【正文】 16軟件企業(yè)優(yōu)惠政策匯編（200726）關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問(wèn)題的通知財(cái)稅字[1999]273號(hào) 1999年11月2日海關(guān)總署，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：為了貫徹落實(shí)《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》(中發(fā)[1999]14號(hào))的精神，鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)對(duì)有關(guān)稅收問(wèn)題通知如下：一、關(guān)于增值稅（一）一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。十一、本通知規(guī)定的增值稅退（免）稅事宜由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。凡未單獨(dú)核算資源綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額的，不得享受本通知規(guī)定的退（免）稅政策?！罢嵩?，是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的含纖維50%左右的固體廢棄物。上述廢塑料綜合利用生產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)ISO9000、ISO14000認(rèn)證。（三）利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。利用油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）的生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》。其中以建（構(gòu)）筑廢物為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 251772010）和《混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料》（GB/T 251762010）的技術(shù)要求；以煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《建筑用砂》（GB/T 146842001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 146852001）的技術(shù)要求。——摘自財(cái)稅[1986]008號(hào)載重量不超過(guò)1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；，可按照非機(jī)動(dòng)船1噸稅額計(jì)算征收車船使用稅?！载?cái)稅[1997]49號(hào)6．對(duì)家禽行業(yè)的優(yōu)惠政策(1)、對(duì)家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業(yè)所得稅。(5)從事遠(yuǎn)洋、外海捕撈業(yè)務(wù)的內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)應(yīng)將“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”或各級(jí)漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的范圍，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1997]49號(hào))的規(guī)定確定。第二篇：國(guó)家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策國(guó)家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編（一）營(yíng)業(yè)稅1．對(duì)從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。農(nóng)產(chǎn)品初加工享受稅收優(yōu)惠，節(jié)約了稅收成本，為農(nóng)產(chǎn)品精深加工奠定了基礎(chǔ)，既扶持和帶動(dòng)了一大批中小企業(yè)發(fā)展，同時(shí)做大了產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)。通過(guò)對(duì)涉農(nóng)項(xiàng)目免、減征企業(yè)所得稅，可以做大做強(qiáng)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，從而進(jìn)一步發(fā)揮農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的功能作用。（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅字[2002]12號(hào)）明確，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。下文將詳述這些內(nèi)容。意見(jiàn)鼓勵(lì)龍頭企業(yè)開(kāi)展新品種新技術(shù)新工藝開(kāi)發(fā)，落實(shí)自主創(chuàng)新的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策?！载?cái)稅[1986]008號(hào)（五）印花稅 代購(gòu)、代銷“國(guó)務(wù)院市場(chǎng)調(diào)節(jié)糧”協(xié)議書免征印花稅?！载?cái)稅[2004]45號(hào)（三）個(gè)人所得稅關(guān)于青苗補(bǔ)償費(fèi)暫免征收的規(guī)定 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)，屬種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對(duì)他們?nèi)〉玫那嗝缪a(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個(gè)人所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。此外，重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過(guò)50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規(guī)定，可享受重點(diǎn)龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。——摘自國(guó)稅函[2002]700號(hào)批復(fù)（二）企業(yè)所得稅1．對(duì)重點(diǎn)龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，比照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1997]49號(hào))規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。如果轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[1994]002號(hào)）規(guī)定，可免征營(yíng)業(yè)稅。——摘自財(cái)稅[2001]171號(hào)3．對(duì)符合下列條件的企業(yè)，可按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1997]49號(hào))的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：(1)經(jīng)過(guò)全國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會(huì)議審查認(rèn)定為重點(diǎn)龍頭企業(yè)；(2)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認(rèn)定及運(yùn)行監(jiān)測(cè)管理暫行辦法》的規(guī)定；(3)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算?！载?cái)稅[1997]114號(hào)5．對(duì)國(guó)有農(nóng)口企業(yè)的優(yōu)惠政策(1)對(duì)國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。(2)、對(duì)企業(yè)或個(gè)人由于禽類撲殺所取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助，免征企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實(shí)際載重量，以備查考。對(duì)龍頭企業(yè)帶動(dòng)農(nóng)戶與農(nóng)民專業(yè)合作社進(jìn)行產(chǎn)地農(nóng)產(chǎn)品初加工的設(shè)施建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置給予扶持。事實(shí)上，在意見(jiàn)發(fā)布之前，稅收上支持農(nóng)業(yè)發(fā)展有系列的稅收優(yōu)惠，比如有關(guān)支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收優(yōu)惠、支持農(nóng)產(chǎn)品加工發(fā)展的稅收優(yōu)惠、以及免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅等優(yōu)惠。（二）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（4）林木的培育和種植。農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)在推動(dòng)規(guī)?；a(chǎn)、打造農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈、完善市場(chǎng)流通機(jī)制等方面發(fā)揮著重要作用?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2011]26號(hào)）進(jìn)一步擴(kuò)大并細(xì)化了部分農(nóng)產(chǎn)品初加工的稅收優(yōu)惠政策，增加6大類、10小項(xiàng)、26個(gè)初加工品。免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，可以積極推動(dòng)農(nóng)超對(duì)接、農(nóng)校對(duì)接、農(nóng)批對(duì)接等多種形式的產(chǎn)銷銜接；鼓勵(lì)批發(fā)市場(chǎng)、大型連鎖超市等流通企業(yè)，學(xué)校、酒店、大企業(yè)等最終用戶與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的產(chǎn)銷關(guān)系；多措并舉，支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社在社區(qū)菜市場(chǎng)直供直銷，推動(dòng)在人口集中的社區(qū)有序設(shè)立周末菜市場(chǎng)及早、晚市等鮮活農(nóng)產(chǎn)品零售網(wǎng)點(diǎn)，惠及城鄉(xiāng)居民?！赞r(nóng)經(jīng)發(fā)[2000]008號(hào)2．自2001年1月1日起，對(duì)包括國(guó)有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。否則，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得稅?！载?cái)稅[2004]30號(hào)（四）車船使用稅拖拉機(jī)專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征車船使用稅；主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的應(yīng)征稅，具體界限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。生產(chǎn)原料中建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。上述涉及的生物質(zhì)發(fā)電項(xiàng)目必須符合國(guó)家發(fā)展改革委《可再生能源發(fā)電有關(guān)管理規(guī)定》（發(fā)改能源〔2006〕13號(hào)）要求，并且生產(chǎn)排放達(dá)到《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223—2003）第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485—2001）的有關(guān)規(guī)定。（六）以油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%?！稗r(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。當(dāng)月無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)品的銷售額合計(jì)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額。十、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知規(guī)定并結(jié)合各地實(shí)際情況，商同級(jí)財(cái)政部門制定資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理辦法，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。十四、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]148號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以蔗渣為原料生產(chǎn)綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010]114號(hào)）自2011年1月1日起廢止。技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。轉(zhuǎn)讓方(或受托方)應(yīng)分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的價(jià)值，如果貨物部分價(jià)格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。（三）對(duì)列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國(guó)高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。（七）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。（三），可享受以下稅收優(yōu)惠政策：按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。（二）經(jīng)由集成電路項(xiàng)目審批部門征求同級(jí)稅務(wù)部門意見(jiàn)后確定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。六、一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。（一）經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)政府批準(zhǔn)；（二）開(kāi)具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；（三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門監(jiān)管，專款專用。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○五年十一月二十八日