【正文】 果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。，納稅人應當先按有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務部門審核后，再從以后應納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內(nèi)未發(fā)生應納營業(yè)稅的行為，或其應納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負責征收的稅務機關(guān)申請辦理退稅。五、關(guān)于進出口稅收（一）對企業(yè)(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè))為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進口所需的自用設備及按照合同隨設備進口的技術(shù)及配套件、備件，除按照國發(fā)(1997)37號文件規(guī)定《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。關(guān)于《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題》的通知 財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署文件 財稅[2000]25號 財稅[2000]25號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)：為貫徹落實國務院關(guān)于《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國發(fā)[2000]18號）的精神，推動我國軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增強信息產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力和國際競爭力，現(xiàn)就鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策問題通知如下：一、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。（五）對經(jīng)認定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，除國務院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導體硅材料。三、關(guān)于稅務管理（一）軟件企業(yè)的認定標準由信息產(chǎn)業(yè)部會同教育部、科技部、國家稅務總局等有關(guān)部門制定。準予和取消享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)一經(jīng)認定，應立即通知企業(yè)所在地主管海關(guān)。三、個別貨物進口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)以及國內(nèi)地區(qū)間增值稅稅率執(zhí)行不一致進項稅額抵扣問題對在進口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)，以及國內(nèi)地區(qū)間個別貨物(如初級農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等)增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的，納稅人應按其取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口完稅憑證上注明的增值稅額抵扣進項稅額。（五）一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票(附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外)不得計算抵扣進項稅額。（三）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。（二）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。（三）一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。二、企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務發(fā)生時間的確定（一）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天。（四）增值稅一般納稅人在銷售計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）的同時銷售其他貨物，其計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）難以單獨核算進項稅額的，應按照開發(fā)生產(chǎn)計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）的實際成本或銷售收入比例確定其應分攤的進項稅額。（四）對經(jīng)認定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設備，單項進口的集成電路專用設備與儀器，除國務院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（三）對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（二）享受上述稅收優(yōu)惠政策的科研機構(gòu)，需持轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料報當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)，并按規(guī)定辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。（二）軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除。（三）免稅的審批程序、開發(fā)業(yè)務申請免征營業(yè)稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當?shù)厥〖壷鞴芏悇諜C關(guān)審核。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或委托開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務。（三）對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應當分別核算銷售額。凡經(jīng)核實納稅人有弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定的增值稅政策的，稅務機關(guān)追繳其此前騙取的退稅稅款，并自納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，且納稅人三年內(nèi)不得再次申請。（二）自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護法》等環(huán)境保護法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應的行政處罰?！皾穹唷保侵笣穹ㄒ睙捝a(chǎn)排出的污泥，經(jīng)集中環(huán)保處置后產(chǎn)生的中和渣，且具有一定回收價值的污泥狀廢棄物。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。（四）以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。垃圾處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務；污泥處理處置是指對污水處理后產(chǎn)生的污泥進行穩(wěn)定化、減量化和無害化處理處置的業(yè)務?！载敹怺1986]008號（五）印花稅代購、代銷“國務院市場調(diào)節(jié)糧”協(xié)議書免征印花稅?！载敹怺2004]45號（三）個人所得稅關(guān)于青苗補償費暫免征收的規(guī)定 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補償費，屬種植業(yè)的收益范圍，同時，也屬經(jīng)濟損失的補償性收入，因此，對他們?nèi)〉玫那嗝缪a償費收入暫不征收個人所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應照章征收企業(yè)所得稅。此外，重點龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規(guī)定，可享受重點龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?！蕴K地稅發(fā)[2001]72號通知3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的行為，應按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。從銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，到農(nóng)產(chǎn)品購進抵扣增值稅、涉農(nóng)產(chǎn)品低稅率，再到農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅免減征優(yōu)惠等，稅收政策成為農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的推進器，促進了農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的形成和不斷做大做強，從而引導和推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。“公司＋農(nóng)戶”、“公司＋農(nóng)民專業(yè)合作社”等是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的主要表現(xiàn)形式。（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目。收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅，可將工業(yè)環(huán)節(jié)現(xiàn)代科技和生產(chǎn)方式引入農(nóng)業(yè)，從而進一步提高農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率，加快由傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變的步伐?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。發(fā)揮龍頭企業(yè)在現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系、國家農(nóng)產(chǎn)品加工技術(shù)研發(fā)體系中的主體作用，承擔相應創(chuàng)新和推廣項目?！試鴦赵毫頪1988]第17號（七）地方三稅 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以在全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)或本省（自治區(qū)、直轄市）的部分地區(qū)對家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）企業(yè)、家禽加工企業(yè)、冷藏冷凍企業(yè)及個人生產(chǎn)經(jīng)營用的土地、房產(chǎn)和車船，適當減免2004年城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅。(3)除上述政策外，國有農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位還可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。(2)對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠洋捕撈業(yè)務取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務取得的所得應照章征收企業(yè)所得稅。符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目所需國產(chǎn)設備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)?！試鴦赵毫頪1993]第136號2．根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規(guī)定免征營業(yè)稅?！赞r(nóng)經(jīng)發(fā)[2000]008號2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。否則，應全額照章征收企業(yè)所得稅?！载敹怺2004]30號（四）車船使用稅拖拉機專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征車船使用稅；主要從事運輸業(yè)務的應征稅，具體界限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。稅收優(yōu)惠支持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展意見明確，對龍頭企業(yè)從事國家鼓勵發(fā)展的農(nóng)產(chǎn)品加工項目且進口具有國際先進水平的自用設備，在現(xiàn)行規(guī)定范圍內(nèi)免征進口關(guān)稅。此外，還將完善農(nóng)產(chǎn)品進出口稅收政策，積極對外談判，簽署避免雙重征稅協(xié)議。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》執(zhí)行。（2）農(nóng)作物新品種的選育。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。文件將享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍劃分為種植業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)3大類，列舉了糧食初加工等30多項農(nóng)產(chǎn)品初加工類別，涉及若干個產(chǎn)品200多道工藝流程，覆蓋了除煙草初加工外我國大部分地區(qū)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品初加工業(yè)。蔬菜是指可作副食的