【正文】 當(dāng)期貨幣資金是指申請延期繳納稅款所屬時期的最后一天納稅人的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他各種貨幣資金余額。 ? 2020年 10月 11日起是指審批時間，不是稅款所屬期，即自 2020年 10月 11日起審批城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅應(yīng)按本公告規(guī)定執(zhí)行。 ? 。 ?政策要點(diǎn) ?納稅人符合以下情形之一的，可酌情給予減稅或免稅： ? 、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失，納稅確有困難的。 ? 3. 高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。 ? 自 2020年 1月 1日起，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件： （一）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上； （二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)； （三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍； （四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于 10%；（原為“具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上” ） 108 ? （ 五）企業(yè)近三個會計年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于 5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于 5%（原辦法是 6%）； 2. 最近一年銷售收入在 5,000萬元至 2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在 2億元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。 ?—— 〈 國家稅務(wù)總局 關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告 〉 ?（國家稅務(wù)總局公告 2020年第 25號 2020年 4月 27日 ） 106 ?（十） 小型微型企業(yè)取得的以下收入為企業(yè)所得稅免稅收入 ? 國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。 104 ? 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的分類標(biāo)準(zhǔn)，按照 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知 》 （財稅 〔 2020〕 3號）規(guī)定執(zhí)行。 ? 101 ?享受該稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法 的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2020年第 76號）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。 用品為主，其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)收入總額 60%以上。 二、安置殘疾人的機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及由機(jī)關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險，屬于 《 通知 》第五條第（三）款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”范疇，可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 94 （七） 對安置殘疾人就業(yè)的小型微型企業(yè)，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除；符合條件的按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)給予每人每年 （或增值稅）限額、每人每年定額 5000元減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠 95 享受安置殘疾職工工資 100%加計扣除應(yīng)具備的條件： ① 依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1年以上（含 1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作； ? ② 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險； ? ③ 定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資； ? ④ 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 93 營改增政策 ? 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。 87 營改增政策 ?為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%(含 )以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅。 ?上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項目外，其他均在營改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。 82 ? 廣東省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 5200元。各省級財政、稅務(wù)和保監(jiān)部門應(yīng)及時研究制定試點(diǎn)工作實(shí)施方案，分別上報省級人民政府確定，并于 2020年 6月 30日前聯(lián)合上報財政部、稅務(wù)總局和保監(jiān)會審核備案。 ? 符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指由保監(jiān)會研發(fā)并會同財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險產(chǎn)品。 76 ?（二） 自 2020年 1月 1日起，小型微型企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除 77 商業(yè)健康保險產(chǎn)品 ? —— 〈 財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會 關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知 〉 （財稅 〔 2020〕 56號 2020年 5月 8日 ） ? 對試點(diǎn)地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為 2400元 /年（ 200元 /月）。 三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題 企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。 ? —— 《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔 2020〕 78號） ? 備注：該政策自 2020年 1月 1日起執(zhí)行不斷延續(xù)。 ? 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 69 (六 )加速折舊 ? 、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè) 2020年 1月 1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。請計算 2020年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅及其減免額。 ? 2020年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 =10萬元 *20%（第 3季度）+15萬元 *50%*20% （第 4季度） =2萬元 += ? 實(shí)際減免稅額 = 10 （ 25%20%） +15 [25%－（ 150%） 20%]=+=（萬元）。 請計算2020年、 2020年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅及其減免額 。 64 ? 2020年符合小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免條件，因此： ?年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 =30萬元 *20%*50%=3萬元 ?實(shí)際減免稅額 =30 萬元 （ 25% （ 150%） 20%） =（萬元） ?與 2020年相比少繳 ，減輕負(fù)擔(dān) 23%。 63 ? 分析：該廠成立于 5月 10日，其在 2020年度經(jīng)營月份從 5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計 8個月。 ? 2020年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 = *20%（ 13季度）+ *50%*20%（第 4季度） = +元 = ? 實(shí)際減免稅額 = （ 25%20%） + [25%－（ 150%） 20%]=+=（萬元） 61 ? 2020年符合小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免條件，因此： ?年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 =30萬元 *20%*50%=3萬元 ?實(shí)際減免稅額 =30 萬元 （ 25% （ 150%） 20%） =（萬元） ?與 2020年相比少繳 ，減輕負(fù)擔(dān)% ?假設(shè) 該企業(yè) 2020年全年實(shí)際利潤額為 32萬元 ，則應(yīng)按照法定 25%的稅率交稅： ?年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 =32萬元 *25%=8萬元 62 ? 例 4：星星印刷廠成立于 2020年 5月 10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。 請計算 2020年、 2020年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅及其減免額 。對于預(yù)繳環(huán)節(jié)已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的，需要補(bǔ)繳稅款。由于新辦企業(yè)本年度沒有“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)”等判斷指標(biāo)，納稅人預(yù)繳時，由企業(yè)自行判斷其“資產(chǎn)、人員”是否符合稅法規(guī)定。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。按照 61號公告規(guī)定，小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式（含定率征收、定額征收），只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? 適用減半征稅政策： 2020年 1月 1日 2020年 9月 30日，年應(yīng)納稅所得額低于 20萬元； 2020年 10月 1日2017年 12月 31日，年應(yīng)納稅所得額低于 30萬元（含 30萬元），其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ②根據(jù)財稅 〔 2020〕 99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2020年 10月 1日至 2020年 12月 31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照 2020年 10月 1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其 2020年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。 （ 5）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元的，可以享受減半征稅政策。 （ 3）定額征收企業(yè)。 48 ? 企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行： （ 1）查賬征收企業(yè)。 ? —— 《 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 》 （財稅 〔 2020〕 34號 ）、 《 關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 》 ? （國家稅務(wù)總局公告 2020年第 17號） 46 政策 調(diào)整（二） ? 自 2020年 10月 1日起至 2017年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額在 20萬元到 30萬元（含 30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2 ? 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和 247。 12 從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，資產(chǎn)總額是指資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額。（ 1+3%） =24, ? 應(yīng)納稅所得額 = 24,*16%3500= ? 應(yīng)繳個人所得稅 = *5%= ? 與 3月份比較可少繳個人所得稅 ,降低稅負(fù)%。 。維持現(xiàn)行 5%35%的 5級超額累進(jìn)稅率級次不變，對級距作了相應(yīng)調(diào)整，將適用 5%的第一級級距由年應(yīng)納稅所得額 5000元調(diào)整為 15000元，其他各檔的級距也相應(yīng)作了調(diào)整。 31 政策擴(kuò)圍 ? 自 2020年 2月 1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過 3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過 9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過 10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過 30萬元）