【正文】 玉物業(yè)公司成立于 2020年 10月 30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。請(qǐng)計(jì)算 2020年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅及其減免額。 ? 2020年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 = 23萬(wàn)元 *50%*20%=元 ? 實(shí)際減免稅額 = 23 [25%－（ 150%） 20%]=23 15%=（萬(wàn)元）。 69 (六 )加速折舊 ? 、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（具體范圍見(jiàn)附件）的企業(yè) 2020年 1月 1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 ? 70 ? 、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 ? 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 ? —— 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 》（財(cái)稅〔 2020〕 106號(hào) ）2020年 9月 17日 71 ?（七）自 2020年 11月 1日至 2017年 12月 31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 ? —— 《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔 2020〕 78號(hào)） ? 備注：該政策自 2020年 1月 1日起執(zhí)行不斷延續(xù)。 不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函 〔 2020〕 3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。 三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題 企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。 ? 本公告適用于 2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 76 ?（二） 自 2020年 1月 1日起，小型微型企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除 77 商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品 ? —— 〈 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì) 關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知 〉 （財(cái)稅 〔 2020〕 56號(hào) 2020年 5月 8日 ） ? 對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為 2400元 /年（ 200元 /月）。 ? 2400元 /年（ 200元 /月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。 ? 符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指由保監(jiān)會(huì)研發(fā)并會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。 79 ?為確保商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)平穩(wěn)實(shí)施，擬在各地選擇一個(gè)中心城市開(kāi)展試點(diǎn)工作。各省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)和保監(jiān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)研究制定試點(diǎn)工作實(shí)施方案，分別上報(bào)省級(jí)人民政府確定，并于 2020年 6月 30日前聯(lián)合上報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局和保監(jiān)會(huì)審核備案。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000元，最高可上浮 30％。 82 ? 廣東省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 5200元。 2020年 12月 31日未享受滿 3年的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000元，最高可上浮 30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 ?上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目外，其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。 86 （四）鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)，為安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)符合條件的可給予免征營(yíng)業(yè)稅（或增值稅） ? 為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含 60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。 87 營(yíng)改增政策 ?為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%(含 )以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅。 88 （五）鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對(duì)符合法定條件的可給予享受營(yíng)業(yè)稅（或增值稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 ?廣東省 定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000元。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 92 （六） 鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置隨軍家屬，對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)符合條件的可給予免征營(yíng)業(yè)稅 ? 對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅 。 93 營(yíng)改增政策 ? 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅。 ? 隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。 94 （七） 對(duì)安置殘疾人就業(yè)的小型微型企業(yè)，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除；符合條件的按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)給予每人每年 （或增值稅）限額、每人每年定額 5000元減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠 95 享受安置殘疾職工工資 100%加計(jì)扣除應(yīng)具備的條件： ① 依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1年以上（含 1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作； ? ② 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)； ? ③ 定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資； ? ④ 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 98 補(bǔ)充規(guī)定 一、以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。 二、安置殘疾人的機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及由機(jī)關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)，屬于 《 通知 》第五條第（三）款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”范疇，可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。 用品為主，其所取得的年度傷殘人員專門(mén)用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)收入總額 60%以上。 ，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門(mén)用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算。 ? 101 ?享受該稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法 的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 76號(hào)）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。 103 ?（ 2）單戶貸款余額超過(guò) 300萬(wàn)元至 1000萬(wàn)元（含 1000萬(wàn)元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。 104 ? 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的分類標(biāo)準(zhǔn)，按照 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 3號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。 對(duì)不符合法定條件扣除的貸款損失，或弄虛作假進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)追溯調(diào)整以前年度的稅務(wù)處理，并按 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。 ?—— 〈 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告 〉 ?（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 25號(hào) 2020年 4月 27日 ） 106 ?（十） 小型微型企業(yè)取得的以下收入為企業(yè)所得稅免稅收入 ? 國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。（該項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益） ? 投資者從證券投資基金分配中取得的收入。 ? 自 2020年 1月 1日起，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件： （一）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上； （二）企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)； （三）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍； （四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于 10%；（原為“具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上” ） 108 ? （ 五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于 5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于 5%（原辦法是 6%）； 2. 最近一年銷售收入在 5,000萬(wàn)元至 2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在 2億元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。 ? —— 科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 的通知（國(guó)科發(fā)火 〔 2020〕 32號(hào)， 2020年 1月 29日 ） 109 ? 享受稅收優(yōu)惠 ? 1. 自認(rèn)定當(dāng)年起，企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)”證書(shū)及其復(fù)印件，按照 《 企業(yè)所得稅法 》 及 《 實(shí)施條例 》 、 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 （以下稱 《 稅收征管法 》 ）、 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 （以下稱 《 實(shí)施細(xì)則 》 ）、 《 認(rèn)定辦法 》 和本 《 工作指引 》 等有關(guān)規(guī)定，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)備案手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。 ? 3. 高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。 ? 經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ?政策要點(diǎn) ?納稅人符合以下情形之一的，可酌情給予減稅或免稅： ? 、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失，納稅確有困難的。 ? 、停產(chǎn) (業(yè) )等原因而導(dǎo)致土地閑置，納稅確有困難的。 ? 。 115 ?需要注意的問(wèn)題： ? ，但從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的不予減免稅。 ? 2020年 10月 11日起是指審批時(shí)間，不是稅款所屬期，即自 2020年 10月 11日起審批城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅應(yīng)按本公告規(guī)定執(zhí)行。 116 ? （十五）符合條件的企業(yè)，經(jīng)有權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可延期繳納稅款 ? 政策要點(diǎn)： ? 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。當(dāng)期貨幣資金是指申請(qǐng)延期繳納稅款所屬時(shí)期的最后一天納稅人的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他各種貨幣資金余額。 118 謝謝大家！