【正文】 型企業(yè)。 ? 批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員 300人以下或營(yíng)業(yè)收入20200萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員 20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入 200萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 20人以下或營(yíng)業(yè)收入 200萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。 ?郵政業(yè)。從業(yè)人員 300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員 10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入 100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 10人以下或營(yíng)業(yè)收入 100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。 ?軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員 1000人以下或營(yíng)業(yè)收入 5000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。 —— 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 71號(hào)） 2020年 9月 25日 16 （二） 自 2020年 10月 1日起增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò) 3萬(wàn)元（含 3萬(wàn)元，下同） 的，按照 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 及實(shí)施細(xì)則、 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》 及實(shí)施細(xì)則、 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 52號(hào)）、 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕71號(hào)）規(guī)定 免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅 。 ? 4.《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 49號(hào)）、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù) 》 （國(guó)稅函 〔 2020〕1396號(hào)）同時(shí)廢止 ? 需要注意的是：該政策受惠納稅人包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位 。 同理 ， 610月應(yīng)納增值稅及其附征的稅費(fèi)， 11月不需繳納納增值稅及其附征的稅費(fèi)。（ 1+3%） =33， ? 應(yīng)納稅額 =33， *3%= ? 應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=*12%= ? 合計(jì) ? 與 4月份比較少繳 ,減負(fù) %。 ? 銷售額 =34000247。 ? 根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知 》 （ 財(cái)稅 〔 2020〕 122號(hào)） 2020年 12月 23日 自 2020年 1月 1日起至 2017年 12月 31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò) 3萬(wàn)元（含 3萬(wàn)元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò) 9萬(wàn)元（含 9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 。 說(shuō)明： 2020年 6月 30日，第十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議審議通過(guò)了 《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 〉 的決定 》 ，同日，國(guó)家主席胡錦濤簽署第 48號(hào)主席令予以公布，自 2020年 9月 1日起施行。（ 2）地稅部門附征的相關(guān)稅費(fèi)相應(yīng)調(diào)整，如果本月實(shí)際繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅為零，同樣不計(jì)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。 ? （ 5）按照《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【 2020】43號(hào)）文件規(guī)定， 2020年 5月 1日營(yíng)改增后，個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)為不含稅收入。（ 1+3%） =33, ? 應(yīng)繳增值稅 =33,*3%= ? 應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附件 =*12%= ? 應(yīng)納稅所得額 = 33,*16%3500= ? 應(yīng)繳個(gè)人所得稅 = *5%= 41 ? （五）符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅 類型 年度應(yīng)納稅 所得額 從業(yè)人數(shù) 資產(chǎn)總額 工業(yè)企業(yè) 不超過(guò)30萬(wàn)元 不超過(guò) 100人 不超過(guò)3000萬(wàn)元 其他企業(yè) 不超過(guò)30萬(wàn)元 不超過(guò) 80人 不超過(guò)1000萬(wàn)元 42 如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額 ? 符合小型微利條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值＝ (月初值＋月末值 )247。 ? 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。 ? 上述計(jì)算方法自 2020年 1月 1日起執(zhí)行 ? —— 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 34號(hào) ） 44 應(yīng)納稅所得額低于 10萬(wàn)元的小型微利企業(yè) ? 自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 10萬(wàn)元 (含 10萬(wàn)元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ? 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。 49 ?（ 2）定率征收企業(yè)。 （ 4）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。 ? 小型微利企業(yè) 2020年第 4季度預(yù)繳和 2020年度匯算清繳的新老政策銜接問(wèn)題，按以下規(guī)定處理： （ 1）下列兩種情形，全額適用減半征稅政策： ①全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 20萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)； ② 2020年 10月 1日（含，下同）之后成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)。 2020年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)） ③ 2020年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營(yíng)月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。 53 政策調(diào)整主要是哪些納稅人受益 ?主要惠及年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額在 20萬(wàn)元至 30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)。修改后的納稅申報(bào)表，設(shè)計(jì)了小微企業(yè)各項(xiàng)判定條件的指標(biāo)，在征管操作方面具備了簡(jiǎn)化備案的技術(shù)條件。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)上年度匯算清繳情況進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)（每年 1季度預(yù)繳時(shí)，沒有上年度匯算清繳數(shù)據(jù)的，按照上年度第 4季度預(yù)繳情況進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)），對(duì)上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的，只要本年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額沒有超過(guò) 30萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)申報(bào)軟件協(xié)助小微企業(yè)享受政策。 58 企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)怎么辦 ?對(duì)于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時(shí)預(yù)先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，匯算清繳時(shí)，需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。 2020年 12月 31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為 30萬(wàn)元。因此，該公司預(yù)繳 2020年第 4季度所得稅時(shí)（申報(bào)期為2020年 1月），適用減半征稅政策，實(shí)際利潤(rùn)額=30 （ 3247。 假設(shè) 2020年該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為 30萬(wàn)元 。 8） =9萬(wàn)元；第 3季度（ 59月）實(shí)際利潤(rùn)額 =249=15萬(wàn)元，適用減低稅率政策。 2020年 12月 31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為 25萬(wàn)元。預(yù)繳 2020年第 4季度企業(yè)所得稅時(shí)（申報(bào)期為 2020年 1月），適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額 =25（ 3247。 68 ? 例 6：白玉物業(yè)公司成立于 2020年 10月 30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。 ? 2020年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 = 23萬(wàn)元 *50%*20%=元 ? 實(shí)際減免稅額 = 23 [25%－（ 150%） 20%]=23 15%=（萬(wàn)元）。 ? 70 ? 、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 ? —— 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 》（財(cái)稅〔 2020〕 106號(hào) ）2020年 9月 17日 71 ?（七）自 2020年 11月 1日至 2017年 12月 31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函 〔 2020〕 3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。 ? 本公告適用于 2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 ? 2400元 /年（ 200元 /月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。 79 ?為確保商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)平穩(wěn)實(shí)施，擬在各地選擇一個(gè)中心城市開展試點(diǎn)工作。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000元，最高可上浮 30％。 2020年 12月 31日未享受滿 3年的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000元，最高可上浮 30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 86 （四）鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)，為安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)符合條件的可給予免征營(yíng)業(yè)稅（或增值稅） ? 為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含 60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。 88 （五）鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對(duì)符合法定條件的可給予享受營(yíng)業(yè)稅（或增值稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ?廣東省 定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000元。 92 （六） 鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置隨軍家屬，對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)符合條件的可給予免征營(yíng)業(yè)稅 ? 對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅 。 ? 隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。 98 補(bǔ)充規(guī)定 一、以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。 ，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算。 103 ?（ 2）單戶貸款余額超過(guò) 300萬(wàn)元至 1000萬(wàn)元（含 1000萬(wàn)元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。 對(duì)不符合法定條件扣除的貸款損失，或弄虛作假進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)追溯調(diào)整以前年度的稅務(wù)處理，并按 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。（該項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益） ? 投資者從證券投資基金分配中取得的收入。 ? —— 科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 的通知（國(guó)科發(fā)火 〔 2020〕 32號(hào)， 2020年 1月 29日 ） 109 ? 享受稅收優(yōu)惠 ? 1. 自認(rèn)定當(dāng)年起，企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)”證書及其復(fù)印件，按照 《 企業(yè)所得稅法 》 及 《 實(shí)施條例 》 、 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 （以下稱 《 稅收征管法 》 ）、 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 （以下稱 《 實(shí)施細(xì)則 》 ）、 《 認(rèn)定辦法 》 和本 《 工作指引 》 等有關(guān)規(guī)定，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)備案手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。 ? 經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 、停產(chǎn) (業(yè) )等原因而導(dǎo)致土地閑置，納稅確有困難的。 115 ?需要注意的問(wèn)題： ? ，但從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的不予減免稅。 116 ? （十五）符合條件的企業(yè)，經(jīng)有權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可延期繳納稅款 ? 政策要點(diǎn)： ? 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。 118 謝謝大家！