納稅確有困難，可酌情給予減征或免征房產(chǎn)稅的照顧 ? 政策要點(diǎn)： ? 企業(yè)有下列情形之一的，可向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)申請(qǐng)減征或免征房產(chǎn)稅： ? 納稅人因停產(chǎn)、停業(yè)、歇業(yè)、辦理注銷等原因而導(dǎo)致房產(chǎn)、土地閑置，造成納稅確有困難的； ? 受市場(chǎng)因素影響，納稅人難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營，出現(xiàn)較大虧損的，或支付給職工的平均工資不高于當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的； 112 (十 四 )自 2020年 10月 11日起 ,符合條件的小型微型企業(yè)按章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，可酌情給予減征或免征的照顧。 ? —— 《 科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā) 〈 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 〉 的通知 》 （國科發(fā)火 〔 2020〕195號(hào) ， 2020年 6月 22日 ） 110 ? （十二）自 2020年 1月 1日起至 2017年 12月 31日止，在天津、上海、海南、深圳、杭州、武漢、廣州、成都、蘇州、威海和哈爾濱新區(qū)、江北新區(qū)、兩江新區(qū)、貴安新區(qū)、西咸新區(qū)等 15個(gè)服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策： ? 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 2. 未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合 《 企業(yè)所得稅法 》 及其《 實(shí)施條例 》 、 《 稅收征管法 》 及其 《 實(shí)施細(xì)則 》 ，以及《 認(rèn)定辦法 》 等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%； （六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60%； （七）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求； （八）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 107 高新技術(shù)企業(yè) ? （十一）符合條件的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。 105 ? 適用 2020年度及以后年度中小企業(yè)貸款損失的稅前扣除。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全貸款損失內(nèi)部核銷管理制度，嚴(yán)格內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定和追究，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料。 （ 3）單戶貸款余額超過 1000萬元的，仍按《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 〉 的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2020年第 25號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。 ? —— 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 111號(hào) ，2020年 10月 24日 ） 102 （九）符合條件的中小企業(yè)貸款損失可稅前扣除 ? 金融企業(yè)中小企業(yè)貸款逾期 1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計(jì)算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除： （ 1）單戶貸款余額不超過 300萬元（含 300萬元）的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。 100 ? 、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于 1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過 20人，則其擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的 1/6； 、模型加工、接受腔成型、打磨、對(duì)線組裝、功能訓(xùn)練等生產(chǎn)裝配專用設(shè)備和工具； 、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。 收入總額，是指 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第六條規(guī)定的收入總額。 ? 《 關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告 》 —— 國家稅務(wù)總局公告 2020年第 55號(hào) 2020年 7月 31日 99 ? （八）自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日期間，對(duì)符合下列條件的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅： ，且在民政部發(fā)布的 《 中國傷殘人員專門用品目錄 》 范圍之內(nèi)。 本公告自 2020年 9月 1日起施行。勞務(wù)派遣單位可按照 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 92號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 《 通知 》 ）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 96 安置殘疾人就業(yè)的單位申請(qǐng)減征營業(yè)稅、定額減免城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)符合以下條件： ? ? ① 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作； ? ② 月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于 25%（含 25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于 10人（含 10人）給予減征營業(yè)稅； ? ③ 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)； ? ④ 通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資； ? 97 ?⑤ 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施； ?⑥ 享受營業(yè)稅減征的安置殘疾人就業(yè)的單位是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位； ?⑦ 殘疾人是指持有 《 中華人民共和國殘疾人證 》 上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有 《 中華人民共和國殘疾軍人證（ 1至8級(jí)） 》 的人員。 ? 按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。 ? 享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60%(含 )以上，并有軍 (含 )以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。 ? 享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。 ? 上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為 2020年 5月 1日至 2020年 12月 31日，納稅人在 2020年 12月 31日未享受滿 3年的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。 —— 《 轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 》 （ 粵財(cái)法 [2020]68號(hào)） 2020年 8月 11日 91 營改增政策 ? 對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在 3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 90 ?執(zhí)行期限為 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日。 89 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 財(cái)稅 [2020]42號(hào) ? 對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在 3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ?享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。 ? 條件：自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。如果試點(diǎn)納稅人在納入營改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。 85 ? 2020年 5月1日至 2020年 12月 31日，納稅人在 2020年 12月 31日未享受滿 3年的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。 84 ? 、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持 《 就業(yè)創(chuàng)業(yè)證 》 或 2020年 1月 27日前取得的《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 (注明“企業(yè)吸納稅收政策” )人員，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在 3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 83 營改增政策 ? 《 就業(yè)創(chuàng)業(yè)證 》 (注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策” )或 2020年 1月 27日前取得的 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 (注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著 《 高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證 》 )的人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在 3年內(nèi)按每戶每年 8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。 《 轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部官員繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 》 （粵財(cái)法 〔 2020〕 70號(hào)） ? 執(zhí)行期限為 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日。當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 80 支持創(chuàng)業(yè)、就業(yè) ?（三）鼓勵(lì)小型微型企業(yè)吸納國家鼓勵(lì)安置的重點(diǎn)群體就業(yè)，符合條件的可享受減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅等 81 《 關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 》 —— 財(cái)稅 [2020]39號(hào) ? 對(duì)商貿(mào)