小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析-資料下載頁(yè)
2025-06-26 22:07本頁(yè)面
【正文】 新，對(duì)研究開型小微企業(yè)給予特別的稅收政策，減免法人稅、固定資產(chǎn)稅和所得稅方面根據(jù)不同情況給予稅收優(yōu)惠；三是特別扣除，按藍(lán)色申報(bào)特別扣除制度，企業(yè)可以享受不同程度的個(gè)人所得稅扣除。綜上所述，不難看出國(guó)外促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策主要有以下特點(diǎn)，一是將鼓勵(lì)和扶持小微企業(yè)發(fā)展上升到立法高度；二是采取針對(duì)性強(qiáng)的稅收政策；三是重視和鼓勵(lì)小微企業(yè)科技和技術(shù)創(chuàng)新；四是直接和間接稅收優(yōu)惠相結(jié)合，實(shí)施多樣的稅收激勵(lì)方式。五、完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策建議小微企業(yè)稅收政策的落實(shí)雖產(chǎn)生了積極效果，但也存在一些不足。針對(duì)其存在的相關(guān)問題，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)完善小微企業(yè)稅收政策提出如下建議。（一）建立健全稅法體系目前，除《企業(yè)所得稅法》外，我國(guó)有關(guān)小微企業(yè)的稅收政策都分散于各個(gè)文件中，還沒有建立一套系統(tǒng)的專門針對(duì)小微企業(yè)的稅收政策法規(guī)體系。完善小微企業(yè)稅法體系，應(yīng)盡可能擯棄臨時(shí)性的通知和補(bǔ)充，取而代之長(zhǎng)期的、穩(wěn)定的法律規(guī)章制度。一方面，體現(xiàn)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的國(guó)家意志，避免相關(guān)稅收政策執(zhí)行的隨意性和人為因素的影響。另一方面，可以提高小微企業(yè)稅收法律的穩(wěn)定性，引導(dǎo)小微企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大，增加小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、活力。（二）拓寬政策受惠范圍當(dāng)前，雖然我國(guó)稅收優(yōu)惠對(duì)改善小微企業(yè)稅收環(huán)境有一定的幫助，但是實(shí)際效果非常有限。因此，擴(kuò)大享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，有助于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。一是劃分標(biāo)準(zhǔn)的重新界定，建議統(tǒng)一稅法和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)小微企業(yè)的界定，在《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅[2011]105號(hào)）文件中，對(duì)統(tǒng)一小微企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)作出了嘗試。二是對(duì)符合小微條件的企業(yè)不區(qū)分征收方式，在拓寬受惠范圍的同時(shí)也降低了小微企業(yè)的納稅成本。（三）加大稅收優(yōu)惠力度除了擴(kuò)大受惠范圍外，還應(yīng)該加大小微企業(yè)的實(shí)際優(yōu)惠力度。如現(xiàn)行規(guī)定月銷售額低于2萬元的小微企業(yè)享受營(yíng)業(yè)稅和增值稅免征政策，在實(shí)踐中，真正符合免征條件的企業(yè)少之又少，且多數(shù)只能是家庭作坊式的初創(chuàng)企業(yè)。因此，可以考慮提高免征營(yíng)業(yè)稅和增值稅的企業(yè)的月銷售額。同時(shí)，在傳統(tǒng)領(lǐng)域中小微企業(yè)相較大型企業(yè)并無競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，小微企業(yè)往往通過技術(shù)創(chuàng)新上來贏得市場(chǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小微型企業(yè)完成了全國(guó)65%的發(fā)明專利和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)。因此，可以加大對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的稅收優(yōu)惠，如對(duì)小微企業(yè)科技研發(fā)基金，允許企業(yè)在計(jì)稅前進(jìn)行扣除。（四）豐富政策扶持手段從促進(jìn)小微企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展來看，應(yīng)從政策扶持手段上進(jìn)行豐富，通過采取靈活多樣、更加有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠手段促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。如通過研發(fā)扣除加速折舊等政策為小微企業(yè)生存創(chuàng)造條件；通過稅率優(yōu)惠為其優(yōu)化發(fā)展條件；通過制定應(yīng)對(duì)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)政策，幫助小微企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；通過關(guān)注特別行業(yè)，促進(jìn)小微企業(yè)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整升級(jí)。同時(shí)，可針對(duì)小微企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難的突出問題，借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，以收付實(shí)現(xiàn)制作為申報(bào)納稅的收入確認(rèn)原則，從而最大程度上的保證小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院,阿里巴巴集團(tuán).《中西部小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)與融資狀況調(diào)研報(bào)告》[R].2012(5).[2]陳郁.《小微企業(yè)：新增就業(yè)主渠道》[N].[3]余英.《降低中小企業(yè)稅收遵從成本的所得稅政策研究以“OECD”國(guó)家的稅收簡(jiǎn)化為例》[J].生產(chǎn)力研究. 2011 (2)[4]唐猜妮.《促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展稅收政策的國(guó)際借鑒》[J].. (10)[5]樊粉瓊.《促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策思考》[J].. (5)[6]李香菊.《完善和落實(shí)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策》[J].. (9)[7]石巖，項(xiàng)梓鳴，王軍.《小微企業(yè)稅收優(yōu)惠法律政策的域外經(jīng)驗(yàn)及啟示》[J].13
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