【正文】 于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規(guī)定免征營業(yè)稅。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前國家級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)達(dá)1253家，年銷售收入超百億元的企業(yè)27家，超50億元的64家，龍頭企業(yè)中的上市公司達(dá)80多家。通過對農(nóng)產(chǎn)品的精深加工，進(jìn)一步提高農(nóng)產(chǎn)品的附加值，從而帶動農(nóng)民走向市場，增加農(nóng)民收入，破解農(nóng)戶小規(guī)模生產(chǎn)與大市場的矛盾，幫助農(nóng)民分享農(nóng)產(chǎn)品加工和銷售環(huán)節(jié)的收益。（6）林產(chǎn)品的采集。對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。稅收支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。鼓勵龍頭企業(yè)引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，消化吸收關(guān)鍵技術(shù)和核心工藝，開展集成創(chuàng)新?！試惡l(fā)[1990]508號（六）城鎮(zhèn)土地使用稅 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅?！試惡l(fā)[1995]079號個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得征收個人所得稅。(2)對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。——摘自國稅發(fā)[2001]124號4．對漁業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策：(1)對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。為了鼓勵重點(diǎn)龍頭企業(yè)加快技術(shù)開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[1996]152號)規(guī)定執(zhí)行?！蕴K地稅發(fā)[2001]72號通知3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的范圍，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定確定。(5)從事遠(yuǎn)洋、外海捕撈業(yè)務(wù)的內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)應(yīng)將“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”或各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！载敹怺1997]49號6．對家禽行業(yè)的優(yōu)惠政策(1)、對家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004年度企業(yè)所得稅。——摘自財稅[1986]008號載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；，可按照非機(jī)動船1噸稅額計算征收車船使用稅。意見對龍頭企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備，依法享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。此次意見明確支持龍頭企業(yè)通過兼并、重組、收購、控股等方式，組建大型企業(yè)集團(tuán)，支持符合條件的國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)上市融資、發(fā)行債券、在境外發(fā)行股票并上市，各項(xiàng)優(yōu)惠政策合力，必將進(jìn)一步推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化向更深層次發(fā)展。從2004年起，我國取消了存在2000多年的農(nóng)業(yè)稅，而且銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，極大地調(diào)動了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的積極性。（3）中藥材的種植。（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。這些產(chǎn)業(yè)將工、農(nóng)有機(jī)結(jié)合起來，進(jìn)一步加大了對農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)加工稅收扶持力度，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)發(fā)展。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，亦屬于上述蔬菜的范圍。符合 1國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執(zhí)行。(4)漁業(yè)企業(yè)兼營免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)的，必須將免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)分別核算。(4)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算。——摘自財稅[2003]157號農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。現(xiàn)將有關(guān)政策明確如下：一、對銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于80%，其中利用油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）生產(chǎn)燃料的資源比重不低于60%。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。（二）以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。（六）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品?！按涡⌒讲摹?，是指次加工材(指材質(zhì)低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按LY／T1 505—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按LY／T1369—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行)、小徑材(指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。一般納稅人同時生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和享受增值稅即征即退產(chǎn)品而存在無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額時，按下列公式對無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行劃分：享受增值稅即征即退產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月享受增值稅即征即退產(chǎn)品的銷售額合計247。具體數(shù)據(jù)要求和提交辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行通知。凡專用發(fā)票無法追回的，一律按照規(guī)定征收增值稅，不予免稅。二、關(guān)于營業(yè)稅（一）對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。對樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。當(dāng)應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。軟件費(fèi)是指進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人為在境內(nèi)制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項(xiàng)貨物的技術(shù)和內(nèi)容，向境外賣方支付的專利費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)以及專有技術(shù)、計算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)總局共同確定。本通知中未明確生效時間的政策，一律從2000年7月1日起開始執(zhí)行。四、不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計算劃分問題納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：五、增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人有關(guān)問題納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問題繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電[2004]37號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。九、納稅人代行政部門收取的費(fèi)用是否征收增值稅問題納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費(fèi)用，不征收增值稅。十三、會員費(fèi)收入對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。十、代辦保險費(fèi)、車輛購置稅、牌照費(fèi)征稅問題納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價外費(fèi)用征收征增值稅。七、運(yùn)輸發(fā)票抵扣問題（一）一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物(東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外)通過鐵路運(yùn)輸，并取得鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人欄或備注欄注有該納稅人名稱的(手寫無效)，該運(yùn)輸發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請遵照執(zhí)行。符合上述第二條第（三）款條件的集成電路免稅商品目錄由信息產(chǎn)業(yè)部會同國家計委、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署等有關(guān)部門擬定，報經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。集成電路設(shè)計是將系統(tǒng)、邏輯與性能的設(shè)計要求轉(zhuǎn)化為具體的物理版圖的過程。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。六、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制問題（一）中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地(市)所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，自1999年至2003年5年內(nèi)，免征企業(yè)所得稅和科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)向所屬的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出，不實(shí)行抵扣應(yīng)納稅所得額辦法。提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應(yīng)包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。財政部 國家稅務(wù)總局二〇一一年十一月二十一日第五篇：軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編瀏覽次數(shù)：34 日期：200704