【正文】 3%或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算的增值稅額超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。二、增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，可否享受軟件軟件產(chǎn)品即征即退政策？增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。進(jìn)口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。三、什么是本地化改造？本地化改造是指對進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。四、享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策需取得什么證書？已獲軟件產(chǎn)品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得深圳市軟件協(xié)會頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。五、申請軟件產(chǎn)品增值稅即征即退應(yīng)如何開票？增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關(guān)內(nèi)容一致。增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務(wù)時，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品模塊及分類由深圳市軟件協(xié)會在軟件產(chǎn)品評審報(bào)告中列明。六、經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是否征收增值稅？經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品不征收增值稅。經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記是指經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。七、增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品是否需繳納增值稅？增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。八、隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入可否享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策？增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。九、增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級而收取的費(fèi)用是否征收增值稅？增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級而收取的費(fèi)用，對升級后因改變原軟件產(chǎn)品主版本號，需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級而收取的費(fèi)用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，不征收增值稅。十、申請純軟件產(chǎn)品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報(bào)有哪些要求？（一）純軟件產(chǎn)品的開票和核算對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額。同時應(yīng)注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價格，銷售時單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納稅額：當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額17%（或13%）軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”是指銷售軟件產(chǎn)品的銷售額。“軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額。對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按純軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。（二）純軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)純軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”計(jì)算填寫。純軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填列在增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。申請軟硬件進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算的軟件企業(yè)按本指引第十七條規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?并按分?jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。、核算和增值稅納稅申報(bào)有哪些要求？（一）嵌入式軟件產(chǎn)品的開票和核算嵌入式軟件產(chǎn)品在開具發(fā)票時按嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計(jì)算算當(dāng)期嵌入式軟件銷售額：當(dāng)期嵌入式軟件銷售額＝當(dāng)期嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)－〔當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本（1＋當(dāng)期成本利潤率）〕上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的成本利潤率，實(shí)際成本利潤率高于10%的，按實(shí)際成本利潤率確定，實(shí)際成本利潤率低于10%的，按10%確定。（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷售額計(jì)算填寫。計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算填寫。實(shí)際生產(chǎn)（或采購）計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備取得的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。，應(yīng)報(bào)送哪些資料？符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷售的純軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅負(fù)超過3%或銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。同時按以下規(guī)定報(bào)送資料：（一）主表《深圳市增值稅即征即退申請審核表》(見附件1)；《退抵稅申請審批表》（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。（二）附報(bào)資料申請報(bào)告。納稅人申請報(bào)告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財(cái)務(wù)核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報(bào)告中說明上次的退稅情況；《稅收繳款書》復(fù)印件；《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》主表復(fù)印件；軟件產(chǎn)品的銷售清單（見附件6）；軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。（三）特定資料軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件。軟件產(chǎn)品測試報(bào)告復(fù)印件。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計(jì)算說明；《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表》(見附件2)；嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計(jì)算說明；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。十三、發(fā)票如何開具才符合申請嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的要求？納稅人銷售嵌入式軟件應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕92號）等有關(guān)規(guī)定，劃分軟件和硬件部分的銷售額，并應(yīng)盡量在發(fā)票的票面有關(guān)欄目（包括備注欄）單獨(dú)注明軟件部分的名稱和銷售額。對于因貨物或軟件項(xiàng)目眾多，在票面反映困難的，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的有關(guān)要求，可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，在清單上分別詳細(xì)注明所申請軟件和其他部分的名稱和銷售額，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。通過系統(tǒng)開具普通發(fā)票的比照辦理。深圳軟件企業(yè)認(rèn)定申請指南行政審批條件(一)軟件企業(yè)認(rèn)定：在我市依法設(shè)立的企業(yè)法人。以計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入。具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認(rèn)定的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)。從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%。具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所。具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力。軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8%以上。年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上。企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。(二)深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定：深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)是指經(jīng)我局會同相關(guān)部門認(rèn)定，從事具有自主知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品研發(fā)、銷售，且符合下列條件之一的軟件企業(yè)：以從事儀器設(shè)備銷售，且儀器設(shè)備中內(nèi)含自主研發(fā)的嵌入式軟件類的企業(yè)：已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的軟件年銷售收入不低于1億元人民幣，其中不能單獨(dú)銷售的嵌入式軟件銷售收入以嵌入式產(chǎn)品銷售收入的35%計(jì)，年納稅額(包括在我市國稅和地稅部門繳納的各種稅款，下同)不低于500萬元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%。以委托進(jìn)行軟件開發(fā)或從事系統(tǒng)集成為主業(yè)類的企業(yè)：具有自主知識產(chǎn)權(quán)的軟件及軟件服務(wù)，系統(tǒng)集成軟件收入不低于5000萬元人民幣，其中自行開發(fā)且未單獨(dú)銷售的系統(tǒng)集成軟件收入以系統(tǒng)集成總收入的35%計(jì)，年納稅額不低于200萬元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%。以銷售自主開發(fā)的套裝軟件類企業(yè)：純軟件年銷售收入不低于2000萬元人民幣，純軟件企業(yè)是指年銷售收入的80%為軟件收入，年納稅額不低于80萬元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%。以承接出口軟件外包服務(wù)或軟件出口為主業(yè)類企業(yè)，軟件年收入不低于100萬美元，且軟件出口占本企業(yè)年銷售收入的35%以上。符合深圳市軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃要求的軟件重點(diǎn)領(lǐng)域銷售收入列全市前二位，年軟件銷售收入在2000萬元以上，年納稅額不低于80萬元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%的企業(yè)。重點(diǎn)領(lǐng)域依據(jù)當(dāng)年主管部門結(jié)合產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀所確定的目錄為準(zhǔn)。以上數(shù)據(jù)必須與企業(yè)提交的軟件產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)年報(bào)及經(jīng)審核后的審計(jì)報(bào)告相一致。申請材料(一)軟件企業(yè)認(rèn)定：《軟件企業(yè)認(rèn)定申請表》(需由信息產(chǎn)業(yè)部授權(quán)的軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)簽署初審?fù)ㄟ^意見)原件1份。企業(yè)法人經(jīng)營執(zhí)照副本及復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營軟件產(chǎn)品列表，包括本企業(yè)開發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品，復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的證明材料，包括軟件產(chǎn)品登記證書、軟件著作權(quán)登記證書或?qū)＠C書等，復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。系統(tǒng)集成企業(yè)須提交由信息產(chǎn)業(yè)部頒發(fā)的資質(zhì)等級證明材料復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。(二)深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定：《深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定申請表》原件1份，包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，企業(yè)所得稅完稅證明，企業(yè)增值稅完稅證明。人員社保清單及學(xué)歷構(gòu)成。軟件開發(fā)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營情況等有關(guān)內(nèi)容。軟件企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。經(jīng)注冊會計(jì)事務(wù)所審計(jì)的本企業(yè)上一財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。上一銷售額排名在前五位的合同的首尾頁、合同金額頁復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。符合本辦法第五條第四款的企業(yè)還應(yīng)提供當(dāng)年軟件出口總額的證明材料、結(jié)匯單復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。申請表格《軟件企業(yè)認(rèn)定申請表》、《深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定申請表》下載：行政審批程序(一)軟件企業(yè)認(rèn)定：申請人(指深圳市軟件行業(yè)協(xié)會，申請企業(yè)向深圳市軟件行業(yè)協(xié)會遞交初審材料)向深圳市科技和信息局遞交申請軟件企業(yè)認(rèn)定材料→深圳市科技和信息局會同深圳市發(fā)展和改革局、深圳市貿(mào)易工業(yè)局、深圳市國家稅務(wù)局聯(lián)合審查材料，作出同意或者不同意的決定，對審查同意的，向申請人出具批準(zhǔn)文件。對審查不同意的，書面通知申請人，并說明理由→申請人領(lǐng)取批準(zhǔn)。(二)深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定：申請人向深圳市科技和信息局遞交申請深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定材料→深圳市科技和信息局會同深圳市財(cái)政局、發(fā)展和改革局、貿(mào)易工業(yè)局、國稅局、地稅局、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室及市軟件行業(yè)協(xié)會對材料進(jìn)行初審，對初審合格的，進(jìn)行現(xiàn)場考察、組織專家評審、核準(zhǔn)并公示→公示無異議的，由深圳市科技和信息局會同市財(cái)政局、發(fā)展和改革局、貿(mào)易工業(yè)局、國稅局、地稅局、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室聯(lián)合出具批準(zhǔn)文件。對按照上述程序?qū)彶椴煌ㄟ^的，書面通知申請人，并說明理由→申請人領(lǐng)取批準(zhǔn)。行政審批時限(一)軟件企業(yè)認(rèn)定：自受理申請之日起20個工作日內(nèi)。(二)深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定：每年一次，自受理申請之日起40個工作日內(nèi)。行政審批證件及有效期限(一)軟件企業(yè)認(rèn)定：證件：《軟件企業(yè)認(rèn)定證書》。有效期：1年。(二)深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定：證件：《深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定證書》。有效期：1年。行政審批的法律效力(一)軟件企業(yè)認(rèn)定：企業(yè)憑《軟件企業(yè)認(rèn)定證書》享受有關(guān)優(yōu)惠政策。(二)深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定：企業(yè)憑《深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定證書》享受深圳市政府《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》(深府〔2001〕11號)規(guī)定的有關(guān)優(yōu)惠政策。行政審批收費(fèi) 無行政審批年審或年檢深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定無年審，軟件企業(yè)認(rèn)定每年年審一次。辦法如下：(一)申請人向深圳市科技和信息局遞交以下年審材料：《軟件企業(yè)年審申報(bào)表》(需由信息產(chǎn)業(yè)部授權(quán)的軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)簽署初審?fù)ㄟ^意見)原件3份?！盾浖髽I(yè)認(rèn)定證書》原件。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營軟件產(chǎn)品列表(本企業(yè)開發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品)復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。(二)深圳市科技和信息局會同深圳市發(fā)展和改革局、深圳市貿(mào)易工業(yè)局、深圳市國家稅務(wù)局聯(lián)合審查材料，作出年審合格或者不合格的決定。(三)年審合格的軟件企業(yè)，由深圳市科技和信息局公告，并在《軟件企業(yè)認(rèn)定證書》上加蓋年審合格章。