【正文】 。 下載 再投資退稅的稅收優(yōu)惠 ? 一般再投資退稅 。 ? 在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國投資者投入資本或分行、由總行撥入營運(yùn)資金超過 1000萬美元，經(jīng)營期 10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起 1年免稅， 3年減半征收。 在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的設(shè)立的從事機(jī)場、港口、等建設(shè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期 15年以上，經(jīng)企業(yè)申請海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起 1— 5年免稅， 6— 10年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠：主導(dǎo)產(chǎn)品超過50%以上的，按 15%繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。 下載 產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ? 外商投資舉辦的出口企業(yè)，在稅法規(guī)定的減免稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值 70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。 ? （ 1）、追加投資形成的新增注冊資本達(dá)到或超過6000萬美元的 ? （ 2）、追加投資形成的新增注冊資本達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過注冊資本的 50%的。法定稅率 30%，地方稅免。 下載 二、其他減稅免稅 ? 一、地區(qū)投資的稅收優(yōu)惠 ? 經(jīng)濟(jì)特區(qū) 15% ? 沿海開放城市（地區(qū)） 24%（生產(chǎn)性） ? 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū) 15% （生產(chǎn)性外商投資企業(yè) ） ? 高新技術(shù)開發(fā)區(qū)（高新技術(shù)外商投資企業(yè)） ? 15% ? 西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠 ? 國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè) ? 2020—— 2020年期間 下載 二、生產(chǎn)性投資的稅收優(yōu)惠 ? 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠 ? 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè) ， （ 不包括石油 、 天然氣 、 稀有金屬 、 貴重金屬等資源開采項(xiàng)目 ） ， 經(jīng)營期 10年以上的 ， 從獲利年度起 ，第 1～ 2年免征企業(yè)所得稅 ， 第 3～ 5年減半征收企業(yè)所得稅 。 ? 為科學(xué)研究 、 開發(fā)能源 、 發(fā)展交通事業(yè) 、 農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi) ， 經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn) ， 可以減按 10%的稅率征收所得稅 。 ? 國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得 ， 免征所得稅 。 其他企業(yè)的某些特殊機(jī)器設(shè)備 ， 也可實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法 。 ? 如：特定機(jī)器設(shè)備加速折舊 。 納稅人發(fā)生年度虧損 ， 可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ) ， 彌補(bǔ)不足的 ，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ) ， 但最長不得超過 5年 。匯總（合并）納稅成員企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損的，其技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資，只能在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，不得由其他盈利成員企業(yè)的所得稅抵免。 下載 投資抵免 ? 匯總納稅企業(yè)投資抵免。凡在中國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的 40%，可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。納稅人在與中國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家進(jìn)行投資經(jīng)營活動(dòng)，按所在國家（地區(qū)）的稅法規(guī)定獲得的減免所得稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交的所得稅進(jìn)行抵免。對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬中國政府援外項(xiàng)目、當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）的政府項(xiàng)目、世界銀行等國際經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，獲所在國家（地區(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交的所得稅進(jìn)行抵免。 下載 稅收抵免舉例 ? 某國有企業(yè) 2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 300萬元，企業(yè)所得稅稅率 33%，境外 A國分公司所得 100萬元，A 國的所得稅稅率 25%，請計(jì)算該國有企業(yè) 2020年在我國的應(yīng)納所得稅。 其抵扣額為：境內(nèi) 、 境外所得按中國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額 〔 來源于某國（ 地區(qū) ） 的所得 247。 納稅人境外已繳稅款的抵扣 ， 在匯總納稅時(shí) ， 可在 “ 分國不分項(xiàng)抵扣 ” 和“ 定率抵扣 ” 兩種方法中 ， 選擇一種抵扣方法 。 但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣 ，補(bǔ)扣期限最長不超過 5年 。 ? 境外所得稅補(bǔ)扣 。 下載 稅收抵免 ? 境外所得稅抵免 。 ? 支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠 ? 鼓勵(lì)資源綜合利用、保護(hù)環(huán)境的優(yōu)惠 ? 扶持貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)惠 ? 鼓勵(lì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠 ? 救助企業(yè)災(zāi)害的優(yōu)惠 下載 特定減免 ? 鼓勵(lì)企業(yè)投資的優(yōu)惠 ? 鼓勵(lì)安置待業(yè)人員的優(yōu)惠 ? 有關(guān)教育機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的規(guī)定 ? 支持發(fā)展社會(huì)福利事業(yè)的優(yōu)惠 ? 1鼓勵(lì)發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的優(yōu)惠 ? 1收取政府基金的優(yōu)惠 ? 1收取政府基金的優(yōu)惠 ? 1種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品的優(yōu)惠 下載 特定減免 ? 1境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害的優(yōu)惠； ? 1事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體部分收入的優(yōu)惠 ? 1勘察設(shè)計(jì)單位改為企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 1對福利性、非盈利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)優(yōu)惠 ? 1對住房公積金相關(guān)利息收入的優(yōu)惠 ? 西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠 ? 2農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)的所得稅優(yōu)惠 下載 特定減免 ? 2社會(huì)保障基金管理所得稅優(yōu)惠 ? 2福利彩票收入的優(yōu)惠 ? 2轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受的所得稅優(yōu)惠 ? 2國債凈價(jià)交易后有關(guān)國債利息免征所得稅的優(yōu)惠 ? 2對集成電路產(chǎn)品的優(yōu)惠 ? 2軟件生產(chǎn)企業(yè)與高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 ? 2軍隊(duì)保障企業(yè)的優(yōu)惠 ? 2生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征所得稅的規(guī)定 ? 企業(yè)再就業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)貼收入的免稅規(guī)定。 下載 特定減免 ? 鼓勵(lì)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠 ? 設(shè)置在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，均可減按 15%的稅率征收所得稅。 對年應(yīng)納稅所得額在 3萬元以下的企業(yè)，減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得在 10萬元及以下至 3萬元的企業(yè)，暫按 27%的稅率征收所得稅。 郵政電信聯(lián)營業(yè)務(wù)的稅項(xiàng)扣除。 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的稅項(xiàng)扣除 航空包機(jī)業(yè)務(wù)的稅項(xiàng)扣除。 演出收入的稅項(xiàng)扣除。 ? 保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保的余額為營業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游，改為其他旅游企業(yè)接團(tuán)的 ，以全程旅費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 ? 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 15050） 5%=5（萬元） 下載 其他稅項(xiàng)扣除 ? 服務(wù)業(yè)。 ? （ 5）、外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。(p141) 下載 法定稅項(xiàng)扣除 ? （ 3）、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款的余額為營業(yè)額。 下載 稅項(xiàng)扣除 ? 法定稅項(xiàng)扣除 ? （ 1）、運(yùn)輸企業(yè)自中國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 ? 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的部分免稅。 ? 紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的售票收入，宗教場所舉辦的文化、宗教活動(dòng)的售票收入。 ? 學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)服務(wù)。 ? 殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)。 2020年 5月 1日起，鉑金首飾從 10%減至 5% ? 2020年 1月 1日起，對“汽車輪胎中”的子午線輪胎免征消費(fèi)稅。（財(cái)稅 2020第 181號(hào) ) 下載 其他減免稅 減稅（低稅率） p123 ? 法定的五大類 ? 糧食