【導(dǎo)讀】（一）小微企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展和促。進市場繁榮的重要力量。（二）促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增加就業(yè)。16個行業(yè)中的分類可以概括為。農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入202000萬元以。其中，營業(yè)收入100萬元及以上，且。資產(chǎn)總額2020萬元及以上的為小型企業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元。以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。其中，從業(yè)人員10人及以上，且營。（十四）物業(yè)管理。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)。系，只要滿足其中之一即可。(一)自2020年10月1日起至2020年12月。71號）規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。月營業(yè)額不超過3萬元的，

　　

【正文】 共和國殘疾軍人證（ 1至8級） 》 的人員。 98 補充規(guī)定 一、以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 》 （財稅 〔 2020〕 92號，以下簡稱 《 通知 》 ）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 二、安置殘疾人的機關(guān)事業(yè)單位以及由機關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險，屬于 《 通知 》第五條第（三）款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”范疇，可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 本公告自 2020年 9月 1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。 ? 《 關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告 》 —— 國家稅務(wù)總局公告 2020年第 55號 2020年 7月 31日 99 ? （八）自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日期間，對符合下列條件的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅： ，且在民政部發(fā)布的 《 中國傷殘人員專門用品目錄 》 范圍之內(nèi)。 用品為主，其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)收入總額 60%以上。 收入總額，是指 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第六條規(guī)定的收入總額。 ，能夠準確、完整地向主管稅務(wù)機關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算。 100 ? 、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于 1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過 20人，則其擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的 1/6； 、模型加工、接受腔成型、打磨、對線組裝、功能訓(xùn)練等生產(chǎn)裝配專用設(shè)備和工具； 、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。 ? 101 ?享受該稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法 的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2020年第 76號）規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。 ? —— 《 財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知 》 （財稅 〔 2020〕 111號 ，2020年 10月 24日 ） 102 （九）符合條件的中小企業(yè)貸款損失可稅前扣除 ? 金融企業(yè)中小企業(yè)貸款逾期 1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認貸款損失進行稅前扣除： （ 1）單戶貸款余額不超過 300萬元（含 300萬元）的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負責(zé)人共同簽章確認），計算確認損失進行稅前扣除。 103 ?（ 2）單戶貸款余額超過 300萬元至 1000萬元（含 1000萬元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負責(zé)人共同簽章確認），計算確認損失進行稅前扣除。 （ 3）單戶貸款余額超過 1000萬元的，仍按《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 〉 的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2020年第 25號）有關(guān)規(guī)定計算確認損失進行稅前扣除。 104 ? 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的分類標準，按照 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)問題的通知 》 （財稅 〔 2020〕 3號）規(guī)定執(zhí)行。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全貸款損失內(nèi)部核銷管理制度，嚴格內(nèi)部責(zé)任認定和追究，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料。 對不符合法定條件扣除的貸款損失，或弄虛作假進行稅前扣除的，應(yīng)追溯調(diào)整以前年度的稅務(wù)處理，并按 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 有關(guān)規(guī)定進行處罰。 105 ? 適用 2020年度及以后年度中小企業(yè)貸款損失的稅前扣除。 ?—— 〈 國家稅務(wù)總局 關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告 〉 ?（國家稅務(wù)總局公告 2020年第 25號 2020年 4月 27日 ） 106 ?（十） 小型微型企業(yè)取得的以下收入為企業(yè)所得稅免稅收入 ? 國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。 ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。（該項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益） ? 投資者從證券投資基金分配中取得的收入。 107 高新技術(shù)企業(yè) ? （十一）符合條件的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 自 2020年 1月 1日起，認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件： （一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上； （二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)； （三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍； （四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于 10%；（原為“具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上” ） 108 ? （ 五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于 5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于 5%（原辦法是 6%）； 2. 最近一年銷售收入在 5,000萬元至 2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在 2億元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%； （六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60%； （七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求； （八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。 ? —— 科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 》 的通知（國科發(fā)火 〔 2020〕 32號， 2020年 1月 29日 ） 109 ? 享受稅收優(yōu)惠 ? 1. 自認定當(dāng)年起，企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)”證書及其復(fù)印件，按照 《 企業(yè)所得稅法 》 及 《 實施條例 》 、 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 （以下稱 《 稅收征管法 》 ）、 《 中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 》 （以下稱 《 實施細則 》 ）、 《 認定辦法 》 和本 《 工作指引 》 等有關(guān)規(guī)定，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)備案手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。 ? 2. 未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合 《 企業(yè)所得稅法 》 及其《 實施條例 》 、 《 稅收征管法 》 及其 《 實施細則 》 ，以及《 認定辦法 》 等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。 ? 3. 高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。 ? —— 《 科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā) 〈 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 〉 的通知 》 （國科發(fā)火 〔 2020〕195號 ， 2020年 6月 22日 ） 110 ? （十二）自 2020年 1月 1日起至 2017年 12月 31日止，在天津、上海、海南、深圳、杭州、武漢、廣州、成都、蘇州、威海和哈爾濱新區(qū)、江北新區(qū)、兩江新區(qū)、貴安新區(qū)、西咸新區(qū)等 15個服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策： ? 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? —— 〈 財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于在服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)推廣技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 〉 （財稅 〔 2020〕 122號 ， 2020年11月 10日） 111 ? （十 三 ）符合條件的小型微型企業(yè)按章納稅確有困難，可酌情給予減征或免征房產(chǎn)稅的照顧 ? 政策要點： ? 企業(yè)有下列情形之一的，可向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)申請減征或免征房產(chǎn)稅： ? 納稅人因停產(chǎn)、停業(yè)、歇業(yè)、辦理注銷等原因而導(dǎo)致房產(chǎn)、土地閑置，造成納稅確有困難的； ? 受市場因素影響，納稅人難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營，出現(xiàn)較大虧損的，或支付給職工的平均工資不高于當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的； 112 (十 四 )自 2020年 10月 11日起 ,符合條件的小型微型企業(yè)按章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，可酌情給予減征或免征的照顧。 ?政策要點 ?納稅人符合以下情形之一的，可酌情給予減稅或免稅： ? 、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失，納稅確有困難的。 113 ? (嚴重虧損是指年度虧損額超過年度收入總額的10%(含 )，下同 )，納稅確有困難的。 ? 、停產(chǎn) (業(yè) )等原因而導(dǎo)致土地閑置，納稅確有困難的。 ? ，難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營，發(fā)生嚴重虧損，且當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款，納稅確有困難的。 ? 。 114 ? 納稅人因政策性虧損，造成納稅困難的； ? 因不可抗力，如風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害和其他意外社會現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，造成納稅困難的； ? 符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求或?qū)儆诘丶壱陨鲜腥嗣裾龀值漠a(chǎn)業(yè)的納稅人，納稅確有困難的； ? 其他經(jīng)省地方稅務(wù)局批準的納稅確有困難的納稅人。 115 ?需要注意的問題： ? ，但從事國家限制或不鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的不予減免稅。國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)、限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)所包括的具體范圍按照國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 2020年 10月 11日起是指審批時間，不是稅款所屬期，即自 2020年 10月 11日起審批城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅應(yīng)按本公告規(guī)定執(zhí)行。自 2020年 10月 11日 (施行之日 )起 5年內(nèi)有效。 116 ? （十五）符合條件的企業(yè)，經(jīng)有權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批，可延期繳納稅款 ? 政策要點： ? 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。 ? 納稅人有下列情形之一的，可申請延期繳納稅款： ? 因不可抗力事件發(fā)生，如風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害和其他意外社會現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的； ? 當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。當(dāng)期貨幣資金是指申請延期繳納稅款所屬時期的最后一天納稅人的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他各種貨幣資金余額。 117 ? 納稅人不能按照規(guī)定期限繳納稅款的，必須在法律、行政法規(guī)或者主管地方稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)確定的繳納稅款期限屆滿前，以書面形式，持相關(guān)證明材料，到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理延期繳納稅款申請。 118 謝謝大家！