小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析(參考版)
2025-06-29 22:07本頁面
【正文】 參考文獻(xiàn)[1]北京大學(xué)國家發(fā)展研究院,阿里巴巴集團(tuán).《中西部小微企業(yè)經(jīng)營與融資狀況調(diào)研報(bào)告》[R].2012(5).[2]陳郁.《小微企業(yè)：新增就業(yè)主渠道》[N].[3]余英.《降低中小企業(yè)稅收遵從成本的所得稅政策研究以“OECD”國家的稅收簡化為例》[J].生產(chǎn)力研究. 2011 (2)[4]唐猜妮.《促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展稅收政策的國際借鑒》[J].. (10)[5]樊粉瓊.《促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策思考》[J].. (5)[6]李香菊.《完善和落實(shí)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策》[J].. (9)[7]石巖，項(xiàng)梓鳴，王軍.《小微企業(yè)稅收優(yōu)惠法律政策的域外經(jīng)驗(yàn)及啟示》[J].13。如通過研發(fā)扣除加速折舊等政策為小微企業(yè)生存創(chuàng)造條件；通過稅率優(yōu)惠為其優(yōu)化發(fā)展條件；通過制定應(yīng)對(duì)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)政策，幫助小微企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；通過關(guān)注特別行業(yè)，促進(jìn)小微企業(yè)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整升級(jí)。因此，可以加大對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的稅收優(yōu)惠，如對(duì)小微企業(yè)科技研發(fā)基金，允許企業(yè)在計(jì)稅前進(jìn)行扣除。同時(shí)，在傳統(tǒng)領(lǐng)域中小微企業(yè)相較大型企業(yè)并無競爭優(yōu)勢，小微企業(yè)往往通過技術(shù)創(chuàng)新上來贏得市場。如現(xiàn)行規(guī)定月銷售額低于2萬元的小微企業(yè)享受營業(yè)稅和增值稅免征政策，在實(shí)踐中，真正符合免征條件的企業(yè)少之又少，且多數(shù)只能是家庭作坊式的初創(chuàng)企業(yè)。二是對(duì)符合小微條件的企業(yè)不區(qū)分征收方式，在拓寬受惠范圍的同時(shí)也降低了小微企業(yè)的納稅成本。因此，擴(kuò)大享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，有助于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。另一方面，可以提高小微企業(yè)稅收法律的穩(wěn)定性，引導(dǎo)小微企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大，增加小微企業(yè)的市場競爭力、活力。完善小微企業(yè)稅法體系，應(yīng)盡可能擯棄臨時(shí)性的通知和補(bǔ)充，取而代之長期的、穩(wěn)定的法律規(guī)章制度。針對(duì)其存在的相關(guān)問題，借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)完善小微企業(yè)稅收政策提出如下建議。綜上所述，不難看出國外促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策主要有以下特點(diǎn)，一是將鼓勵(lì)和扶持小微企業(yè)發(fā)展上升到立法高度；二是采取針對(duì)性強(qiáng)的稅收政策；三是重視和鼓勵(lì)小微企業(yè)科技和技術(shù)創(chuàng)新；四是直接和間接稅收優(yōu)惠相結(jié)合，實(shí)施多樣的稅收激勵(lì)方式。 （三）日本小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 日本自1948年開始，先后頒布了《中小企業(yè)行業(yè)振興臨時(shí)措施法》、《中小企業(yè)基本法》、《中小企業(yè)穩(wěn)定法》等相關(guān)法律，構(gòu)成了一個(gè)完整的中小企業(yè)立法體系。（二）歐盟小微企業(yè)稅收政策歐盟在1993年發(fā)表的《增長、競爭與就業(yè)》白皮書中第一次提出把發(fā)展中小企業(yè)作為迎接國際挑戰(zhàn)和邁向21世紀(jì)的一個(gè)重要的戰(zhàn)略步驟。為此，美國制定了《反壟斷法》、《中小企業(yè)法》等多部法律，以鼓勵(lì)和扶持小微企業(yè)健康快速發(fā)展。四、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策國際借鑒世界各國普遍重視中小企業(yè)( 主要是小微企業(yè)) 的發(fā)展，各國政府在運(yùn)用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展方面積累了很多經(jīng)驗(yàn)。而我國對(duì)企業(yè)費(fèi)用列支要求嚴(yán)格，如企業(yè)所得稅中對(duì)加速計(jì)提折舊的條件限制較多，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、投資抵免等適用范圍相對(duì)狹隘。（四）政策手段單一國外中小企業(yè)的所得稅優(yōu)惠方式多元化，即綜合運(yùn)用直接優(yōu)惠方式和間接優(yōu)惠方式。2247。這說明優(yōu)惠政策力度小，企業(yè)感受不明顯。實(shí)踐中小微企業(yè)受生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)核算水平等因素影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往核定征收所得稅，導(dǎo)致企業(yè)無法享受優(yōu)惠政策。然而大部分小微企業(yè)因不能同時(shí)具備稅收優(yōu)惠條件而無法享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。相對(duì)比《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策還缺少了一定的權(quán)威性和系統(tǒng)性，同時(shí)也表現(xiàn)出明顯的臨時(shí)性和應(yīng)急性，給納稅人感覺缺乏規(guī)范性和穩(wěn)定性。三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題（一）政策層次低現(xiàn)行的促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，除《企業(yè)所得稅
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